欢迎扫描下方二维码关注： 企业日常经营中, 租赁房屋用于办公或 员工宿舍的情形, 取得的增值税专用发票, 其进项税额能否抵扣? 根据《财政部 国家税务总局关于全面 推开营业税改征增值税试点的通知》(财税 〔2016〕 36号) 附件: 1.营业税改征增值税试 点实施办法规定: 第二十七条 下列项目的进 项税额不得从销项税额中抵扣： (一)用于简易计税方法计税项目、免 征增值税项目、集体福利或者个人消费的购 进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产 和不动产。其中涉及的固定资产、无形资产、 不动产, 仅指专用于上述项目的固定资产、无 形资产（不包括其他权益性无形资产）、不动 产 纳税人的交际应酬消费属于个人消费。 根据《财政部 税务总局关于租入固定资 产进项税额抵扣等增值税政策的通知》(财 来源山西税务税宣速递 欢迎扫描下方二维码关注： 登录电子税务局后,可以通过以下操作查 询当前企业财务负责人和办税人员信息: 财务负责人信息查询 方式一 | 以企业业务登录电子税务局, 点 击【我要查询】-【一户式查询】-【纳税人信息 查询 | 全国统一规范电子税务局 | (9 山西 | 首页 | 我要办税 我要查询 | 公众 ...

农产品进项税额抵扣政策 - 增值税一般纳税人从正规农民专业合作社购进免税农产品可按规定抵扣进项税额 [2][3] - 自2019年4月1日起 购进农产品允许按发票注明买价和9%扣除率计算抵扣进项税额 用于生产或委托加工13%税率货物的农产品按10%扣除率计算抵扣 [4] - 享受政策条件包括纳税人为增值税一般纳税人 且购进的农产品属于财税字〔1995〕52号文件规定的农业产品范围 [5] 个人住房交易税收政策 - 个人销售购买2年以上（含2年）的住房免征增值税 销售不足2年的住房按5%征收率缴纳增值税 [13] - 个人销售住房免征印花税和土地增值税 但需按实际缴纳的增值税额附征城市维护建设税（税率7%/5%/1%）及教育费附加（3%）和地方教育附加（2%） [13] - 个人转让自用达5年以上且是家庭唯一生活用房的免征个人所得税 否则能提供完整凭证的按差额20%征税 不能提供完整凭证的按核定征收 [13][14] - 个人购买家庭唯一住房 面积140平方米及以下契税减按1% 140平方米以上减按1.5% 购买第二套住房对应面积契税分别为1%和2% 第三套及以上住房契税率为3% [16]

国内旅客运输服务进项税额抵扣政策 - 纳税人购进国内旅客运输服务其进项税额允许从销项税额中抵扣[3] - 取得增值税电子普通发票抵扣时发票上注明的购买方名称和纳税人识别号信息必须与实际抵扣税款的纳税人一致否则不予抵扣[3] - 进项税额抵扣需符合现行增值税进项税额抵扣的基本规定并非所有情况都能抵扣[5] 不得抵扣进项税额的项目 - 用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进项目进项税额不得抵扣[6] - 非正常损失的购进货物及相关劳务和交通运输服务进项税额不得抵扣[6] - 非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物（不包括固定资产）、劳务和交通运输服务进项税额不得抵扣[6] 租金收入的企业所得税处理 - 租金收入按照合同约定的承租人应付租金的日期确认收入的实现[13] - 企业提前一次性取得跨年度租金收入可在租赁期内分期均匀计入相关年度收入[14] 工资薪金所得累计减除费用申报问题处理 - 累计减除费用扣除方式不一致会导致系统校验不通过需确保所有月份申报表扣除方式保持一致[16][17] - 符合特定条件的员工可从1月份起直接按照全年6万元计算扣除累计减除费用[22] - 解决方法包括选择按每月5000元累计扣除或按6万元一次性扣除并通过更正申报确保一致性[19][20][22]

