竞业限制协议的核心定义与适用对象 - 竞业限制是指企业与负有保守商业秘密义务的劳动者约定，在解除或终止劳动合同后一定期限内，劳动者不得到有竞争关系的其他企业就业，也不得自己开业从事同类业务 [2] - 企业可与知悉商业秘密的高级管理人员、高级技术人员和其他负有保密义务的人员签订竞业限制协议 [2] - 企业不能随意扩大竞业限制人员范围，仅掌握行业通用知识技能或仅接触一般经营信息的劳动者不属于负有保密义务的人员 [3] 商业秘密的界定 - 商业秘密是指不为公众所知悉、具有商业价值并经企业采取相应保密措施的技术信息、经营信息等商业信息 [5] - 属于行业内一般常识、行业惯例或可从公开渠道获得的信息不属于商业秘密 [5] 竞业限制协议的约定原则与内容 - 竞业限制的具体事项必须书面约定 [7] - 企业应公平合理地约定双方权利义务，不得利用强势地位订立违反法律规定或显失公平的协议 [8] - 限制从业范围应限定在与本单位有竞争关系的同类产品或业务的企业，并尽可能具体明确，有条件的可列明企业名录 [8] - 竞业限制的地域应与企业经营业务范围相符，无充足理由一般不得约定全国或全世界 [8] - 企业调整竞业限制从业范围或地域需与劳动者协商变更协议 [8] 竞业限制的启动、期限与解除 - 竞业限制在劳动者离职时启动，企业可根据情况评估是否启动并与劳动者协商变更协议 [10] - 竞业限制期限根据劳动者涉密程度和商业秘密时效合理确定，最长不得超过2年 [11] - 企业可以在竞业限制协议履行前告知劳动者解除协议 [18] - 在履行过程中，企业可与劳动者协商额外支付补偿以提前解除协议，协商不成可按不低于3个月经济补偿的标准支付 [18] 竞业限制经济补偿标准 - 企业要求劳动者承担竞业限制义务需支付经济补偿 [14] - 月经济补偿一般不低于劳动者离职前12个月平均工资的30%，且不低于劳动合同履行地最低工资标准 [14] - 若竞业限制期限超过1年，月经济补偿一般不宜低于离职前12个月平均工资的50% [14] 违反竞业限制的违约金与补偿支付责任 - 企业可与劳动者约定违约金，数额一般不宜超过约定竞业限制经济补偿总额的5倍 [15] - 企业未按约定支付经济补偿，劳动者可向人力资源社会保障行政部门投诉 [16] - 企业未及时足额支付经济补偿超过1个月经提醒仍未支付，或超过3个月未支付，劳动者可不再履行竞业限制义务 [17] - 企业因特殊情况不能按时支付需提前告知劳动者并协商延期支付方案 [17] 企业所得税暂估成本处理 - 企业当年度实际发生的成本费用，在汇算清缴期结束前（次年5月31日前）应取得有效凭证方可税前扣除 [23][24] - 汇算清缴结束后取得暂估成本发票，可做出专项申报及说明后，追补至发生年度计算扣除，追补确认期限不得超过5年 [24] - 汇算清缴期结束前仍未取得发票，暂估成本不能在当年度税前扣除，需进行纳税调整 [25] - 因交易对方注销等特殊原因无法取得发票，可凭规定资料（包括原因证明、合同协议、非现金支付凭证等）证实支出真实性后允许税前扣除 [25][26] 社会保险参保数据更正 - 工伤、失业参保数据有问题需联系人社部门进行变更，数据将自动传递至税务部门进行更正 [29][30]

个人投资者及个体工商户税务处理规范 - 除个人独资企业、合伙企业外的其他企业 其个人投资者以企业资金为本人、家庭成员及其相关人员支付与企业生产经营无关的消费性支出及购买汽车、住房等财产性支出 视为企业对个人投资者的红利分配 依照“利息、股息、红利所得”项目计征个人所得税 且相关支出不允许在企业所得税前扣除[1] - 个人独资企业、合伙企业的个人投资者以企业资金为本人、家庭成员及其相关人员支付与企业生产经营无关的消费性支出及购买汽车、住房等财产性支出 视为企业对个人投资者的利润分配 并入投资者个人的生产经营所得 依照“个体工商户的生产经营所得”项目计征个人所得税 且企业的上述支出不允许在个人所得税前扣除[3] - 纳税年度内个人投资者从其投资的企业（个人独资企业、合伙企业除外）借款 在该纳税年度终了后既不归还 又未用于企业生产经营的 其未归还的借款可视为企业对个人投资者的红利分配 依照“利息、股息、红利所得”项目计征个人所得税[3] 个体工商户费用扣除规定 - 个体工商户发生的用于个人和家庭的支出不得税前扣除[3] - 个体工商户生产经营活动中 对于生产经营与个人、家庭生活费用难以分清的费用 其40%视为与生产经营有关费用 准予扣除[3] 新办企业税费申报事项 - 企业在经营初期需定期完成经常性申报事项 包括增值税及附加税费、企业所得税或个人所得税（经营所得）、代扣代缴个人所得税（综合所得） 并需按期申报财务报表[10] - 如企业发生特定涉税行为 如签订合同可能涉及印花税 公司自有房产可能涉及房产税 具体需以主管税务机关核定的税费种为准[10] 企业暂估成本与发票的税务处理 - 企业当年度实际发生的相关成本、费用 在预缴季度所得税时可暂按账面发生金额核算 但在汇算清缴时 应补充提供该成本、费用的有效凭证 企业应在当年度企业所得税法规定的汇算清缴期结束前（次年5月31日前）取得税前扣除凭证[12][13] - 企业在汇算清缴结束后取得暂估成本的发票 应做专项申报及说明后 追补至该项目发生年度计算扣除 追补确认期限不得超过5年 由于上述原因多缴的企业所得税税款可以在追补确认年度企业所得税应纳税款中抵扣 不足抵扣的 可向以后年度递延抵扣或申请退税[13] - 如果企业在汇算清缴期结束前 仍然没有取得暂估成本对应的发票 则暂估成本不能在当年度税前扣除 需要进行企业所得税纳税调整[14] - 因交易对方注销、撤销、依法被吊销营业执照、被税务机关认定为非正常户等特殊原因无法补开、换开发票或其他外部凭证的 可凭相关证明资料、业务合同或协议、采用非现金方式支付的付款凭证等资料证实支出真实性后 其支出允许税前扣除[14][15]