增值税纳税人身份转换与登记规定 - 纳税人年应征增值税销售额超过500万元，应在超过规定标准的次月申报纳税期限内办理一般纳税人登记 [3] - 若因自行补充、更正、风控核查或稽查查补等原因调整销售额后超过500万元，应自调整之日起10个工作日内办理 [3] - 未按规定期限办理的，自规定期限结束后5个工作日起按一般纳税人管理 [3] - 已选择按小规模纳税人纳税但后期不再符合条件的，应在变化当期书面报告，自不符合规定当期起不再适用小规模纳税人政策 [3] - 除特定情况外，纳税人销售额超过规定标准，一般纳税人生效之日为超过规定标准的当期首日 [3] - 销售额未超标但主动办理登记的，一般纳税人生效之日为办理登记的当期首日 [3] 2025至2026年度过渡期生效规则 - 办理2025年四季度或12月税款所属期申报后销售额超标的，一般纳税人生效之日为2026年1月1日 [4] - 因调整2025年及以前所属期销售额导致超标的，一般纳税人生效之日不早于2026年1月1日 [4] - 2026年1月1日前按销售额依税率计算应纳税额且不得抵扣进项的纳税人，生效之日为2026年1月1日 [4] 身份转换后的税务处理 - 一般纳税人生效之日起已按小规模纳税人申报增值税的，需按一般纳税人逐期更正申报 [5] - 生效之日起已取得但未确认用途的增值税扣税凭证，需逐期进行抵扣用途确认 [5] 国内旅客运输服务进项税抵扣规定 - 一般纳税人购进国内旅客运输服务，除取得增值税专用发票外，可按特定规定确定可抵扣进项税额 [11] - 取得电子发票（铁路电子客票）或电子发票（航空运输电子客票行程单）的，按发票上列明或包含的增值税税额抵扣 [11] - 取得列明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，按公式计算进项税额：票面金额÷(1+3%)×3% [12][13] - 此规定自2026年1月1日起施行 [14] 简易计税方法适用项目 - 自2026年1月1日至2027年12月31日，一般纳税人销售自来水可以选择适用简易计税方法，按3%征收率计算缴纳增值税 [18] - 水利工程供应天然水比照销售自来水政策执行 [18] - 此规定自2026年1月1日起施行 [19]

不征税收入的税务处理 - 符合特定条件的财政性资金可作为不征税收入 但需单独核算 且其用于支出所形成的资产折旧或费用摊销不得在计算应纳税所得额时扣除[4] - 作为不征税收入处理的财政性资金 若在5年（60个月）内未发生支出且未缴回 其未使用部分应计入取得该资金第六年的应税收入总额 而计入应税收入总额后发生的支出则允许在计算应纳税所得额时扣除[4] - 企业取得作为不征税收入处理的财政性资金用于研发活动所形成的费用或无形资产 不得计算加计扣除或摊销[4] - 单位代扣代缴个人所得税获得的手续费返还 不符合不征税收入条件 应作为应税收入计入应纳税所得额缴纳企业所得税[4] - 增值税加计抵减的税额 不属于经批准的专项用途财政性资金 不能作为不征税收入 应按规定计算缴纳企业所得税[4] 增值税简易计税与进项抵扣政策 - 自2026年1月1日至2027年12月31日 一般纳税人销售自来水或水利工程供应天然水 可以选择适用简易计税方法 按照3%的征收率计算缴纳增值税[10][11] - 增值税一般纳税人购进国内旅客运输服务 除取得增值税专用发票外 可按以下方式抵扣进项税额：取得电子发票（铁路电子客票）或电子发票（航空运输电子客票行程单）的 按发票上列明的税额抵扣[13] - 取得列明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的 可抵扣进项税额按公式计算：票面金额÷(1+3%)×3%[14]

