境外所得个人所得税申报 - 在境内有任职单位的个人，应直接向公司所在地的主管税务机关申报境外所得[4] - 无固定任职单位的个人（如自由职业者），可选择向户籍所在地或境内经常居住地的主管税务机关申报境外所得[4] - 境外纳税年度与我国公历年度不一致时，以境外纳税年度最后一天所在的我国公历年度，作为该笔所得对应的我国纳税年度进行申报[5] - 上述境外所得税收抵免政策自2019年度及以后适用[7] - 对于以前年度未抵免完的境外税额，可依据《财政部 税务总局关于境外所得有关个人所得税政策的公告》（财政部 税务总局公告2020年第3号）第六条的规定进行处理[7] 税务登记办理 - 纳税人办理税务登记时，需根据不同情况向税务机关提供相应证件和资料[13] - 所需资料包括：工商营业执照或其他核准执业证件、有关合同、章程、协议书、组织机构统一代码证书、法定代表人或负责人或业主的居民身份证、护照或其他合法证件[13][14] - 其他需要提供的证件和资料，由省、自治区、直辖市税务机关确定[14] 研发费用加计扣除 - 企业申请享受研发费用加计扣除政策，需首先明确其研发项目是否属于符合条件的研发活动[16] - 研发费用的归集需遵循一系列严格规定[16] - 企业在进行研发活动及享受加计扣除时，需注意避免常见误区[16]

境外所得个人所得税申报要点 境外所得来源认定 - 因任职、受雇、履约等在中国境外提供劳务取得的所得 [5] - 中国境外企业或其他组织支付并负担的稿酬所得 [6] - 许可特许权在中国境外使用取得的所得 [7] - 在中国境外从事生产经营活动相关的所得 [8] - 从中国境外企业、非居民个人取得的利息、股息、红利所得 [9] - 出租财产给承租人在中国境外使用取得的所得 [10] - 转让中国境外不动产、股权或其他财产取得的所得 [11] - 中国境外企业、非居民个人支付的偶然所得 [12] 申报期限与地点 - 申报期限为取得所得的次年3月1日至6月30日（如2024年度所得需在2025年6月30日前申报） [13] - 申报地点优先级：境内任职单位所在地＞户籍地/经常居住地（无任职单位时）＞经常居住地（无户籍时） [13][14][15] 境外纳税年度差异处理 - 境外纳税年度与公历年度不一致时，以境外纳税年度最后一日对应的公历年度为纳税年度（如香港纳税年度4月1日-次年3月31日，2023年10月股息所得对应2024年度纳税） [15][16] 税收抵免规则 - 境外已缴个税可抵免境内应纳税额，需提供境外完税凭证（如税款所属年度完税证明、税收缴款书） [19] 外币折算方法 - 外币所得按申报上月最后一日人民币汇率中间价折算 [20] - 汇算清缴时补税部分按上一纳税年度最后一日汇率折算，已预缴部分不重新折算 [20] 居民身份判定 - 在中国境内有住所，或无住所但一个纳税年度内居住累计满183天的个人需就全球所得纳税 [21][22] - "有住所"指因户籍、家庭、经济利益关系在中国境内习惯性居住 [23] - 无住所个人居住满183天但连续不满6年，经备案可免缴境外支付所得个税 [24] 申报更正与违规后果 - 未申报境外所得可通过个人所得税APP或WEB端更正申报，切换至"年度汇算(取得境外所得适用)"功能 [26] - 逾期或虚假申报将面临补税、滞纳金、税务稽查及处罚 [26][27] 政策依据 - 主要依据包括《个人所得税法》及实施条例、财政部税务总局2020年第3号公告、国家税务总局令第57号等 [27]

境外所得个人所得税申报流程 - 登录个人所得税APP后选择【综合所得年度汇算】并进入境外所得申报界面 [2] - 选择申报年度后需点击【取得境外所得】选项并确认阅读须知 [2] - 填写基本信息后系统预填境内预扣预缴数据，需核对五项内容：境内收入、境外收入、税前扣除、专项/专项附加扣除、其他扣除项目 [5] 境内收入填报 - 境内收入包括工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费四项，示例中工资薪金为51.55元，其余三项为0元 [7] - 可通过【辅助查询】功能调取年度收入纳税明细以核对数据 [6] 境外收入及其他项目填报 - 境外所得需全额申报个人所得税，不与境内四项综合所得汇总计算 [12] - 其他项目所得需单独填报，包括经营所得、分类所得、股权激励等 [12][17] - 境外收入需按国家/地区分项填报，并计算抵免限额（示例中中国香港抵免限额为393,458.85元） [17][20] 税款计算与抵免 - 系统自动计算应纳税额合计，需填报境内外已缴税额 [13] - 境外已缴税额需分三步填报：收入明细录入、抵免额生成、凭证上传 [15][18][21] - 抵免额需提供境外完税证明或银行缴款凭证，追溯抵免期限不超过五年 [25][26] 汇率与税务规定 - 外币所得按申报上一月末人民币汇率中间价折算，补税部分按年度最后一日汇率折算 [25] - 未提供合规纳税凭证的境外缴税额不予抵免 [25] 申报完成与缴税 - 确认数据无误后点击【申报】，需在申报期内补缴税款 [23][24] - 申报后可通过APP直接缴纳税款 [24]

个人所得税境外所得申报流程 核心观点 - 文章详细介绍了通过个人所得税APP办理境外所得年度汇算的操作步骤和注意事项 [5][7][15][17][26] 申报步骤 - **第一步**：登录APP后选择【综合所得年度汇算】并进入境外所得申报界面 [5] - **第二步**：选择申报年度并确认进入境外所得申报流程 [5][6] - **第三步**：填写并核对境内收入、境外收入、税前扣除、专项附加扣除及其他扣除项目 [7][9][11][12][14] - **第四步**：填报其他项目所得（如非综合所得类境外收入）并全额申报 [15][16] - **第五步**：系统自动计算应纳税额，需填报境内应缴税额及境外已缴税额抵免明细 [17][19][20][22][23] - **最终确认**：上传境外缴税凭证后提交申报，并按计算结果补缴税款 [24][25][26] 数据与规则 - 境外所得抵免限额示例：中国香港特别行政区抵免限额为393458.85元 [23] - 汇率折算规则：境外货币所得按申报上月最后一日人民币汇率中间价折算 [27] - 抵免追溯期限：未抵免的境外所得可追溯5年内补抵免 [27] 辅助功能 - 通过【辅助查询】功能调取年度收入纳税明细 [8] - 必须上传境外缴税凭证方可完成抵免申报 [25] 政策依据 - 依据《个人所得税法实施条例》及财政部税务总局2020年第3号公告执行 [27]