房产税与城镇土地使用税政策要点 - 重庆市房产税和城镇土地使用税按半年缴纳 下半年征收期为10月1日至10月31日 [1] - 房产税以房屋为征税对象 计税依据为房产原值一次性减除30%后的余值或租金收入 由房屋产权所有人缴纳 [3] - 城镇土地使用税以实际占用土地面积为计税依据 由土地使用权人缴纳 [5] - 个人非营业用房产免征房产税 重庆市试点征收的个人住房房产税不包含在内 [3][4] 税收优惠政策 - 国家机关 人民团体 军队 宗教寺庙 公园 名胜古迹等自用房产和土地免征相关税收 [6][7][8] - 直接用于农 林 牧 渔业的生产用地免征城镇土地使用税 [8] - 2023年1月1日至2027年12月31日期间 对增值税小规模纳税人 小型微利企业和个体工商户减半征收房产税和城镇土地使用税 [11] - 经批准开山填海整治的土地和改造的废弃用地 可免缴城镇土地使用税5年至10年 [9] 纳税申报操作流程 - 登录新电子税局后进入财产和行为税税源采集及合并申报模块 新增城镇土地使用税和房产税税种 [12][14] - 未采集税源信息需新增税源 支持模板导入批量操作 已申报税源错误需先作废申报再删除税源 [15][16][17] - 土地或房产产权转移时需在税源采集界面点击义务终止 录入转出时间以终止纳税义务 [18][22] - 提供确认式申报和填表式申报两种方式 系统自动带出已采集税源信息 [19][21] 纳税信用评价体系 - 纳税缴费信用评价采用年度评价指标得分和直接判级两种方式 评价指标包括税务内部信息和外部评价信息 [33][34][35] - 经营主体经常性指标和非经常性指标信息齐全的从100分起评 非经常性指标缺失且经常性指标中纳税缴费信息齐全的从93分起评 不齐全的从90分起评 [36][37] - A级经营主体下一年度起评分提高1分 连续评为A级可累积提高 起评分最高不超过100分 [47][48] 电子商务税务登记规定 - 电子商务经营者应依法办理市场主体登记 已办理登记的无须另行办理税务登记 [28] - 未办理市场主体登记的电商经营者首次办理涉税事宜时可办理临时税务登记 [28] - 个人销售自产农副产品 家庭手工业产品等四类情形暂不办理税务登记 首次涉税时由税务机关赋予纳税人识别号 [28]

非正常户的纳税信用影响与修复 - 企业被认定为非正常户后，其纳税缴费信用会直接被判定为D级 [1] - 由非正常户的直接责任人员在被认定为非正常户之后注册登记或负责经营的其他经营主体，其纳税缴费信用也会直接被判定为D级 [1][4] - 非正常户履行相应法律义务并由税务机关依法解除状态后，可申请信用修复，但修复后的信用级别不得评价为A级 [1] 非正常户的认定与解除机制 - 纳税人负有纳税申报义务但连续三个月所有税种均未进行纳税申报的，税收征管系统会自动将其认定为非正常户 [2] - 非正常户在接受处罚、缴纳罚款并补办纳税申报后，税收征管系统会自动解除其非正常状态，无需纳税人专门申请解除 [3] 新版企业所得税预缴申报表主要变更 - 自2025年10月1日起，开始使用新版《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表(A类)》 [10] - 申报表在“优惠及附报事项有关信息”部分增加了“职工薪酬”和“出口方式”项目，要求发生相关事项的纳税人准确填报 [11] - 参照年度纳税申报表优化思路，根据最新财务报表样式增加了“销售费用”、“其他收益”等项目，并在“营业收入”项目下增加出口业务相关明细 [12][14] 预缴申报计算与填报优化 - 在“投资收益”项目下增加明细行次，要求纳税人根据事项目录填报股权处置收益等具体事项和金额 [15] - 增加“抵免所得税额”项目，供适用专用设备抵免政策的企业在预缴申报时自主选择填报 [16] - 增加“销售未完工产品的收入”项目，进一步明确房地产开发企业销售未完工开发产品取得预售收入的申报要求 [16][17] 汇总纳税分支机构申报调整 - 将汇算清缴环节的总分机构分摊税款计算方法推广至预缴环节，企业需先对应纳所得税额进行分摊，再由总、分机构分别抵减已分摊预缴税款 [18] - 因计算方法调整，在行次上增加“总机构分摊”、“总机构财政集中分配”等项目，在列次上增加“实际应分摊所得税额”、“累计已分摊所得税额”等项目 [19] - 原《企业所得税汇总纳税分支机构所得税分配表》名称修改为《企业所得税汇总纳税总分支机构所得税分配表》 [20]