一般纳税人国内旅客运输服务进项税额抵扣 - 一般纳税人购进国内旅客运输服务，除取得增值税专用发票外，可按特定方式抵扣进项税额 [5] - 取得电子发票（铁路电子客票）或电子发票（航空运输电子客票行程单）的，按发票上列明的增值税税额抵扣 [5] - 取得列明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，按公式计算可抵扣进项税额：票面金额 ÷ (1+3%) × 3% [5] 混合销售业务的增值税适用税率 - 销售活动板房、机器设备、钢结构件等货物的同时提供安装服务，应按照应税交易的主要业务适用税率，即适用货物的税率 [5] - 纳税人发生的类似应税交易，比照此规定执行 [6] 增值税申报表“劳务”项目填报口径调整 - 增值税新政将原“加工修理修配劳务”调整为“加工修理修配服务”，并入“服务”范畴 [8] - 一般纳税人主表第3栏“应税劳务销售额”的填写口径调整为：填写纳税人本期按适用税率计算增值税的应税服务（含加工修理修配服务）、无形资产、不动产的销售额 [8] - 一般纳税人主表第10栏“免税劳务销售额”的填写口径调整为：填写纳税人本期按照政策规定免征增值税和适用零税率的应税服务（含加工修理修配服务）、无形资产、不动产的销售额 [8] - 明确一般纳税人附列资料（一）中，“劳务”特指加工修理修配服务，而“服务”不包含加工修理修配服务 [8] - 明确小规模纳税人主表中，“货物及劳务”列的“劳务”是指加工修理修配服务，“服务、不动产和无形资产”列的“服务”不包含加工修理修配服务 [9] 小规模纳税人增值税征收率 - 适用简易计税方法计算缴纳增值税的征收率为3% [10] - 自2026年1月1日至2027年12月31日，小规模纳税人发生除销售、出租不动产或者转让土地使用权之外的增值税应税交易，依照3%征收率减按1%征收率征收增值税 [13] - 自2026年1月1日起，小规模纳税人（不含自然人）销售自己使用过的固定资产，按照简易计税方法依照3%征收率减按2%计算缴纳增值税 [12] - 自2026年1月1日起，销售旧货（含旧汽车、旧摩托车和旧游艇），按照简易计税方法依照3%征收率减按2%计算缴纳增值税 [12] - 自2026年1月1日起，个人（不含个体工商户中的一般纳税人）出租住房，按照简易计税方法依照3%征收率减按1.5%计算缴纳增值税 [12] 一般纳税人适用简易计税方法的项目（3%征收率） - 自2026年1月1日至2027年12月31日，一般纳税人发生多项应税交易可选择适用简易计税方法，按3%征收率计算缴纳增值税 [14] - 适用项目包括：销售自行采掘的砂、土、石料及以其生产的砖瓦石灰；小型水力发电单位（装机容量5万千瓦及以下）销售自产电力；销售自来水；寄售商店代销寄售物品；典当业销售死当物品；提供公共交通运输服务（含轮客渡、公交客运、地铁等）；以清包工方式提供的建筑服务；为建筑工程老项目（合同开工日期在2016年4月30日前）提供的建筑服务；县及以下地区特定农村金融机构提供金融服务；非企业单位提供的研发技术服务、信息技术服务等；公路经营企业收取2016年4月30日前开工的高速公路车辆通行费；提供电影放映、仓储、装卸搬运、收派和文化体育服务；提供非学历教育服务、教育辅助服务；资管产品管理人运营契约制资管产品发生的增值税应税行为；以及多项现行有效的抗癌药品、罕见病药品等增值税优惠政策 [14][15][16][17][18][19] 一般纳税人适用简易计税方法的项目（5%征收率） - 自2026年1月1日至2027年12月31日，一般纳税人发生多项与不动产相关的应税交易，可选择适用简易计税方法，按5%征收率计算缴纳增值税 [19] - 适用项目包括：2016年4月30日前签订的不动产融资租赁合同或以此前取得的不动产提供的融资租赁服务；收取2016年4月30日前开工的一级公路、二级公路、桥、闸通行费；出租其2016年4月30日前取得的不动产；销售其2016年4月30日前取得（含自建）的不动产；转让其2016年4月30日前取得的土地使用权；房地产开发企业销售、出租自行开发的房地产老项目（合同开工日期在2016年4月30日前） [19][20] 一般纳税人销售使用过的固定资产与旧货 - 自2026年1月1日起，一般纳税人销售自己使用过的、按规定不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产，按照简易计税方法依照3%征收率减按2%计算缴纳增值税 [21] - 自2026年1月1日起，销售旧货（含旧汽车、旧摩托车和旧游艇），按照简易计税方法依照3%征收率减按2%计算缴纳增值税 [22] 销售折让与销售退回的所得税处理 - 企业因售出商品质量不合格等原因在售价上给予的减让属于销售折让，因商品质量、品种不符合要求等原因而发生的退货属于销售退回 [28] - 企业已经确认销售收入的售出商品发生销售折让和销售退回，应当在发生当期冲减当期销售商品收入 [28] - 例如，某服装企业3月份销售价值10万元的衣服，4月份因瑕疵协商降价1万元（销售折让），这1万元可在4月冲减当期收入；4月份销售价值5万元的衣服，5月份被退回（销售退回），这5万元可在5月冲减当期收入，无需调整往期数据 [29] 航空运输电子行程单开具与交付 - 旅客在所购机票所有行程结束后180天内，可通过航空运输企业或代理企业的官网、移动客户端、服务电话等渠道申请开具电子行程单（不含退票、选座、逾重行李等附加服务）[33] - 超过180天的，按照旅客与航空运输企业的约定执行，购买国际及港澳台地区航空旅客运输服务暂不支持开具电子行程单 [33] - 航空运输企业或代理企业根据旅客提供的购买方名称、统一社会信用代码和行程信息等如实开具电子行程单，并通过官网、移动客户端下载或以电子邮件等方式交付给旅客 [33]

