环境保护税申报操作流程 - 进入新电子税务局后，点击“我要办税”，然后在“我要办税”页面点击“税费申报及缴纳”下的“财产和行为税税源采集及合并申报” [3] - 在财产和行为税税源采集页面，点击“新增税种”，选择“环境保护税”并确定，然后点击“税源采集”进入采集页面 [3][4] - 在环境保护税税源明细表页面，填写企业基本信息，点击“新增税源”进入税源信息页面，填写排污许可证和排放口信息，在污染物信息模块点击“新增”以增加施工扬尘污染物，并选择“抽样测算”计算方法，填报完毕后保存 [4] - 在申报计算及减免信息界面，勾选需要申报的税源并点击申报计算，然后在“抽样测算计算”模块点击“自动计算”进入施工扬尘辅助计算界面 [5] - 在施工扬尘辅助计算界面，根据建设工程信息选择工程类型、建筑面积、施工日期等字段，并根据当月扬尘控制措施选择一次和二次污染控制措施是否达标及具体措施，点击保存后系统自动计算污染当量数 [5] - 返回申报计算及减免信息界面，勾选已完成填报的行次，点击提交即完成申报 [6] 小规模纳税人纳税期限选择与变更 - 按固定期限纳税的小规模纳税人可以选择以1个月或1个季度为纳税期限，一经选择，一个会计年度（1-12月）内不得变更 [13] - 小规模纳税人可向主管税务机关申请变更纳税期限，无需提供资料 [15] - 在季度第一个月内申请变更纳税期限的，可自申请变更的当季起按变更后的纳税期限申报纳税；在季度第二、三个月内申请变更的，当季内仍按变更前的期限申报，自下季度起按变更后的期限申报 [16] 小规模纳税人免税政策适用问题 - 按月纳税的小规模纳税人发生销售退回，应以本期实际销售额扣减销售退回相应的销售额，来确定是否适用月销售额10万元以下的免税政策 [16] - 按季申报的小规模纳税人从2023年3月1日起成为一般纳税人，需要在4月征期内分别办理3月税款所属期的一般纳税人申报和1-2月税款所属期的小规模纳税人申报，后者可按季度销售额不超过30万元的标准确定是否享受免税 [17] - 应当预缴增值税的小规模纳税人，凡在预缴地实现的月销售额未超过10万元或季度销售额未超过30万元的，当期无需预缴税款 [18] 小规模纳税人销售额换算方法 - 2023年适用3%征收率销售收入减按1%征收率征收增值税的小规模纳税人，销售额的计算公式为：销售额 = 含税销售额 / (1 + 1%) [20]

研发费用加计扣除政策要点 - 企业委托境外机构研发所发生的费用可以按规定加计扣除 但委托境外个人研发所发生的费用不可加计扣除[4] - 委托境外研发费用按照费用实际发生额的80%计入委托方的委托境外研发费用 且不超过境内符合条件的研发费用三分之二的部分可加计扣除 需按两者孰小值计算[5] - 委托研发及合作研发的合同需经科技主管部门登记 未申请认定登记和未予登记的技术合同不得享受研发费用加计扣除优惠政策[6] - 企业委托研发需留存项目计划书和企业有权部门立项的决议文件作为凭证[8] - 委托关联方研发时 受托方需向委托方提供研发过程中实际发生的研发项目费用支出明细情况[3] 自然人债券利息增值税政策 - 截至2027年12月31日 对月销售额10万元以下（含本数）的增值税小规模纳税人免征增值税[16] - 自然人购买2025年8月8日起（含当日）新发行的国债、地方政府债券、金融债券取得的利息收入 可适用小规模纳税人月销售额10万元以下免税政策[15][16] 跨年度租金收入增值税处理 - 纳税人提供租赁服务采取预收款方式的 其增值税纳税义务发生时间为收到预收款的当天[19] - 发生应税销售行为 纳税义务发生时间为收讫销售款项或取得索取销售款项凭据的当天 先开具发票的为开具发票的当天[19]

小规模纳税人增值税免税政策要点 - 免征增值税标准为季度销售额未超过30万元 [11] - 不征税收入如行政事业性收费或政府性基金收入不占用免税销售额度 [12] - 免税销售额需按不含税收入计算 公式为不含税收入=含税收入/(1+征收率) [13] - 享受免税政策仍需按期申报 包括填写免税销售额及申报其他税种收入 [14] - 销售收入需全面申报 涵盖已开票收入、未开票收入及视同销售金额 [15][16] - 开具增值税专用发票的收入不适用免税政策 需追回专票方可享受免税 [17][18] - 销售额超过免税标准时需全额计算缴纳增值税 而非仅针对超额部分 [19] - 销售不动产销售额可单独处理 扣除后未超标准的部分销售免征增值税 [20][21] 劳务派遣用工支出税务处理 - 支付给劳务派遣公司的费用作为劳务费支出 [22][23][26][28] - 直接支付给员工个人的费用作为工资薪金和职工福利费支出 [24][28] - 工资薪金支出可计入企业工资薪金总额基数 作为相关费用扣除依据 [28] - 支出需取得税前扣除凭证 对方为增值税纳税人时必须以发票作为凭证 [29][31] - 发票需在当年企业所得税汇算清缴期结束前取得 [31]

免税销售额政策要点 - 免税销售额指不含增值税的收入 需将含税收入按公式换算为不含税收入：不含税收入=含税收入/(1+征收率) [3] - 小规模纳税人享受免税仍需按期申报 需填写免税销售额 其他税种收入也需按规定申报 [3] - 销售收入申报需包含已开票和未开票收入 漏报未开票收入可能被认定为偷逃税 视同销售金额也需计入 [4] 增值税专用发票与免税政策关系 - 开具增值税专用发票的销售收入不适用免税政策 无论购买方是否抵扣均需缴纳增值税 [5] - 已开具专票的收入若追回并作废/红冲仍可享受免税 若无法追回则仅该部分收入不享受免税 其他未开专票收入仍可免税 [5] - 开具专票的收入会占用免税销售额度 需纳入销售总额计算是否符合免税标准 [5] 个人所得税汇算清缴资料留存要求 - 3岁以下婴幼儿照护需留存出生医学证明等资料 [11] - 子女教育需留存境外学校录取通知书或留学签证等境外教育佐证资料 [12] - 继续教育需留存职业资格相关证书等资料 [13] - 大病医疗需留存医药费票据原件/复印件或医保部门出具的年度费用清单 [14] - 住房贷款利息需留存贷款合同及还款凭证 [15] - 住房租金需留存租赁合同或协议 [16][17] - 赡养老人需留存书面分摊协议 [17] - 所有资料需自汇算清缴结束日起保存5年(至2030年6月30日) 税务机关核查时无法提供将影响专项附加扣除享受 [18]