非正常户的认定 - 已办理税务登记的纳税人未按规定期限进行纳税申报，税务机关责令限期改正后逾期不改正的，可依法处理[2] - 纳税人连续三个月所有税种均未进行纳税申报，税收征管系统会自动将其认定为非正常户[2][3] 非正常户的影响 - **信息公示**：税务机关可在办税场所或媒体上公告非正常户信息，包括企业名称、纳税人识别号、法定代表人姓名及身份证号、经营地点等[5][6] - **发票受限**：停止非正常户的发票领用簿和发票的使用[7] - **登记证件失效**：被列入非正常户超过三个月的，税务机关可以宣布其税务登记证件失效[7] - **信用降级**：认定为非正常户的，或其直接责任人员之后注册登记、负责经营的，纳税缴费信用直接判为D级[7] - **发票异常**：非正常户纳税人未申报或未按规定缴纳税款的增值税专用发票，列入异常增值税扣税凭证范围[7] - **暂停退税**：出口企业或其他单位被列为非正常户的，主管税务机关暂不办理出口退税[8] - **追缴税款**：对欠税的非正常户，税务机关依照税收征管法及实施细则的规定追征税款及滞纳金[9] - **异地协作管理**：非正常户的法定代表人或经营者办理新税务登记时，税务机关核发临时税务登记证及副本，限量供应发票，并可能要求其回原税务机关办结涉税事宜[10] - **追踪管理**：对没有欠税且没有未缴销发票的纳税人，认定为非正常户超过两年的，税务机关可以注销其税务登记证件[11] 非正常户的解除 - 已认定为非正常户的纳税人，就其逾期未申报行为接受处罚、缴纳罚款，并补办纳税申报后，税收征管系统自动解除非正常状态[12][13] 一般纳税人登记销售额标准 - 办理一般纳税人登记的年应征增值税销售额，指纳税人在连续不超过12个月或四个季度的经营期内累计的应征增值税销售额[19] - 经营期是指在纳税人存续期内的连续经营期间，含未取得销售收入的月份或季度[20] 个人代开发票相关 - 个人以个人身份代开房租发票可以开具增值税专用发票[22] - 个人出租住房应按5%的征收率减按1.5%计算缴纳增值税，并应在不动产所在地税务局代开发票[23] - 自然人提供不动产经营租赁服务，以收到款项的收款时间为纳税义务时间，代开发票的备注栏应注明不动产的详细地址[23]

