企业所得税相关处理规定 - 企业以前年度发生的应扣未扣或少扣支出 可在做出专项申报及说明后 追补至支出发生年度计算扣除 追补确认期限不得超过5年 [4] - 因上述原因多缴的企业所得税税款 可在追补确认年度应纳税款中抵扣 不足部分可向以后年度递延抵扣或申请退税 [4] - 追补确认支出后 应首先调整该项支出所属年度的亏损额 再按弥补亏损原则计算以后年度多缴税款并按前述规定处理 [4] - 该规定适用于2011年度及以后各年度企业应纳税所得额的处理 [5] 小型微利企业所得税优惠 - 对小型微利企业减按25%计算应纳税所得额 按20%的税率缴纳企业所得税 该政策延续执行至2027年12月31日 [7] - 小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业 同时符合年度应纳税所得额不超过300万元 从业人数不超过300人 资产总额不超过5000万元三个条件的企业 [7] 高新技术企业资格与税收政策 - 高新技术企业发生更名或与认定条件有关的重大变化 应在三个月内向认定机构报告 经审核符合条件则资格不变 企业更名将重新核发认定证书且编号与有效期不变 不符合条件则自变化年度起取消资格 [8] - 自2018年1月1日起 当年具备高新技术企业资格的企业 其具备资格年度之前5个年度发生的尚未弥补完的亏损 准予结转以后年度弥补 最长结转年限由5年延长至10年 [8] 软件资产折旧摊销政策 - 企业外购的软件 凡符合固定资产或无形资产确认条件的 可按固定资产或无形资产进行核算 其折旧或摊销年限可以适当缩短 [8] 居民换购住房个人所得税优惠 - 自2026年1月1日至2027年12月31日 对出售自有住房并在现住房出售后1年内在市场重新购买住房的纳税人 对其出售现住房已缴纳的个人所得税予以退税优惠 [13] - 纳税人出售和重新购买的住房应在同一城市范围内 且出售自有住房的纳税人应为新购住房产权人或产权人之一 [14] - 同一城市范围是指同一直辖市、副省级城市、地级市(地区、州、盟)所辖全部行政区划范围 [16] - 新购住房金额大于或等于现住房转让金额的 全部退还已缴纳的个人所得税 退税金额等于现住房转让时缴纳的个人所得税 [16] - 新购住房金额小于现住房转让金额的 按新购住房金额占现住房转让金额的比例退还已缴纳的个人所得税 退税金额等于(新购住房金额÷现住房转让金额)×现住房转让时缴纳的个人所得税 [16] - 现住房转让金额为该房屋转让的市场成交价格 新购住房为新房的 购房金额为网签备案购房合同注明的成交价格 为二手房的 购房金额为房屋的成交价格 [16] - 纳税人应向主管税务机关提供合法有效的售房购房合同等材料 经审核后办理退税 [17]

小型微利企业税收优惠政策 - 政策旨在促进民营经济持续、健康、高质量发展，厦门有近36万家小型微利企业，是推动经济增长和吸纳就业的中坚力量 [2] - 小型微利企业认定需同时满足三个条件：年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元，且从事国家非限制和禁止行业 [4] - 从业人数包括与企业建立劳动关系的职工和接受的劳务派遣用工人数，从业人数和资产总额指标按企业全年的季度平均值确定 [4] - 在2023年1月1日至2027年12月31日期间，符合条件的小型微利企业减按25%计算应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税 [4] - 企业设立不具有法人资格分支机构的，应汇总计算总机构及其各分支机构的从业人数、资产总额、年度应纳税所得额，依据合计数判断是否符合条件 [5] 违规享受优惠的风险点 - 企业条件造假是主要风险之一，表现为人为减少年度应纳税所得额、从业人数或资产总额以形式上达标，例如A公司通过个人账户收款隐匿收入，被追缴税费、滞纳金及罚款共计531.67万元 [7] - 拆分经营方式是另一主要风险，表现为通过拆分业务、化整为零来违规享受优惠，例如B公司通过拆分收入、调整人员至关联企业掩盖营收规模，被追缴税费、滞纳金及罚款共计264.67万元 [7] - 合规经营是民营经济高质量发展的基石，《民营经济促进法》既提供法治保障也明确了合规经营的底线要求 [8] 换购住房个人所得税优惠政策 - 自2026年1月1日至2027年12月31日，对出售自有住房并在出售后1年内在市场重新购买住房的纳税人，对其出售现住房已缴纳的个人所得税予以退税优惠 [14] - 享受优惠需满足条件：出售和重新购买的住房应在同一城市范围内，且出售自有住房的纳税人应为新购住房产权人或产权人之一 [15] - 退税金额计算分两种情形：新购住房金额大于或等于现住房转让金额的，全部退还已缴纳的个人所得税；新购住房金额小于现住房转让金额的，按新购住房金额占现住房转让金额的比例退还 [17] - 现住房转让金额为该房屋转让的市场成交价格，新购住房金额为新房网签备案合同成交价或二手房成交价格 [17][18] - 纳税人办理退税需向主管税务机关提供合法、有效的售房、购房合同及其他要求材料，经审核后办理 [20]