增值税处理 - 公司外购的节日礼盒、职工休息区的免费水果等职工集体福利，即使取得增值税专用发票，其进项税额也不得抵扣[2][3] - 公司以自产或委托加工的货物作为福利，应视同销售计算销项税额，但其购入原材料对应的进项税额可以正常抵扣[3] - 作为“过节费”发放的购物卡和现金红包，不进行增值税处理，也不涉及进项税额抵扣[3] - 纳税人购进并用于集体福利或个人消费的货物、服务、无形资产、不动产对应的进项税额不得从其销项税额中抵扣[7] - 单用途商业预付卡（如购物卡）销售或充值取得的预收资金不缴纳增值税，售卡方只能开具增值税普通发票，不得开具增值税专用发票[7] - 单位和个体工商户将自产或委托加工的货物用于集体福利或个人消费，视同应税交易，应当缴纳增值税[7] 企业所得税处理 - 上述职工福利支出属于企业发生的职工福利费支出[4] - 职工福利费支出中不超过工资薪金总额14%的部分，准予在企业所得税前扣除[4][7] 税务操作与纠错 - 若已误将用于集体福利的进项税额勾选抵扣，应进行“进项税额转出”处理[6] 其他相关税务信息 - 根据2024年第9号公告，自2024年12月1日起，民航旅客运输服务推广使用全面数字化的电子发票（电子行程单）[12] - 电子行程单信息将同步至购买方的税务数字账户，供其查询、查验、下载、打印和用途确认[12] - 旅客可通过个人所得税APP个人票夹对电子行程单进行查询、下载等操作[12]

涉税专业服务类发票开具规范 - 涉税专业服务机构及服务人员为委托人提供涉税专业服务，应当如实、准确按照涉税专业服务类别对应的商品和服务税收分类编码开具发票[3] - 严禁虚开发票行为，包括为他人、为自己或让他人为自己开具与实际经营业务情况不符的发票，以及介绍他人开具此类发票[3] - 规范开具发票是机构专业性和信誉度的体现，准确选择编码、如实反映业务可避免开票异常提示并提升服务效率[14] 涉税专业服务类发票开具操作流程 - 登录电子税务局，选择企业业务，输入纳税人识别号、身份证号/手机号及密码登录[5] - 登录后依次点击我要办税、发票使用、蓝字发票开具进入开票界面[6] - 点击立即开具，可选择电子发票或纸质发票，票类可选增值税专用发票或普通发票[9] - 选择已采集的涉税专业服务协议对应的委托单位信息，协议需采集成功一天后方可开具此类发票[10] - 准确填写购买方与销售方信息，在项目名称栏中根据实际服务内容选择对应的税收分类编码并规范填写服务名称[11] - 信息填写完整后点击发票开具即可成功开具发票[13] 小规模纳税人增值税预缴规定 - 自2026年1月1日起，按照《增值税预缴税款管理办法》规定应当预缴增值税的小规模纳税人，当期在预缴地实现的全部价款、预收款（不含增值税）合计未达到增值税起征点的，无需预缴税款[18] - 举例说明，小规模纳税人当期销售额未达30万元，若在施工地实现的全部价款未达起征点，则无需在施工地预缴增值税[18] 增值税进项税额申报表填写口径调整 - 为落实增值税新政有关进项税额抵扣的规定，拓展进项税额明细表两个“其他”栏次填写内容[20] - 补充一般纳税人附列资料（二）第8b栏“其他”的填写口径，纳税人本期从上海黄金交易所、上海期货交易所购进标准黄金取得带有特定字样的普通发票，其金额和按规定计算的税额在该栏次填写[20] - 补充一般纳税人附列资料（二）第23b栏“其他应作进项税额转出的情形”的填写口径，纳税人用于不得抵扣非应税交易项目、年度清算调整、长期资产不得抵扣的进项税额，按新政规定应在本期转出时在该栏次填写[20][21] - 举例说明，某上海黄金交易所会员单位E，2026年3月取得带有“会员单位非投资性黄金”字样的普通发票1份，金额10万元，税额6000元，应在第8b栏填写；同时本期存在用于不得抵扣非应税交易项目购进金额8万元，对应进项税额1.04万元，应在第23b栏填写[22]