2024年度纳税信用评价结果处理 - 2024年度信用评价结果归档后无法再申请复评和修复，需注意申请窗口期[3] - 2024年度被直接判为D级且未修复的经营主体，其D级状态将在2025年度信用评价中保留[3] - 由D级经营主体的法定代表人等关联人员新注册或变更成为负责人的经营主体，会被关联判为D级[3] - 操作路径为登录电子税务局，在“纳税缴费信用管理”中选择年度“2024年”查询结果，若有异议或符合修复条件可点击“申请调整”[3] 2025年度失信行为纠正与信用修复 - 需查询2025年度纳税缴费信用预评扣分情况，对未申报、未缴款、未报备等失信行为，务必于2026年2月底前进行纠正[3] - 若纠正失信行为，在新年度信用评价时系统将按修复标准自动修复已纠正的扣分指标，有助于提升2025年度信用级别[3] - 操作路径为登录电子税务局，依次点击“地方特色”-“纳税信用管理”-“纳税信用当年预评”，选择评价年度“2025年”查看预评级别与扣分情况[4] 2025年度需重点关注的新增或重大影响指标 - 需关注企业职工基本养老、工伤、失业、职工基本医疗等四项社会保险费和残保金、教育费附加等四项非税收入的申报与缴费情况[3] - 需关注企业法定代表人、合伙人、投资者或财务负责人未依法办理2024年度个人所得税综合所得汇算清缴的情况[3] - 需关注截至2025年12月31日，未按规定期限缴纳已申报或批准延期申报的应纳税款、滞纳金在100万元（含）以上的情况[3] - 需关注未按规定报告（提供）居民企业所得税汇总纳税总分机构信息或相关资料的情况[3] - 需关注被认定为走逃（失联）户的情况[3] 2025年度预评异议复核 - 若对2025年度纳税缴费信用预评的指标扣分或判级情况有异议，务必于2026年3月申请复核[4] - 操作路径为登录电子税务局，在“纳税缴费信用管理”中选择年度“2025年”查询结果，点击“申请调整”-“申请复核”提交申请[4] 个体工商户与事业单位申请参评 - 个体工商户和从事生产经营的其他类型纳税人缴费人（包括事业单位、非独立核算分支机构等），自首次在税务机关办理税费事宜满12个月后，可自愿申请纳入纳税缴费信用管理[4] - 申请参评的截止日期为2026年12月31日前[4] - 纳税缴费信用在税收优惠、发票领用、融资贷款、政府招标等方面是重要的支撑，被视为赋能发展的“金名片”[4] 小规模纳税人身份变更处理 - 已选择按小规模纳税人纳税的纳税人，若因自身条件或经营业务变化不再符合规定，应在变化当期向主管税务机关书面报告，自不符合规定当期起不再适用该政策[9] - 主管税务机关发现纳税人不符合条件，将在发现之日起5个工作日内制作《税务事项通知书》，告知纳税人自不符合规定当期起不再适用[11] - 举例说明：某小规模纳税人L在2027年5月登记注册类型变更为企业，不再符合条件，应在2027年5月向主管税务机关报告，自2027年5月1日起不再适用小规模纳税人纳税规定[13] 小规模纳税人转登记为一般纳税人 - 小规模纳税人年应征增值税销售额超过规定标准，应在超过规定标准的次月申报纳税期限内办理一般纳税人登记[14][15] - 一般纳税人生效之日为超过规定标准的当期1日[15] - 按季申报的小规模纳税人超过规定标准后，需对季度内销售额按月拆分，以确定超过标准的具体月份[15] - 举例1：按季申报的纳税人F在2026年11月销售额超过标准，应在2026年12月申报期内办理登记，生效之日为2026年11月1日[17] - 举例2：按季申报的纳税人G在2026年12月销售额超过标准，应在2027年1月申报期内办理登记，生效之日为2026年12月1日[18]

纳税缴费信用修复流程 - 纳税主体可通过提交《纳税缴费信用修复申请表》向主管税务机关申请信用修复，税务机关将根据失信行为纠正情况重新评价其信用级别，并在受理申请之日起15个工作日内完成修复 [3] - 信用修复的具体操作分为三步：首先需登录电子税务局补报所有逾期的财务报表，若漏报多个所属期需按时间顺序逐次补报 [4]；其次在“纳税缴费信用管理”模块选择需修复的年度，点击“申请修复”并提交 [5]；最后可在“办税进度及结果信息查询”模块跟踪审核进度，税务机关在15个工作日内反馈结果 [6] - 如对信用评价结果有异议，应先申请信用复评，再申请信用修复，一旦申请信用修复，税务机关将不再受理同一年度的复评申请 [7] 避免纳税缴费信用扣分的防控措施 - 核心在于事前防控，需牢记财务报表报送期限以避免逾期，多数纳税人按季度和年度报送，季度报表应于1、4、7、10月的纳税申报期内报送，年度报表应于次年1月1日至5月31日内报送 [8] - 新办企业完成“一照一码”信息确认后，必须首先完成财务会计制度备案，否则无法报送财务报表 [8] - 遇到操作问题可拨打12366纳税缴费服务热线或通过电子税务局“智能咨询”板块获取专业辅导 [9] 营业账簿印花税相关政策 - 营业账簿印花税的计税依据为账簿记载的实收资本（股本）和资本公积的合计金额，以后年度该合计金额增加的，仅对增加部分计算缴纳印花税 [15][16] - 自2022年7月1日《中华人民共和国印花税法》施行后，仅记载实收资本（股本）和资本公积的营业账簿需要缴纳印花税，其他营业账簿已不在应税范围 [17] - 在2027年12月31日前，增值税小规模纳税人、小型微利企业和个体工商户可享受印花税（不含证券交易印花税）减半征收的优惠 [17] 营业账簿印花税申报缴纳规定 - 广东省规定，应税营业账簿印花税按年申报缴纳，也可按次申报，按年计征的应于年度终了之日起十五日内申报缴纳税款，按次计征的应自纳税义务发生之日起十五日内申报 [18][19] - 已进行税费种认定且按年申报的纳税人，即使当年无需缴纳税款（即计税金额为0），也必须进行“零申报” [19] 营业账簿印花税申报操作指引 - 申报第一步为登录电子税务局，进入“我要办税”—“税费申报及缴纳”—“财产和行为税申报”—“财产和行为税税源采集及合并申报” [21] - 第二步选择“增加本期申报税种”中的“印花税”，第三步在印花税税源采集界面点击“新增税源” [22] - 第四步在采集界面选择“营业账簿”税目，填写实际“计税金额”与“应税凭证数量”后保存并提交税源信息，最后完成税款缴纳 [23][24]

