税收滞纳金 - 税收滞纳金是对未按规定期限缴纳税款的行为按日加收滞纳税款万分之五的罚款 [2] - 滞纳金计算起止时间为税款缴纳期限届满次日起至实际缴纳税款之日止 [2] - 因计算错误导致少缴税款，税务机关可在3年内追征滞纳金，特殊情况可延长至5年 [5][6] - 对偷税、抗税、骗税行为的滞纳金追征不受时间限制 [7] - 延期缴纳税款申请未获批准的，从缴款期限届满之日起加收滞纳金 [8] 税收滞纳金热点问题 - 经核准的延期申报在预缴税款后按期结算的不加收滞纳金 [9] - 扣缴义务人应扣未扣税款的处以50%-3倍罚款而非滞纳金 [10] - 土地增值税清算补缴在规定期限内完成的免征滞纳金 [12] 企业所得税扣除规定 - 税收滞纳金不得在企业所得税税前扣除 [13] - 其他不得扣除项目包括罚金、罚款、赞助支出等8类 [13] 个体工商户税收优惠 - 2023-2027年个体工商户年应纳税所得额不超过200万元部分减半征收个税 [31][36] - 减免税额计算公式为(200万以内应纳税额-其他减免)×50% [35] - 该优惠可与其他个税优惠政策叠加享受 [36]

滞纳金是否可以超过税款 - 征管法第32条规定按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金但未明确是否可以超过税款[1] - 最高人民法院参考案例判决滞纳金数额不能超过税款应适用行政强制法第45条规定[1] - 行政强制法作为一般程序法对行政强制行为进行统一规范税务机关加收滞纳金行为应遵守其规定[1] 不同法律依据的争议 - 税收征管法实施细则第二条支持依据行政强制法执行滞纳金不能超过税款[2] - 部分税务机关认为征管法作为特殊法未规定滞纳金上限即表示无上限与行政强制法抵触时应按征管法执行[2] - 征管法修订征求意见稿将"滞纳金"改为"迟纳金"并强调两者法律性质不同可能使未来迟纳金不受行政强制法第45条限制[2] 当前执行与政策倾向 - 税务执法部门倾向坚持滞纳金可超过税款通过修改名称规避行政强制法限制[3] - 最高人民法院参考案例仍可作为与税务机关谈判依据但需关注政策变化[3] - 依法及时缴纳税款是避免争议的最佳方式[3]

企业所得税扣除规定 - 根据《中华人民共和国企业所得税法》第十条，企业逾期代扣代缴员工工资薪金个税产生的滞纳金不得在计算应纳税所得额时扣除 [1][4] - 税收滞纳金属于企业所得税法明确规定的不可扣除支出 [4] - 其他不可扣除项目包括企业所得税税款、罚金、罚款、被没收财物损失、超限额捐赠支出、赞助支出及未经核定的准备金支出 [4] 政策依据 - 青海税务明确企业代扣代缴个税滞纳金不可税前扣除 [1] - 法律条款直接列举税收滞纳金为禁止扣除项 [4]