小规模纳税人增值税征收政策 - 2026年1月1日至2027年12月31日期间，小规模纳税人发生除销售、出租不动产或转让土地使用权之外的增值税应税交易，可依照3%征收率减按1%征收率征收增值税 [2] - 小规模纳税人发生应税交易，销售额未达到国务院规定的起征点，免征增值税；达到起征点则需全额计算缴纳增值税 [3] - 小规模纳税人是指年应征增值税销售额未超过500万元的纳税人 [12] 一般纳税人特定业务税务处理 - 一般纳税人提供劳务派遣服务，在2026年1月1日至2027年12月31日期间，允许从含税销售额中扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利、社会保险及住房公积金 [3] - 一般纳税人购进国内旅客运输服务，除取得增值税专用发票外，可按以下规定抵扣进项税额：取得电子发票（铁路电子客票）或电子发票（航空运输电子客票行程单）的，按发票上列明的增值税税额抵扣；取得列明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，按规定计算抵扣 [4] 纳税人分类与登记管理 - 增值税纳税人分为小规模纳税人和一般纳税人 [12] - 单位和个体工商户年应征增值税销售额超过500万元，应当办理一般纳税人登记 [14] - 小规模纳税人会计核算健全并能提供准确税务资料的，可登记为一般纳税人 [14] - 纳税人登记为一般纳税人后，不得转为小规模纳税人 [14] 社会保险费申报管理 - 2026年度用人单位职工社会保险费缴费工资申报期限顺延至2026年2月24日 [4] - 因会计结算、企业所得税或个人所得税年度汇算等原因，已申报的职工年度缴费工资发生变化的，可在2026年6月30日前调整申报 [4]

2026年增值税起征点及优惠政策调整 - 核心变化：自2026年1月1日起，增值税起征点政策在计税规则、覆盖范围、适用主体及按次纳税标准方面进行了重要优化 [2] - 销售额达到起征点临界点时需全额缴税：月销售额达到10万元（包含本数）时，需按销售额全额计算并缴纳增值税 [3] - 调整起征点覆盖范围：起征点计算时，不再扣除本期发生的销售不动产的销售额 [3] - 扩大适用主体：将“起征点”适用主体从“个人”调整为“所有小规模纳税人” [3] - 提高按次纳税起征点标准：按次纳税的起征点从每次（日）销售额300-500元，调整为每次（日）销售额1000元 [3] - 取消地方自主确定起征点权限：取消省、自治区、直辖市财政厅（局）和国家税务总局在幅度内确定本地区适用起征点的情形 [3] - 政策有效期：新规定自2026年1月1日起执行，至2027年12月31日止 [4] - 销售额计算规则：小规模纳税人以扣除相关价款后的不含税余额，适用起征点标准 [5] 增值税进项税额抵扣及适用规则 - 国内旅客运输服务进项抵扣：一般纳税人购进国内旅客运输服务，除取得增值税专用发票外，取得列明旅客身份信息的电子普通发票（如公路、水路客票）也可按规定抵扣进项税额 [14] - 混用不动产进项税分摊规则：自2026年1月1日起，一般纳税人租入不动产混用于简易计税和一般计税项目，不能全额抵扣，需按销售额或收入占比逐期计算不得抵扣的进项税额，并于次年1月进行全年汇总清算 [15][16] - 混合销售税率适用原则：纳税人发生一项应税交易涉及两个以上税率或征收率时，应按照应税交易的主要业务适用税率或征收率 [17] - 混合交易判定条件：应税交易需同时包含涉及不同税率/征收率的业务，且业务间具有明显的主附关系，主要业务体现交易实质和目的 [17] - 具体混合销售适用税率示例：销售软件产品同时提供安装、维护、培训等服务，适用软件产品税率；销售活动板房、机器设备等货物同时提供安装服务，适用货物税率；充换电业务中销售电力产品同时收取蓄电池更换等服务费，适用电力产品税率；提供交通工具租赁同时收取信息技术等服务费，适用租赁服务税率 [18] - 政策依据：相关规则依据《中华人民共和国增值税法》、《中华人民共和国增值税法实施条例》及《财政部 税务总局关于增值税进项税额抵扣等有关事项的公告》（2026年第13号） [19][20]

