劳务报酬所得定义 - 劳务报酬所得指个人从事设计、装潢、安装、制图、化验、测试、医疗、法律、会计、咨询、讲学、翻译、审稿、书画、雕刻、影视、录音、录像、演出、表演、广告、展览、技术服务、介绍服务、经纪服务、代办服务以及其他劳务取得的所得 [2] 劳务报酬与工资薪金区别 - 工资薪金所得属于非独立个人劳务活动，即在机关、团体、学校、部队、企事业单位及其他组织中任职、受雇而得到的报酬 [3] - 劳务报酬所得是个人独立从事各种技艺、提供各项劳务取得的报酬 [3] - 主要区别在于前者存在雇佣与被雇佣关系，后者不存在这种关系 [4] 劳务报酬个人所得税计算 - 劳务报酬按次计征，属于一次性收入的以取得该项收入为一次，属于同一项目连续性收入的以一个月内取得的收入为一次 [5] - 居民个人分次取得劳务报酬所得，由支付单位预扣预缴个人所得税 [5] - 每次收入≤4000元时，预扣预缴应纳税所得额=每次收入-800元 [6] - 每次收入＞4000元时，预扣预缴应纳税所得额=每次收入×（1-20%） [7] - 预扣预缴个人所得税=预扣预缴应纳税所得额×预扣率-速算扣除数 [8] - 第二年汇算清缴时，劳务报酬与工资薪金、稿酬、特许权使用费收入合并，减去减除费用6万元、专项扣除、专项附加扣除等后按综合所得七级累进税率表计税 [8] - 若汇算清缴适用税率小于预扣预缴时预扣率，可能获得退税 [9] 发票作废规定 - 纸质增值税普通发票当月发生销售退回、开票有误、应税服务中止等情形时，需收回原发票全部联次并注明"作废"字样后作废 [14] - 纸质增值税专用发票当月发生类似情形且符合作废条件时，各联次注明"作废"字样后作废 [15] - 作废条件包括：收到退回发票联、抵扣联时间未超过开票当月，销售方未抄税且未记账，购买方未认证或认证结果为纳税人识别号或发票代码号码认证不符 [16] - 电子发票、机动车发票和成品油专用发票不能作废，只能开具红字发票 [17] 出口退免税申报期限 - 生产企业当月出口货物须在次月增值税纳税申报期内办理增值税纳税申报、免抵退税相关申报及消费税免税申报 [19] - 生产企业应在货物报关出口之日次月起至次年4月30日前收齐凭证，办理出口货物增值税免抵退税及消费税退税申报 [19] - 外贸企业当月出口货物须在次月增值税纳税申报期内办理增值税纳税申报，并将适用退免税政策的出口货物销售额填报在"免税货物销售额"栏 [20] - 外贸企业应在货物报关出口之日次月起至次年4月30日前收齐凭证，办理出口货物增值税、消费税免退税申报 [20] - 2020年1月20日起，纳税人未在规定期限内申报出口退免税或开具代理出口货物证明的，在收齐凭证及信息后即可申报办理 [20]

支持小微企业和个体工商户发展的税费优惠 - 针对增值税小规模纳税人、小型微利企业和个体工商户实施“六税两费”减半征收政策 [2] - 政策执行期为2023年1月1日至2027年12月31日 覆盖资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加 [3] - 此项减半征收优惠可与此前享受的其他相关税费优惠政策叠加享受 [3] 小型微利企业的享受条件 - 小型微利企业需同时满足从事国家非限制和禁止行业、年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元三个条件 [4] - 从业人数统计包含与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数 相关指标按企业全年的季度平均值确定 [4] - 新设立的企业在首次办理汇算清缴前 若符合从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元两个条件 可按规定享受优惠政策 [4] 劳务报酬所得的界定 - 从业人员自互联网平台企业取得的劳务报酬所得包括提供直播、教育、医疗、配送、家政、家教、旅行、咨询、培训、经纪、设计、演出、广告、翻译、代理、推广、技术服务等营利性服务取得的所得 [12] - 未取得市场主体登记证照的平台内经营者通过互联网平台销售货物、提供运输服务取得的所得属于经营所得 [13] 旅客运输服务进项税额抵扣 - 纳税人购进国内旅客运输服务 其进项税额允许从销项税额中抵扣 [14] - 可抵扣的国内旅客运输服务限于与本单位签订了劳动合同的员工以及本单位作为用工单位接受的劳务派遣员工发生的服务 [15] - 劳务派遣人员发生的旅客运输费用产生的进项税额应由用人单位从销项税额中抵扣 [15]