跨区域涉税事项报告管理 - 纳税人跨省或跨市临时从事生产经营活动需向机构所在地税务机关进行跨区域涉税事项报告 [2] - 可通过电子税务局对报告进行查询、新增、延期、修改和作废操作 [2] 跨区域建筑服务预缴税款 - 跨地区提供建筑服务需要预缴税款并包含相关注意事项 [2] - 跨区域报验户可在电子税务局办理增值税及附加税费、企业所得税的预缴操作 [2] 预缴申报更正处理 - 增值税及附加税费、企业所得税预缴申报后若发现数据有误可进行更正申报操作 [3] 跨区域涉税事项反馈流程 - 纳税人跨区域经营活动结束后需结清经营地税务机关的应纳税款及其他涉税事项 [4] - 需向经营地税务机关办理跨区域涉税事项反馈 [4] 印刷制作业务增值税优惠 - 2027年12月31日前对少数民族文字出版物印刷或制作业务执行增值税100%先征后退政策 [8] - 2027年12月31日前对列入公告附件3的新疆维吾尔自治区印刷企业的印刷业务执行增值税100%先征后退政策 [8] 纳税缴费信用管理 - 《纳税缴费信用管理办法》自2025年7月1日起施行 [10] - 纳税缴费信用应用和修复存在五个常见误区需注意事项 [11]

电子税务局蓝字发票开具流程 - 登录电子税务局后通过“我要办税”→“发票使用”→“发票开具”→“蓝字发票开具”路径进入开具界面，或在首页热门服务点击“发票业务”→“蓝字发票开具”进入 [2][3] - 在蓝字发票开具界面点击“立即开票”，选择需要开具的发票票种，特定业务选择“建筑服务”后点击确定 [5][6] - 销售方信息由系统自动带出，购买方信息需手动填写名称和统一社会信用代码/纳税人识别号 [7] - 开票信息栏需填写项目名称和金额，特定信息-建筑服务栏中需根据实际情况选择跨地（市）标志是否为是，若选择是则系统自动跳出跨区域涉税事项报验管理编号供选择 [8][9] - 建筑服务发生地需选择详细工程项目所在地，建筑项目名称需填写合同名称，信息确认无误后点击发票开具 [10] - 开票成功后，若受票方为单位企业，发票将自动发送至其电子税务局税务数字账户，纳税人也可通过邮箱、二维码或下载等方式交付发票 [11] 印刷制作业务增值税优惠政策 - 根据财政部税务总局公告2023年第60号规定，2027年12月31日前对少数民族文字出版物印刷或制作业务及新疆维吾尔自治区部分印刷企业的印刷业务执行增值税100%先征后退政策 [17] 纳税缴费信用管理 - 纳税缴费信用管理办法自2025年7月1日起施行，相关应用和修复注意事项可通过扫描二维码了解详情 [19][20]

