个人所得税经营所得汇算清缴政策与范围 - 经营所得汇算清缴的办理时间为取得所得的次年3月31日前，2025年度汇算清缴期为2026年1月1日至3月31日 [3][9] - 经营所得包括个体工商户、个人独资企业投资人、合伙企业个人合伙人的生产经营所得，以及个人从事办学、医疗、咨询等有偿服务活动所得 [6] - 需要办理汇算清缴并报送《个人所得税经营所得纳税申报表（B表）》的人员包括个体工商户业主、个人独资企业投资者、合伙企业个人合伙人等从事生产、经营活动的个人 [7] 汇算清缴申报规定与税率 - 仅取得一处经营所得应向经营管理所在地税务机关申报并填写B表，从两处以上取得经营所得需选择一处进行汇总申报并填写C表 [7][9] - 经营所得应纳税额按年计算，以收入总额减除成本、费用及损失后的余额为应纳税所得额，适用5%至35%的超额累进税率 [9] - 税率具体为：全年应纳税所得额不超过30000元部分税率为5%，超过30000元至90000元部分为10%，超过90000元至300000元部分为20%，超过300000元至500000元部分为30%，超过500000元部分为35% [9] 汇算清缴办理渠道与操作流程 - 办理渠道包括自然人电子税务局扣缴端、WEB端以及经营管理所在地主管税务机关办税服务厅 [9] - 通过扣缴端办理需先下载软件，完成申报密码登录，并在【人员信息采集】中报送投资者信息成功 [10] - 进入【经营所得】模块选择【年度汇缴申报】，根据实际情况填写收入总额、成本费用等明细数据后完成申报 [10] 小型微利企业所得税优惠政策 - 在2027年12月31日前，符合条件的小型微利企业可减按25%计算应纳税所得额，并按20%的税率缴纳企业所得税 [17] - 政策案例显示，一家符合条件的企业若应纳税所得额为190万元，经计算减按25%后应纳税所得额为47.5万元，按20%税率最终应纳税额为9.5万元 [17][18]

公司子公司资质认定 - 中捷资源控股子公司无锡艾布斯智能科技发展有限公司于近日获得由江苏省科学技术厅、江苏省财政厅、国家税务总局江苏省税务局批准核发的《高新技术企业证书》[1] - 证书编号为GR202532014404，发证日期为2025年12月19日，有效期为三年[1] - 此次高新技术企业的认定系原证书有效期满后进行的重新认定[1] 公司子公司税收优惠政策 - 鉴于无锡艾布斯同时符合小型微利企业的认定条件，根据相关规定，其可享受减按25%计算应纳税所得额，并按20%税率缴纳企业所得税的优惠政策[1] - 依据“由企业选择最优惠的政策执行，不得叠加享受”的原则，在2025年至2027年期间，无锡艾布斯将适用小型微利企业税收优惠政策，实际税负为5%[1] - 在上述期间，无锡艾布斯优先适用小型微利企业所得税优惠政策，暂不适用高新技术企业15%的优惠税率[1]

企业所得税相关处理规定 - 企业以前年度发生的应扣未扣或少扣支出 可在做出专项申报及说明后 追补至支出发生年度计算扣除 追补确认期限不得超过5年 [4] - 因上述原因多缴的企业所得税税款 可在追补确认年度应纳税款中抵扣 不足部分可向以后年度递延抵扣或申请退税 [4] - 追补确认支出后 应首先调整该项支出所属年度的亏损额 再按弥补亏损原则计算以后年度多缴税款并按前述规定处理 [4] - 该规定适用于2011年度及以后各年度企业应纳税所得额的处理 [5] 小型微利企业所得税优惠 - 对小型微利企业减按25%计算应纳税所得额 按20%的税率缴纳企业所得税 该政策延续执行至2027年12月31日 [7] - 小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业 同时符合年度应纳税所得额不超过300万元 从业人数不超过300人 资产总额不超过5000万元三个条件的企业 [7] 高新技术企业资格与税收政策 - 高新技术企业发生更名或与认定条件有关的重大变化 应在三个月内向认定机构报告 经审核符合条件则资格不变 企业更名将重新核发认定证书且编号与有效期不变 不符合条件则自变化年度起取消资格 [8] - 自2018年1月1日起 当年具备高新技术企业资格的企业 其具备资格年度之前5个年度发生的尚未弥补完的亏损 准予结转以后年度弥补 最长结转年限由5年延长至10年 [8] 软件资产折旧摊销政策 - 企业外购的软件 凡符合固定资产或无形资产确认条件的 可按固定资产或无形资产进行核算 其折旧或摊销年限可以适当缩短 [8] 居民换购住房个人所得税优惠 - 自2026年1月1日至2027年12月31日 对出售自有住房并在现住房出售后1年内在市场重新购买住房的纳税人 对其出售现住房已缴纳的个人所得税予以退税优惠 [13] - 纳税人出售和重新购买的住房应在同一城市范围内 且出售自有住房的纳税人应为新购住房产权人或产权人之一 [14] - 同一城市范围是指同一直辖市、副省级城市、地级市(地区、州、盟)所辖全部行政区划范围 [16] - 新购住房金额大于或等于现住房转让金额的 全部退还已缴纳的个人所得税 退税金额等于现住房转让时缴纳的个人所得税 [16] - 新购住房金额小于现住房转让金额的 按新购住房金额占现住房转让金额的比例退还已缴纳的个人所得税 退税金额等于(新购住房金额÷现住房转让金额)×现住房转让时缴纳的个人所得税 [16] - 现住房转让金额为该房屋转让的市场成交价格 新购住房为新房的 购房金额为网签备案购房合同注明的成交价格 为二手房的 购房金额为房屋的成交价格 [16] - 纳税人应向主管税务机关提供合法有效的售房购房合同等材料 经审核后办理退税 [17]