建筑服务发票开具要求 - 纳税人自行开具或税务机关代开增值税发票时 必须在发票备注栏注明建筑服务发生地县（市、区）名称及项目名称 [3] 销售不动产发票开具要求 - 开具增值税发票时 “货物或应税劳务、服务名称”栏需填写不动产名称及房屋产权证书号码 “单位”栏填写面积单位 备注栏需注明不动产的详细地址 [3] 出租不动产发票开具要求 - 纳税人自行开具或税务机关代开增值税发票时 应在备注栏注明不动产的详细地址 [3] 差额征税发票开具要求 - 适用差额征税且不得全额开具增值税发票的 应通过新系统差额征税开票功能录入含税销售额和扣除额 系统自动计算税额和不含税金额 备注栏自动打印“差额征税”字样且不应与其他应税行为混开 [4] 保险代收车船税发票要求 - 保险机构作为车船税扣缴义务人代收车船税并开具增值税发票时 应在备注栏注明代收车船税税款信息 包括保险单号、税款所属期、代收车船税金额、滞纳金金额、金额合计等 [4] 销售预付卡发票开具要求 - 销售方与售卡方不是同一纳税人时 销售方收到售卡方结算款应向售卡方开具增值税普通发票并在备注栏注明“收到预付卡结算款”且不得开具增值税专用发票 特约商户收到支付机构结算款时也应向支付机构开具增值税普通发票并在备注栏注明“收到预付卡结算款”且不得开具增值税专用发票 [4] 互联网平台从业人员所得界定 - 从业人员自互联网平台企业取得的劳务报酬所得包括通过平台提供直播、教育、医疗、配送、家政、家教、旅行、咨询、技术服务等营利性服务取得的所得 [11][12] - 未取得市场主体登记证照的平台内经营者和从业人员通过互联网平台销售货物、提供运输服务取得的所得属于经营所得 [12] 劳务派遣人员旅客运输费用抵扣 - 劳务派遣人员发生的国内旅客运输费用 其进项税额应由用人单位从销项税额中抵扣 [15]

大学生医保缴费政策 - 2026年度城乡居民基本医疗保险大学生个人缴费标准为每人400元[2] - 大学生入学时可按学制一次性趸缴个人缴费 趸缴期内调整个人缴费标准时个人不再补缴[2] - 缴费方式包括通过"大连市自然人社保缴费"微信小程序自助缴费 登陆后点击"城乡居民医疗保险"-"医保缴费"-"正常缴费"完成缴费[2] 互联网平台从业人员所得界定 - 从业人员自互联网平台企业取得的劳务报酬所得包括通过平台提供直播、教育、医疗、配送、家政等营利性服务取得的所得[9] - 未取得市场主体登记证照的平台内经营者通过互联网平台销售货物、提供运输服务取得的所得属于经营所得[9] 旅客运输服务进项税抵扣政策 - 纳税人购进国内旅客运输服务 其进项税额允许从销项税额中抵扣[11] - 国内旅客运输服务限于与本单位签订了劳动合同的员工以及本单位作为用工单位接受的劳务派遣员工[11] - 劳务派遣人员发生的旅客运输费用产生的进项税额应由用人单位从销项税额中抵扣[12]

电子税务局系统操作问题 - 跨区域报验户办理登记后系统数据同步需要时间建议次日再申报增值税及附加税费预缴 [1] - 自然人登录后若找不到申领信用码功能可能是涉税服务机构行政登记状态代码未维护需至前台重新维护信息 [1] - 总机构提交汇总纳税报告时若就地缴纳标识为是则提示需进行企业所得税税费种认定需联系主管税务机关办理 [1][2] - 支付备案后银行查不到备案编号可能是银行与外汇局及核心征管系统对接延迟可请银行通过其他渠道办理或联系核实 [2] - 新电子税务局一站式退抵税模板申请多缴抵欠时仅支持近三年的多缴退税申请无法显示2021年属期环保税信息 [2] - 签订三方协议时提示纳税人名称校验失败需核实纳税人名称是否与银行账户信息一致 [2] - 分支机构提交汇总纳税备案提示未查询到总机构信息可能是其就地缴纳标识为是需通过功能改为否并保存 [2] - 电子税务局APP代开发票选择特定街道提交失败因对应主管税务科所已撤销需联系税务机关确认并申请配置调整 [3] - 下载CSV模板乱码建议使用WPS或新版Excel打开 [3] - 导入时电话号码及身份证号等数字报错填写时需使用仅文本粘贴避免科学计数法或多余格式 [3] 税务政策与抵扣规定 - 纳税人购进国内旅客运输服务其进项税额允许从销项税额中抵扣 [9] - 国内旅客运输服务进项税抵扣限于与本单位签劳动合同的员工及本单位作为用工单位接受的劳务派遣员工 [10] - 劳务派遣人员发生的旅客运输费用产生的进项税额应由用人单位从销项税额中抵扣 [10] - 从业人员自互联网平台企业取得的劳务报酬所得包括通过平台提供直播、教育、医疗、配送等营利性服务所得 [13] - 未取得市场主体登记证照的平台内经营者通过互联网平台销售货物、提供运输服务所得属于经营所得 [13]