被认定为非正常户的主要影响 - 税务机关在认定次月通过办税场所或媒体公告企业名称、纳税人识别号、法定代表人信息及经营地点等信息[3] - 非正常户企业被停止发票领用簿和发票的使用[3] - 被列入非正常户超过三个月税务机关可宣布其税务登记证件失效[3] - 纳税缴费信用直接判为D级 非正常户直接责任人员之后负责经营的企业也直接判为D级[3] - 非正常户的增值税专用发票被列入异常增值税扣税凭证范围[3] - 出口企业被列为非正常户 主管税务机关暂不办理出口退税[4] - 税务机关依照税收征管法对欠税的非正常户追征税款及滞纳金[4] - 非正常户法定代表人在异地办理新税务登记时仅获发临时税务登记证并限量供应发票 需回原税务机关办结涉税事宜后方可转办正式登记[4] - 对没有欠税且没有未缴销发票的纳税人 认定为非正常户超过两年的税务机关可以注销其税务登记证件[4] 园林公司不同业务的税务处理 - 园林公司提供的苗木种植等工程作业按"其他建筑服务"缴纳增值税 适用税率9%[12] - 提供的苗木养护管理按"其他生活服务"缴纳增值税 适用税率6%[12] - 兼营绿化工程和养护服务应分别核算销售额并按对应税目税率开票纳税 未分别核算的所有收入从高适用9%税率[12][13] 二手车经销增值税优惠政策 - 从事二手车经销的纳税人销售其收购的二手车 按照简易办法依3%征收率减按0.5%征收增值税[15] - 政策执行至2027年12月31日[17]

房产税与城镇土地使用税政策要点 - 重庆市房产税和城镇土地使用税按半年缴纳 下半年征收期为10月1日至10月31日 [1] - 房产税以房屋为征税对象 计税依据为房产原值一次性减除30%后的余值或租金收入 由房屋产权所有人缴纳 [3] - 城镇土地使用税以实际占用土地面积为计税依据 由土地使用权人缴纳 [5] - 个人非营业用房产免征房产税 重庆市试点征收的个人住房房产税不包含在内 [3][4] 税收优惠政策 - 国家机关 人民团体 军队 宗教寺庙 公园 名胜古迹等自用房产和土地免征相关税收 [6][7][8] - 直接用于农 林 牧 渔业的生产用地免征城镇土地使用税 [8] - 2023年1月1日至2027年12月31日期间 对增值税小规模纳税人 小型微利企业和个体工商户减半征收房产税和城镇土地使用税 [11] - 经批准开山填海整治的土地和改造的废弃用地 可免缴城镇土地使用税5年至10年 [9] 纳税申报操作流程 - 登录新电子税局后进入财产和行为税税源采集及合并申报模块 新增城镇土地使用税和房产税税种 [12][14] - 未采集税源信息需新增税源 支持模板导入批量操作 已申报税源错误需先作废申报再删除税源 [15][16][17] - 土地或房产产权转移时需在税源采集界面点击义务终止 录入转出时间以终止纳税义务 [18][22] - 提供确认式申报和填表式申报两种方式 系统自动带出已采集税源信息 [19][21] 纳税信用评价体系 - 纳税缴费信用评价采用年度评价指标得分和直接判级两种方式 评价指标包括税务内部信息和外部评价信息 [33][34][35] - 经营主体经常性指标和非经常性指标信息齐全的从100分起评 非经常性指标缺失且经常性指标中纳税缴费信息齐全的从93分起评 不齐全的从90分起评 [36][37] - A级经营主体下一年度起评分提高1分 连续评为A级可累积提高 起评分最高不超过100分 [47][48] 电子商务税务登记规定 - 电子商务经营者应依法办理市场主体登记 已办理登记的无须另行办理税务登记 [28] - 未办理市场主体登记的电商经营者首次办理涉税事宜时可办理临时税务登记 [28] - 个人销售自产农副产品 家庭手工业产品等四类情形暂不办理税务登记 首次涉税时由税务机关赋予纳税人识别号 [28]