文章核心观点 - 文章通过问答形式明确了自2026年1月1日起施行的新增值税法及其实施条例中的一项关键税务处理规定 即纳税人的交际应酬消费所对应的进项税额不得从销项税额中抵扣 因其被明确界定为个人消费 [7][8] 税务法规与执行 - 根据《中华人民共和国增值税法》第二十一条 纳税人的购进并用于集体福利或者个人消费的货物、服务、无形资产、不动产对应的进项税额不得抵扣 [8] - 《中华人民共和国增值税法实施条例》第二十条进一步明确 纳税人的交际应酬消费属于增值税法所称的个人消费 [8] - 上述新增值税法及其实施条例均自2026年1月1日起施行 届时现行的《中华人民共和国增值税暂行条例》将同时废止 [8]

个人所得税经营所得（B表）汇算清缴操作流程 - 2025年度个人所得税经营所得汇算清缴办理时间为2026年1月1日至3月31日 [2] - 纳税人需向经营管理所在地主管税务机关报送《个人所得税经营所得纳税申报表（B表）》 [3] 申报登录与年度选择 - 通过自然人电子税务局Web端登录，可使用个人所得税APP扫码或输入证件号密码 [3] - 登录后依次点击【我要办税】-【税费申报】-【经营所得（B表）】开始申报 [3] - 申报年度需选择【2025】 [3] 被投资单位信息填报 - 需填写被投资单位的统一社会信用代码，系统将自动带出单位名称、类型等信息 [4] - 若被投资单位为合伙企业，系统会自动带出“合伙企业合伙人分配比例”信息 [6] 收入成本信息填报 - “收入信息栏”数据自动带出预缴申报环节所填数据，若不符可修改或补充 [9] - 需据实填写收入总额、营业成本、管理费用等数据，带*项为必填项 [9][10] 纳税调整项目填报 - 在“录入纳税调整增加/减少额”界面，根据实际情况填写调整项目，若无则直接进入下一步 [10][13] - 超过规定标准的扣除项目包括职工福利费、业务招待费等 [11] - 业务招待费按实际发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰ [11] - 不允许扣除的项目包括个人所得税税款、税收滞纳金等 [12] 其他税前减免事项填报 - 需录入其他税前减免事项，并选择“是否均在综合所得中扣除” [14][15] - 如有准予扣除的以前年度亏损（结转年限最长不超过五年），可点击【填写亏损明细】 [15] - 综合所得包括工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费所得 [16] - 同时取得综合所得和经营所得的纳税人，减除费用6万元、专项扣除、专项附加扣除等不得重复申报 [16] - 若无综合所得，在经营所得申报中需选择【否】并填写相关扣除项及个人捐赠支出 [16] - 若既有综合所得又有经营所得，可自行选择在哪个所得中扣除相关费用 [17] 申报提交与后续处理 - 申报成功后，若需补税，可点击【立即缴款】选择方式缴款 [19] - 申报成功后，若需退税，可点击【申请退税】办理退税 [19]

文章核心观点 - 文章核心观点为明确自2026年1月1日起施行的《中华人民共和国增值税法》及其实施条例中关于进项税额抵扣的一项具体规定 即纳税人的交际应酬消费属于个人消费 其对应的进项税额不得从销项税额中抵扣 [9] 法规政策解读 - 根据《中华人民共和国增值税法》第二十二条 购进并用于个人消费的货物、服务、无形资产、不动产对应的进项税额不得抵扣 [9] - 根据《中华人民共和国增值税法实施条例》第二十条 纳税人的交际应酬消费被明确界定为增值税法所称的个人消费 [9] - 上述新法及实施条例均自2026年1月1日起施行 届时《中华人民共和国增值税暂行条例》将同时废止 [9]