实习生个人所得税政策 - 在校大学生实习期间取得的符合个人所得税法规定的报酬需由企业代扣代缴个人所得税 [1] - 适用对象包括中等职业学校和高等院校实习生 中等职业学校涵盖普通中等专业学校 成人中等专业学校 职业高中和技工学校 高等院校包括高等职业院校 普通高等院校和全日制成人高等院校 [1] 个人所得税预扣预缴调整 - 纳税年度内首次取得工资薪金所得的居民个人 预扣预缴时可按5000元/月乘以当年截至本月月份数计算累计减除费用 [3] - 全日制学历教育学生实习取得劳务报酬所得 扣缴义务人预扣预缴时可按照累计预扣法计算税款 [3] - 符合条件纳税人需向扣缴义务人申明并提供佐证资料或承诺书 并对资料真实性负责 相关资料需留存备查 [3] 政策适用范围与执行 - 首次取得工资薪金所得的居民个人指纳税年度首月至新入职时未取得工资薪金或未按累计预扣法预缴连续性劳务报酬个税的居民 [4] - 上述政策自2020年7月1日起施行 [4]

劳务报酬所得定义 - 劳务报酬所得是指个人独立从事设计、装潢、安装、制图、化验、测试、医疗、法律、会计、咨询、讲学、翻译、审稿、书画、雕刻、影视、录音、录像、演出、表演、广告、展览、技术服务、介绍服务、经纪服务、代办服务以及其他劳务取得的所得 [2] 劳务报酬所得与工资薪金所得区别 - 工资薪金所得属于非独立个人劳务活动 即在机关、团体、学校、部队、企事业单位及其他组织中任职、受雇而得到的报酬 [3] - 劳务报酬所得是个人独立从事各种技艺、提供各项劳务取得的报酬 主要区别在于前者存在雇佣与被雇佣关系 后者不存在这种关系 [3] 劳务报酬所得年度汇算 - 纳税人取得劳务报酬所得如属于应当办理年度汇算的情形 应在取得所得次年3月1日至6月30日内 将取得的劳务报酬所得并入综合所得 计算最终应纳税额 再减去已预缴税额 得出应退或应补税额 向税务机关申报并办理退税或补税 [4] 劳务报酬所得应纳税额计算 - 计算公式为：应退或应补税额=[（综合所得收入额-60000元-"三险一金"等专项扣除-子女教育等专项附加扣除-依法确定的其他扣除-符合条件的公益慈善事业捐赠）×适用税率-速算扣除数]-减免税额-已预缴税额 [5] - 劳务报酬所得以收入减除百分之二十的费用后的余额为收入额 [5] 劳务报酬所得收入次数规定 - 劳务报酬所得属于一次性收入的 以取得该项收入为一次 [6] - 属于同一项目连续性收入的 以一个月内取得的收入为一次 [6] 政策依据 - 《中华人民共和国个人所得税法》 [6] - 《中华人民共和国个人所得税法实施条例》 [6] - 《国家税务总局关于印发〈征收个人所得税若干问题的规定〉的通知》（国税发〔1994〕89号） [6] - 《个人所得税综合所得汇算清缴管理办法》（国家税务总局令第57号） [6]

代开发票个人所得税政策 - 自然人纳税人取得劳务报酬、稿酬、特许权使用费所得代开发票时不再征收个人所得税 代开部门在开票环节不再统一代征个税 [1] - 个人所得税改由支付方作为扣缴义务人进行预扣预缴或代扣代缴 并办理全员全额扣缴申报 [1] - 代开发票单位需在发票备注栏注明"个人所得税由支付人依法扣缴"字样 [1] 税款计算方法 - 劳务报酬、稿酬、特许权使用费所得以收入减除费用后的余额为收入额 其中稿酬所得收入额按70%计算 [1] - 每次收入≤4000元时 减除费用按800元计算 每次收入>4000元时 减除费用按收入的20%计算 [3] - 劳务报酬适用超额累进预扣率 不超过20000元部分20% 20000-50000元部分30% 超过50000元部分40% [5] - 稿酬和特许权使用费所得统一适用20%的比例预扣率 [4] 年度汇算清缴规定 - 居民个人需在年度综合所得汇算清缴时将劳务报酬、稿酬、特许权使用费所得并入计算 实行税款多退少补 [5]