非正常户的纳税信用影响与修复 - 企业被认定为非正常户后，其纳税缴费信用会直接被判定为D级 [1] - 由非正常户的直接责任人员在被认定为非正常户之后注册登记或负责经营的其他经营主体，其纳税缴费信用也会直接被判定为D级 [1][4] - 非正常户履行相应法律义务并由税务机关依法解除状态后，可申请信用修复，但修复后的信用级别不得评价为A级 [1] 非正常户的认定与解除机制 - 纳税人负有纳税申报义务但连续三个月所有税种均未进行纳税申报的，税收征管系统会自动将其认定为非正常户 [2] - 非正常户在接受处罚、缴纳罚款并补办纳税申报后，税收征管系统会自动解除其非正常状态，无需纳税人专门申请解除 [3] 新版企业所得税预缴申报表主要变更 - 自2025年10月1日起，开始使用新版《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表(A类)》 [10] - 申报表在“优惠及附报事项有关信息”部分增加了“职工薪酬”和“出口方式”项目，要求发生相关事项的纳税人准确填报 [11] - 参照年度纳税申报表优化思路，根据最新财务报表样式增加了“销售费用”、“其他收益”等项目，并在“营业收入”项目下增加出口业务相关明细 [12][14] 预缴申报计算与填报优化 - 在“投资收益”项目下增加明细行次，要求纳税人根据事项目录填报股权处置收益等具体事项和金额 [15] - 增加“抵免所得税额”项目，供适用专用设备抵免政策的企业在预缴申报时自主选择填报 [16] - 增加“销售未完工产品的收入”项目，进一步明确房地产开发企业销售未完工开发产品取得预售收入的申报要求 [16][17] 汇总纳税分支机构申报调整 - 将汇算清缴环节的总分机构分摊税款计算方法推广至预缴环节，企业需先对应纳所得税额进行分摊，再由总、分机构分别抵减已分摊预缴税款 [18] - 因计算方法调整，在行次上增加“总机构分摊”、“总机构财政集中分配”等项目，在列次上增加“实际应分摊所得税额”、“累计已分摊所得税额”等项目 [19] - 原《企业所得税汇总纳税分支机构所得税分配表》名称修改为《企业所得税汇总纳税总分支机构所得税分配表》 [20]

跨地区经营汇总纳税企业备案管理 - 总机构需将所有二级及以下分支机构信息报其所在地主管税务机关备案，内容包括分支机构名称、层级、地址、邮编、纳税人识别号及企业所得税主管税务机关名称、地址和邮编 [8][9] - 分支机构需将其总机构、上级分支机构和下属分支机构信息报其所在地主管税务机关备案，内容包括机构名称、层级、地址、邮编、纳税人识别号及企业所得税主管税务机关名称、地址和邮编 [9] - 备案信息发生变化时，除另有规定外，应在内容变化后30日内报总机构和分支机构所在地主管税务机关备案，并办理变更税务登记 [9] - 分支机构注销税务登记后15日内，总机构应将分支机构注销情况报所在地主管税务机关备案，并办理变更税务登记 [9] - 该管理办法自2013年1月1日起施行 [10] 境外支出税前扣除凭证 - 企业从境外购进货物或劳务发生的支出，以对方开具的发票或具有发票性质的收款凭证、相关税费缴纳凭证作为税前扣除凭证 [13] - 从中国境外取得的与纳税有关的发票或凭证，若税务机关在纳税审查时有疑义，可要求其提供境外公证机构或注册会计师的确认证明，经税务机关审核认可后，方可作为记账核算的凭证 [13]

海南自贸港企业所得税政策延续 - 海南自贸港企业所得税优惠政策执行期限延长至2027年12月31日 [20][22] - 政策依据为财税〔2025〕3号通知及财税〔2020〕31号通知 [29][30] 鼓励类产业企业税率优惠 - 对注册在海南自贸港并实质性运营的鼓励类产业企业减按15%税率征收企业所得税 [24] - 企业主营业务需属于海南自贸港鼓励类产业目录且主营业务收入占企业收入总额60%以上 [24] - 企业实际管理机构需设在海南自贸港并对生产经营人员账务财产实施实质性全面管理和控制 [24] 新增境外直接投资免税 - 对在海南自贸港设立的旅游业现代服务业高新技术产业企业新增境外直接投资所得免征企业所得税 [25] - 免税所得包括从境外新设分支机构取得的营业利润或从持股超20%境外子公司分回的对应股息所得 [26] - 被投资国地区的企业所得税法定税率需不低于5% [26] 固定资产和无形资产加速折旧与摊销 - 新购置固定资产或无形资产单位价值不超过500万元含的可一次性计入当期成本费用在应纳税所得额扣除 [27] - 单位价值超过500万元的可以缩短折旧摊销年限或采取加速折旧摊销方法 [27] - 固定资产指除房屋建筑物以外的固定资产 [28]