“公司+农户”经营模式税收优惠 - 采用“公司+农户”经营模式从事农、林、牧、渔业项目生产的企业可享受企业所得税减免优惠[5][6] - 免征企业所得税项目包括蔬菜、谷物、薯类等作物种植，牲畜家禽饲养，林产品采集，远洋捕捞等八类[6] - 减半征收企业所得税项目涵盖花卉、茶、香料作物种植以及海水养殖、内陆养殖两类[6] - 享受优惠的条件是公司与农户签订委托养殖合同，公司提供畜禽苗、饲料等（所有权属公司），农户饲养成品后由公司回收[7] - 该政策自2010年1月1日起实施，依据国家税务总局公告2010年第2号等文件[7][8] 数电发票红冲处理流程 - 数电发票开具后如发生销售退回、开票有误、服务中止或销售折让等情况，需按规定开具红字数电发票[12] - 若客户未确认用途且未入账，开票方可直接在电子税局选择“开票有误”原因生成红字发票，无需客户确认[12][13] - 若专用发票已被客户勾选抵扣，开票方或客户均可发起红冲流程；开票方需填写《红字发票信息确认单》并经客户确认后开具[14][15] - 客户需先将已抵扣税额从当期进项税额转出，方可确认红字信息确认单[15] 一般纳税人登记前进项税额抵扣 - 纳税人在办理税务登记至登记为一般纳税人期间，若未取得生产经营收入且未按简易计算方式缴纳增值税，其取得的增值税扣税凭证可在登记为一般纳税人后抵扣进项税额[19] - 该政策依据国家税务总局公告2015年第59号，明确抵扣条件以优化企业税务处理[19]

农产品进项税额抵扣政策 - 政策允许购进农产品的增值税一般纳税人抵扣进项税额 [2] - 自2019年4月1日起 可按农产品收购或销售发票上注明的买价和9%的扣除率抵扣进项税额 [2] - 若购进的农产品用于生产或委托加工13%税率货物 则扣除率提高至10% [2] - 纳税人购进农产品进项税额已实行核定扣除的 按核定扣除相关规定执行 [2] - 享受该税收优惠的条件是纳税人购进的必须是农业生产者销售的自产农产品 [3] 印花税计税依据规定 - 应税合同的印花税计税依据为合同所列金额 不包括列明的增值税税款 [16][17] - 若合同未列明金额但在后续实际结算时确定金额 纳税人应于首个纳税申报期申报书立情况 [17] - 在实际结算后的下一个纳税申报期 需以实际结算金额计算并申报缴纳印花税 [17] 电子税务局完税证明操作 - 纳税人可通过电子税务局【证明开具】模块办理分税种汇总的全年完税证明 [8] - 操作路径为登录电子税务局后点击【我要办税】-【证明开具】-【开具税收完税证明】 [9][10] - 在开具界面需选择【完税证明(文书式)】并设置税款所属期 缴款时间等查询条件 [11] - 查询并确认数据无误后 可进行预览 开具 下载PDF格式证明或打印等操作 [12][15]

增值税进项税额抵扣范围 - 增值税进项税额抵扣有明确范围限制 集体福利和个人消费相关支出不在抵扣范围内 [5] - 员工探亲或旅游产生的车票费用属于企业为员工提供的集体福利性质支出 对应的进项税额不能在计算应纳税额时从销项税额中扣除 [5] 建筑施工设备出租的税务处理 - 租赁建筑施工设备时是否配备操作人员决定了开票类目及税率的选择 [10][11] - 配备操作人员时应按照建筑服务开具发票 一般纳税人适用一般计税办法的增值税税率为9% 适用简易计税办法的征收率为3% 小规模纳税人征收率为3% [12] - 不配备操作人员时应按照有形动产租赁开具发票 一般纳税人适用一般计税办法的增值税税率为13% 适用简易计税办法的征收率为3% 小规模纳税人征收率为3% [12] - 自2023年1月1日至2027年12月31日 增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入减按1%征收率征收增值税 [13]

小规模纳税人转为一般纳税人的标准与流程 - 增值税小规模纳税人年应税销售额超过500万元应当向主管税务机关办理一般纳税人登记[10][12] - 年应税销售额指连续不超过12个月或四个季度的经营期内累计应征增值税销售额而非自然年度计算[13][14] - 未按规定及时办理一般纳税人登记将面临按一般纳税人适用税率计算应纳税额且不得抵扣进项税额的风险并可能因逾期申报影响公司信用[16] 一般纳税人登记操作指南 - 办理一般纳税人登记需登录电子税务局在【我要办税】模块下选择【资格信息报告】在线填写并提交《增值税一般纳税人登记表》[18][19] - 纳税人可自行选择登记生效时间为办理登记的当月1日或次月1日但需确保当月无开票记录[19] 进项税额抵扣的适用范围 - 用于集体福利的购进货物如公司食堂设备其进项税不能抵扣因食堂服务于员工福利不参与企业生产经营[4] - 即使公司食堂有时招待客户只要未对外开放其设备进项税仍不能抵扣[4] - 开饭店的厨房设备作为必要经营支出其进项税可以抵扣[4]