小型微利企业税收优惠政策 - 政策旨在促进民营经济持续、健康、高质量发展，厦门有近36万家小型微利企业，是推动经济增长和吸纳就业的中坚力量 [2] - 小型微利企业认定需同时满足三个条件：年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元，且从事国家非限制和禁止行业 [4] - 从业人数包括与企业建立劳动关系的职工和接受的劳务派遣用工人数，从业人数和资产总额指标按企业全年的季度平均值确定 [4] - 在2023年1月1日至2027年12月31日期间，符合条件的小型微利企业减按25%计算应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税 [4] - 企业设立不具有法人资格分支机构的，应汇总计算总机构及其各分支机构的从业人数、资产总额、年度应纳税所得额，依据合计数判断是否符合条件 [5] 违规享受优惠的风险点 - 企业条件造假是主要风险之一，表现为人为减少年度应纳税所得额、从业人数或资产总额以形式上达标，例如A公司通过个人账户收款隐匿收入，被追缴税费、滞纳金及罚款共计531.67万元 [7] - 拆分经营方式是另一主要风险，表现为通过拆分业务、化整为零来违规享受优惠，例如B公司通过拆分收入、调整人员至关联企业掩盖营收规模，被追缴税费、滞纳金及罚款共计264.67万元 [7] - 合规经营是民营经济高质量发展的基石，《民营经济促进法》既提供法治保障也明确了合规经营的底线要求 [8] 换购住房个人所得税优惠政策 - 自2026年1月1日至2027年12月31日，对出售自有住房并在出售后1年内在市场重新购买住房的纳税人，对其出售现住房已缴纳的个人所得税予以退税优惠 [14] - 享受优惠需满足条件：出售和重新购买的住房应在同一城市范围内，且出售自有住房的纳税人应为新购住房产权人或产权人之一 [15] - 退税金额计算分两种情形：新购住房金额大于或等于现住房转让金额的，全部退还已缴纳的个人所得税；新购住房金额小于现住房转让金额的，按新购住房金额占现住房转让金额的比例退还 [17] - 现住房转让金额为该房屋转让的市场成交价格，新购住房金额为新房网签备案合同成交价或二手房成交价格 [17][18] - 纳税人办理退税需向主管税务机关提供合法、有效的售房、购房合同及其他要求材料，经审核后办理 [20]

小型微利企业税收优惠限制 - 企业从事国家限制和禁止行业时 即使其应纳税所得额 从业人数 资产总额等指标符合小型微利企业标准 也无法享受相关税收优惠 [3] - 判断国家限制和禁止行业的主要依据为《产业结构调整指导目录（2024年本）》 其中限制类和淘汰类行业被列入不能享受优惠的名单 [4][5] - 另一判断依据为《外商投资产业指导目录（2017年修订）》 其中限制外商投资产业目录和禁止外商投资产业目录所列行业同样不能享受优惠 [6] 政策限制目的 - 国家通过税收优惠的差别化对待 旨在引导产业升级和优化经济结构 限制不利于可持续发展的行业 [7] 发票作废与红冲处理 - 开具纸质发票后 发生销售退回 开票有误 应税服务中止等情形需要作废发票的 应当收回原发票全部联次并注明"作废"字样 [16] - 开具纸质发票后 发生销售退回 开票有误 应税服务中止 销售折让等情形需要开具红字发票的 应当收回原发票全部联次并注明"红冲"字样 [16] - 对于电子发票 发生销售退回 开票有误 应税服务中止 销售折让等情形时 应按照规定开具红字发票 [16]