跨地区经营汇总纳税企业备案管理 - 总机构需将所有二级及以下分支机构信息报其所在地主管税务机关备案，内容包括分支机构名称、层级、地址、邮编、纳税人识别号及企业所得税主管税务机关名称、地址和邮编 [8][9] - 分支机构需将其总机构、上级分支机构和下属分支机构信息报其所在地主管税务机关备案，内容包括机构名称、层级、地址、邮编、纳税人识别号及企业所得税主管税务机关名称、地址和邮编 [9] - 备案信息发生变化时，除另有规定外，应在内容变化后30日内报总机构和分支机构所在地主管税务机关备案，并办理变更税务登记 [9] - 分支机构注销税务登记后15日内，总机构应将分支机构注销情况报所在地主管税务机关备案，并办理变更税务登记 [9] - 该管理办法自2013年1月1日起施行 [10] 境外支出税前扣除凭证 - 企业从境外购进货物或劳务发生的支出，以对方开具的发票或具有发票性质的收款凭证、相关税费缴纳凭证作为税前扣除凭证 [13] - 从中国境外取得的与纳税有关的发票或凭证，若税务机关在纳税审查时有疑义，可要求其提供境外公证机构或注册会计师的确认证明，经税务机关审核认可后，方可作为记账核算的凭证 [13]

海南自贸港企业所得税政策延续 - 海南自贸港企业所得税优惠政策执行期限延长至2027年12月31日 [20][22] - 政策依据为财税〔2025〕3号通知及财税〔2020〕31号通知 [29][30] 鼓励类产业企业税率优惠 - 对注册在海南自贸港并实质性运营的鼓励类产业企业减按15%税率征收企业所得税 [24] - 企业主营业务需属于海南自贸港鼓励类产业目录且主营业务收入占企业收入总额60%以上 [24] - 企业实际管理机构需设在海南自贸港并对生产经营人员账务财产实施实质性全面管理和控制 [24] 新增境外直接投资免税 - 对在海南自贸港设立的旅游业现代服务业高新技术产业企业新增境外直接投资所得免征企业所得税 [25] - 免税所得包括从境外新设分支机构取得的营业利润或从持股超20%境外子公司分回的对应股息所得 [26] - 被投资国地区的企业所得税法定税率需不低于5% [26] 固定资产和无形资产加速折旧与摊销 - 新购置固定资产或无形资产单位价值不超过500万元含的可一次性计入当期成本费用在应纳税所得额扣除 [27] - 单位价值超过500万元的可以缩短折旧摊销年限或采取加速折旧摊销方法 [27] - 固定资产指除房屋建筑物以外的固定资产 [28]

残疾人就业保障金计算规则 - 计算残疾人就业保障金时 在职职工人数不包括签订劳动合同的人员[4] - 在职职工工资总额不包括支付的劳务报酬[4] - 解除劳动关系的补偿金不属于工资 也不包括在工资总额内[4] 纳税缴费信用证明开具流程 - 企业可通过电子税务局网页端开具纳税缴费信用证明 操作路径为"我要办税"-"纳税缴费信用"-"纳税缴费信用管理"[14] - 系统默认显示2025年指标法情况 可切换评价年度查询信用评价情况和扣分明细[15][16] - 可选择评价年度后点击"评价信"预览年度纳税缴费信用评价信息[16] - 可通过"打印"或"下载"按钮获取纳税缴费信用评价信息表[17] - 对评价结果有异议或需要修复时 可在"纳税缴费信用管理"界面点击"申请调整"进行操作[18] 代开发票相关规定 - 个人可凭经营活动书面证明和经办人身份证明 直接向经营地税务机关申请代开发票[12]

纳税缴费信用证明开具流程 - 企业可通过电子税务局网页端开具纳税缴费信用证明 登录后点击"我要办税" 找到"纳税缴费信用"下的"纳税缴费信用管理"进入操作界面 [1] - 系统默认显示2025年信用评价指标详情 支持切换不同年度查询历史信用评价情况及扣分明细 [1] - 选择具体评价年度后点击右上角"评价信息出具"按钮 可预览年度纳税缴费信用评价信息表 [2] - 企业可根据需求直接打印或下载信用评价信息表 用于投标等商业活动 [3] - 对信用评价结果有异议或需要修复时 符合条件的可在同一界面点击"申请调整"进行操作 [4] 增值税留抵退税政策要求 - 2025年第7号公告规定 申请留抵退税企业纳税缴费信用级别必须为A级或B级 [13] - 企业申请退税前36个月内不得发生骗取留抵退税 骗取出口退税或虚开增值税专用发票行为 [13] - 申请退税前36个月内企业因偷税被税务机关处罚次数不得超过一次 [13] - 自2019年4月1日起未享受增值税即征即退 先征后返(退)政策的企业方可适用 该政策自2025年9月1日起施行 [13][14] 印花税征收规则 - 印花税纳税义务发生时间为纳税人书立应税凭证或完成证券交易的当日 [18] - 根据2022年第22号公告 未履行的应税合同已缴纳的印花税不予退还或抵缴税款 [18]

