被认定为非正常户的主要影响 - 税务机关在认定次月通过办税场所或媒体公告企业名称、纳税人识别号、法定代表人信息及经营地点等信息[3] - 非正常户企业被停止发票领用簿和发票的使用[3] - 被列入非正常户超过三个月税务机关可宣布其税务登记证件失效[3] - 纳税缴费信用直接判为D级 非正常户直接责任人员之后负责经营的企业也直接判为D级[3] - 非正常户的增值税专用发票被列入异常增值税扣税凭证范围[3] - 出口企业被列为非正常户 主管税务机关暂不办理出口退税[4] - 税务机关依照税收征管法对欠税的非正常户追征税款及滞纳金[4] - 非正常户法定代表人在异地办理新税务登记时仅获发临时税务登记证并限量供应发票 需回原税务机关办结涉税事宜后方可转办正式登记[4] - 对没有欠税且没有未缴销发票的纳税人 认定为非正常户超过两年的税务机关可以注销其税务登记证件[4] 园林公司不同业务的税务处理 - 园林公司提供的苗木种植等工程作业按"其他建筑服务"缴纳增值税 适用税率9%[12] - 提供的苗木养护管理按"其他生活服务"缴纳增值税 适用税率6%[12] - 兼营绿化工程和养护服务应分别核算销售额并按对应税目税率开票纳税 未分别核算的所有收入从高适用9%税率[12][13] 二手车经销增值税优惠政策 - 从事二手车经销的纳税人销售其收购的二手车 按照简易办法依3%征收率减按0.5%征收增值税[15] - 政策执行至2027年12月31日[17]

办税日历 - 申报缴纳增值税、消费税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加、文化事业建设费、个人所得税、车船税的期限为每月01日至17日 [9] - 申报缴纳单位社会保险费的期限为每月01日至25日 [9] - 2025年度车船税纳税义务人为自然人 [10] 互联网平台企业个人所得税政策 - 从业人员从互联网平台企业取得劳务报酬所得，企业需按累计预扣法计算并预扣预缴税款 [12] - 个人所得税扣缴申报办理流程按照现行有关规定执行 [13] 互联网平台企业增值税政策 - 从业人员从平台取得服务收入可享受月销售额10万元以下免征增值税、3%征收率减按1%等优惠政策 [15] - 互联网平台企业为从业人员办理增值税代办申报前，需核验从业人员身份并取得其书面授权 [16] - 企业应于次月15日内为从业人员办理增值税及附加税费代办申报，并对超过免税标准的收入计算缴纳代办税费 [17] - 若从业人员从多个平台取得收入且合计超过免税标准，平台企业需根据税务机关推送的信息，在代办申报次月15日内分别办理代办汇总申报 [17] 政策施行时间 - 《国家税务总局关于互联网平台企业为平台内从业人员办理扣缴申报、代办申报若干事项的公告》自2025年10月1日起施行 [18] 远程办税服务 - 纳税人缴费人可通过电子税务局“征纳互动”功能联系“悦悦”人工座席，远程办理税费业务 [20] - 完成实名认证后，可扫描二维码加入山西税务微信企业号获取税费知识并在线提交诉求 [21]

软件产品增值税优惠政策 - 享受主体为销售自行开发生产软件产品的增值税一般纳税人，包括对进口软件进行本地化改造后销售的情况 [2] - 政策内容为按13%税率征收增值税后，对实际税负超过3%的部分实行即征即退 [3] - 政策自2011年1月1日起持续实施 [4] - 享受条件需取得软件产业主管部门颁发的《软件产品登记证书》或《计算机软件著作权登记证书》 [5] - 申报时点根据增值税纳税义务发生时间在对应税款所属期申报 [6] - 首次申请需提供退税申请材料和证明材料，后续申请如证明材料未变化则仅需提供退税申请材料 [7] - 办理方式可通过电子税务局或办税服务厅等线上线下渠道 [8] - 政策依据为《财政部国家税务总局关于软件产品增值税政策的通知》（财税〔2011〕100号） [9] 小规模纳税人增值税优惠政策 - 政策时间为2023年1月1日至2027年12月31日，对月销售额10万元以下（含本数）的增值税小规模纳税人免征增值税 [14][17] - 以1个月为纳税期的月销售额不超过10万元可享受免征，以1个季度为纳税期的季度销售额不超过30万元可享受免征 [17] - 月销售额超过10万元但扣除销售不动产销售额后不超过10万元的，其销售货物、劳务、服务、无形资产取得的销售额免征增值税 [18] - 适用增值税差额征税政策的小规模纳税人以差额后的销售额确定是否享受免征 [18] - 其他个人出租不动产采取一次性收取租金的，可在租赁期内平均分摊，月租金收入未超过10万元的免征增值税 [18] - 小规模纳税人取得应税销售收入适用免征增值税政策的，可选择放弃免税并开具增值税专用发票 [19] - 适用3%征收率的应税销售收入减按1%征收率征收增值税，适用3%预征率的预缴项目减按1%预征率预缴 [20] - 按季申报示例显示二季度销售额合计24万元未超过30万元免税标准，可全额享受免税政策 [23]

核心观点 - 财政部与税务总局发布《中华人民共和国增值税法实施条例（征求意见稿）》以细化增值税法规定 与现行制度衔接并明确具体征管措施 [1] 总则 - 明确应税交易中货物、服务、无形资产、不动产的定义范围 [1] - 对纳税人中的单位和个人、一般纳税人和小规模纳税人进行解释 [1] - 明确服务、无形资产在境内消费的情形 [1] - 明确增值税专用发票应分别注明销售额和增值税税额 [1] 税率 - 明确适用零税率的出口货物和跨境销售服务、无形资产范围 [2] - 明确一项应税交易涉及多个税率、征收率时的适用规则 [2] 应纳税额 - 明确增值税进项税额抵扣办法和扣税凭证范围 [2] - 明确因销售折让、中止或退回而退还的增值税税额、销售额的扣减方法 [2] - 对价外费用、核定销售额、非正常损失项目等进行细化明确 [2] - 明确贷款服务、非应税交易对应进项税额不得从销项税额中抵扣 [2] - 明确购进货物、服务对应进项税额的抵扣规则 [2] - 明确固定资产、无形资产或不动产对应进项税额的抵扣规则 [2] 税收优惠 - 明确增值税法规定的免征增值税项目的具体标准 [3] - 明确税收优惠政策的适用范围、标准、条件和征管措施应依法公开 [3] - 对纳税人未单独核算优惠项目或违规享受优惠的情形作出规定 [3] 征收管理 - 明确承包、承租、挂靠经营及资管产品运营等特殊情形纳税人的规定 [3] - 明确境外单位向自然人出租境内不动产需委托境内代理人 [3] - 对增值税纳税义务发生时间进一步细化解释 [3] - 明确适用一般计税方法的起始时间、总分机构汇总申报及跨地区建筑服务预缴税款等规定 [3] - 对退(免)税计算办法、申报期限等作出规定 [3] 附则 - 明确条例施行时间 [4]