残疾人就业保障金（残保金）政策要点 - 残保金征收标准上限自2018年4月1日起由当地社会平均工资的3倍降低至2倍 [4] - 用人单位在职职工平均工资未超过当地社会平均工资2倍（含）的，按用人单位在职职工年平均工资计征残保金；超过当地社会平均工资2倍的，按当地社会平均工资2倍计征 [4] - 残保金年缴纳额计算公式为：（上年用人单位在职职工人数 × 1.5% － 上年用人单位实际安排残疾人就业人数） × 上年用人单位在职职工年平均工资 [4] - 用人单位在职职工是指用人单位在编人员或依法与用人单位签订1年以上（含1年）劳动合同（服务协议）的人员 [4] - 用人单位在职职工人数按本单位在职职工的年平均人数计算（12个月人数相加除以12），结果须为整数 [4] - 用人单位依法以劳务派遣方式接受残疾人在本单位就业的，由派遣单位和接受单位协商后将残疾人数计入其中一方的实际安排残疾人就业人数和在职职工人数，不得重复计算 [5] - 上年用人单位在职职工年平均工资，按用人单位上年在职职工工资总额除以用人单位在职职工人数计算 [5] - 工资总额是税前工资，包括单位从个人工资中直接为其代扣或代缴的房费、水费、电费、住房公积金和社会保险基金个人缴纳部分等，不论是以货币形式还是实物形式支付，均应列入工资总额计算范围 [5] - 缴费人自行申报残保金时，应提供本单位在职职工人数、实际安排残疾人就业人数、在职职工年平均工资等信息 [6] 增值税留抵退税政策要点 - 适用增值税留抵退税政策的纳税人需同时满足纳税缴费信用级别为A级或B级、申请退税前36个月未发生骗取留抵退税或骗取出口退税等情形、申请退税前36个月未因偷税被税务机关处罚两次及以上、以及2019年4月1日起未享受增值税即征即退或先征后返（退）政策等条件 [13][14] - 该留抵退税政策自2025年9月1日起施行，施行前税务机关已受理但尚未办理完毕的留抵退税申请仍按原规定办理 [15] 小型微利企业税收优惠 - 对小型微利企业减按25%计算应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税政策，延续执行至2027年12月31日 [20] - 小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等三个条件的企业 [21] 小规模纳税人增值税优惠 - 对月销售额10万元以下（含本数）的增值税小规模纳税人，免征增值税 [22][24] - 增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税；适用3%预征率的预缴增值税项目，减按1%预征率预缴增值税，政策执行至2027年12月31日 [22][24]

小型微利企业优惠政策 - 视同独立纳税人的分支机构不能单独享受小型微利企业优惠 [2] - 从业人数波动较大的企业需按全年季度平均值确定是否符合条件，计算公式为全年各季度平均值之和除以季度数 [2] - 年度中间开业或终止经营活动的企业，以实际经营期作为纳税年度确定相关指标 [2] 研发费用加计扣除政策 - 2024年研发费用加计扣除比例：未形成无形资产的按实际发生额100%加计扣除，形成无形资产的按成本200%税前摊销 [4] - 集成电路和工业母机企业在2023-2027年期间，未形成无形资产的研发费用按120%加计扣除，形成无形资产的按成本220%税前摊销 [4] - 研发费用加计扣除与小型微利企业优惠可同时享受 [3] - 可加计扣除的研发费用包括人员人工费用、直接投入费用、折旧费用、无形资产摊销、新产品设计费等，其他相关费用采取限额扣除 [6] - 人员人工费用涵盖工资薪金、五险一金及外聘人员劳务费用，但职工福利费、补充养老保险等需列入其他相关费用并限额扣除 [6] 企业所得税退税与抵减 - 2021年起，预缴税款超过汇算清缴应纳税款的企业需及时申请退税，税务机关不再抵缴下一年度税款 [7] - 增值税加计抵减部分需并入企业所得税收入总额并缴税 [8] 固定资产税前扣除政策 - 2018-2027年期间新购进的单位价值不超过500万元的设备器具可一次性计入当期成本费用税前扣除 [9] - 单位价值超过500万元的设备器具按原有加速折旧政策执行 [9] - 融资租赁的固定资产不适用一次性税前扣除政策 [10] 高新技术企业税收优惠 - 高新技术企业亏损结转年限由5年延长至10年（2018年起） [11] - 高新技术企业资格期满当年，在重新认定前可暂按15%税率预缴企业所得税，年底前未取得资格的需补缴税款 [12]