纳税信用评级体系 - 纳税缴费信用级别分为A B M C D五个等级[2] - A级纳税人名单通过国家税务总局网站和信用中国网站按月更新公布[7] - 通过补评复评修复等方式进入A级名单的纳税人将在下月公布[7] A级纳税人查询方法 - 登录电子税务局后依次点击公众服务-公众查询-纳税信用A级纳税人名单公布栏[4] - 系统跳转至国家税务总局公布栏后可选择对应省份进行查询[7] - 纳税人可通过电子税务局或主管税务机关办税服务厅实时查询自身信用级别[7] 技术先进型服务企业税收优惠 - 经认定的技术先进型服务企业可享受减按15%税率缴纳企业所得税[17][19] - 政策适用于技术先进型服务企业和服务贸易类技术先进型服务企业[19] - 税收优惠政策依据为财税〔2017〕79号和财税〔2018〕44号文件[27] 技术先进型服务企业认定条件 - 企业必须在中国境内注册的法人企业且从事认定范围内的技术先进型服务业务[22] - 大专以上学历员工占比需超过企业职工总数的50%[22] - 技术先进型服务业务收入需占企业当年总收入的50%以上[22] - 离岸服务外包业务收入不低于企业当年总收入的35%[22] - 离岸服务外包业务包括ITO BPO和KPO三类服务[26]

电子劳动合同 - 电子劳动合同是用人单位与劳动者以数据电文为载体，使用可靠的电子签名订立的劳动合同，具有法律效力 [2][3] - 鼓励使用政府发布的劳动合同示范文本，未载明必备条款或内容违法的用人单位需承担法律责任 [4] - 订立平台需通过数字证书、生物特征识别、手机验证码等技术确保身份真实，具备条件的可使用电子社保卡认证 [6] - 电子劳动合同经双方签署可靠电子签名后生效，需附带权威机构提供的可信时间戳 [8][9] - 劳动者可要求用人单位免费提供一份加盖公章的纸质文本，证明与电子原件一致 [11] 纳税缴费信用管理 - 纳税信用级别分为A、B、M、C、D五级，A级为年度评分90分以上 [17][18] - A级纳税人激励措施包括：公开名单、下年度起评分提高1分（连续评为A级可累积，上限100分） [20] - A级纳税人可一次领取不超过3个月的增值税发票，即时调整用量，普通发票按需领用，符合条件的可申请全面数字化电子发票 [20] - 连续3年评为A级的纳税人可享受绿色通道或专人辅导办理税费事项 [21] - 税务机关与相关部门实施联合激励措施及其他定制化激励 [22]

纳税缴费信用管理 - 纳税缴费信用是企业综合竞争实力的量化体现 云南省税务部门通过动态信用管理模式、深化信用结果应用等措施引导企业诚信纳税 持续赋能企业提高综合竞争力 [1] - 纳税缴费信用级别分为五级 A级纳税人可享受一次领取不超过3个月增值税发票用量、调整发票用量即时办理等激励措施 [2] - A级信用增强企业市场信誉度 昆明宜良李烧鸭食品连续5年保持A级 在招投标、融资授信中成为信誉"金字招牌" 云南丛茸经贸凭借A级信用签订400余万元出口合同 [2] 银税互动机制 - 云南彝道农业发展凭借良好纳税信用通过"银税互动"获得300余万元银行贷款 解决重楼种植因干旱导致的资金周转难题 [3] - 昆明默克商贸通过"银税互动"当月获得200万元信贷资金 连续A级纳税信用帮助小微企业将纳税信用转化为融资信用 [4] 信用修复机制 - 昆明粤好清洁因发票管理疏漏导致信用降级 通过税务部门信用修复团队辅导后成功提升短期数电发票额度 保障700余万元业务开展 [5] - 云南省税务部门优化信用修复管理体系 为失信企业提供重建信用机会 引导企业加强高风险环节管理 [4][5] 信用激励措施 - 连续3年A级企业享受绿色通道优先办理 税务部门提供政策辅导 昆明宜良李烧鸭食品通过专门窗口快速办理涉税业务 [2] - 信用修复后企业需聚焦合规经营 昆明粤好清洁加强凭证管理 严格规范经营行为 [5]