国内旅客运输服务进项税抵扣政策 - 纳税人购进国内旅客运输服务其进项税额允许从销项税额中抵扣[2] - 可抵扣的国内旅客运输服务限于与本单位签订了劳动合同的员工以及本单位作为用工单位接受的劳务派遣员工发生的服务[2] - 劳务派遣人员发生的旅客运输费用产生的进项税额应由用人单位从销项税额中抵扣[2] 2025年10月主要税费申报安排 - 01日至27日需申报缴纳的税费包括增值税、消费税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加、文化事业建设费、个人所得税、企业所得税、印花税（按季计征）、水资源税、环境保护税、工会经费代收、车船税代收代缴（保险机构）[10] - 01日至25日为申报缴纳单位社会保险费的期限[11] - 2025年度车船税纳税义务人为自然人的申报期限为01日至31日[11] 企业所得税预缴申报表更新 - 自2025年10月1日起实行按月预缴的查账征收居民企业从2025年9月份申报所属期开始使用新版报表实行按季预缴的则从2025年第三季度申报所属期开始使用[13] - 新版《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表(A类)》主要修订包括增加时报事项项目、调整预缴税款计算部分相关项目、增加抵免所得税额项目、增加销售未完工产品的收入项目[13][14] - 《企业所得税汇总纳税总分支机构所得税分配表》修订内容包括调整总分机构税款分摊计算方法和修改表单名称及数据项[14] 互联网平台企业涉税信息报送与申报义务 - 互联网平台企业应于2025年10月1日至31日期间首次报送平台内经营者和从业人员的身份信息及收入信息[11][15] - 2025年10月1日起互联网平台企业需依据国家税务总局公告2025年第16号为平台内从业人员办理扣缴申报及代办申报[16] 电子税务局办税渠道 - 纳税人缴费人办税缴费时可优先选择电子税务局或电子税务局APP进行网上办理[17] - 若线上功能无法满足需求可通过电子税务局APP的征纳互动功能选择人工服务联系座席远程办理无需前往办税服务厅[18]

大学生医保缴费政策 - 2026年度城乡居民基本医疗保险大学生个人缴费标准为每人400元[2] - 大学生入学时可按学制一次性趸缴个人缴费 趸缴期内调整个人缴费标准时个人不再补缴[2] - 缴费方式包括通过"大连市自然人社保缴费"微信小程序自助缴费 登陆后点击"城乡居民医疗保险"-"医保缴费"-"正常缴费"完成缴费[2] 互联网平台从业人员所得界定 - 从业人员自互联网平台企业取得的劳务报酬所得包括通过平台提供直播、教育、医疗、配送、家政等营利性服务取得的所得[9] - 未取得市场主体登记证照的平台内经营者通过互联网平台销售货物、提供运输服务取得的所得属于经营所得[9] 旅客运输服务进项税抵扣政策 - 纳税人购进国内旅客运输服务 其进项税额允许从销项税额中抵扣[11] - 国内旅客运输服务限于与本单位签订了劳动合同的员工以及本单位作为用工单位接受的劳务派遣员工[11] - 劳务派遣人员发生的旅客运输费用产生的进项税额应由用人单位从销项税额中抵扣[12]

农产品增值税进项税抵扣政策 - 增值税一般纳税人购进农业生产者销售的自产农产品可抵扣进项税额 [4][5][6] - 凭农产品收购发票或销售发票注明的买价按9%扣除率抵扣进项税额 [2][5] - 若购进农产品用于生产或委托加工13%税率货物则可按10%扣除率抵扣进项税额 [2][5] - 该政策自2019年4月1日起实施 [5] - 购进农产品进项税额已实行核定扣除的纳税人按核定扣除规定执行 [5] 对外支付服务贸易款项的税务备案 - 境内机构向境外支付服务贸易收入单笔等值5万美元以上需办理对外支付税务备案 [11][13] - 单笔等值5万美元及以下的对外支付无需办理备案 [13] - 向境外个人支付法律咨询服务费若符合个人所得税法情形需在开具劳务发票时代扣个人所得税 [13] - 建议支付前查阅国家税务总局 国家外汇管理局公告2013年第40号并咨询主管税务机关以确保合规 [14]