转让金融商品等特定业务销售额计算与发票开具规定 - 纳税人转让金融商品时，不得开具增值税专用发票 [3] - 纳税人提供旅游服务，向购买方收取并支付给其他单位或个人的住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费以及支付给其他接团旅游企业的旅游费用，允许从含税销售额中扣除，但扣除的相关价款不得开具增值税专用发票，可以开具普通发票 [3] - 纳税人提供建筑服务适用简易计税方法时，支付的分包款允许从含税销售额中扣除，扣除的相关价款不得开具增值税专用发票，可以开具普通发票 [3] - 纳税人提供签证代理服务，以取得的全部含税价款扣除向服务接受方收取并代为支付给外交部和外国驻华使（领）馆的签证费、认证费后的余额计算销售额，代为支付的签证费、认证费不得开具增值税专用发票，可以开具普通发票 [4] - 纳税人代理进口按规定免征进口增值税的货物，以取得的全部含税价款扣除向委托方收取并代为支付的货款后的余额计算销售额，代为支付的款项不得开具增值税专用发票，可以开具普通发票 [4] 企业所得税税前扣除凭证管理 - 企业应当取得而未取得发票、其他外部凭证或者取得不合规凭证，若支出真实且已实际发生，应当在当年度汇算清缴期结束前，要求对方补开、换开符合规定的发票、其他外部凭证，补开、换开后的凭证可以作为税前扣除凭证 [11] - 企业在补开、换开过程中，因对方注销、撤销、依法被吊销营业执照、被税务机关认定为非正常户等特殊原因无法补开、换开的，可凭相关证明资料、业务合同或协议、非现金方式支付的付款凭证等必备资料证实支出真实性后，其支出允许税前扣除 [12] - 汇算清缴期结束后，税务机关发现企业存在应当取得而未取得或取得不合规凭证并告知企业的，企业应当自被告知之日起60日内补开、换开符合规定的凭证，或因特殊原因提供相关资料证实支出真实性 [12][13] - 企业在规定期限内未能补开、换开符合规定的凭证，并且未能提供相关资料证实支出真实性的，相应支出不得在发生年度税前扣除 [13] 纳税缴费信用复核流程 - 根据相关规定，在年度纳税缴费信用评价结果确定前，对评价指标扣分或者判级情况有异议的，可在评价年度次年3月申请复核 [23] - 具体操作流程为：登录电子税务局，进入“纳税缴费信用管理”模块，查看评价年度指标详情 [24] - 如对指标评价有异议，可点击“申请调整”并进入“申请复核”流程，选择复核原因并上传《纳税缴费信用复核佐证材料》 [26][27] - 提交复核申请后，可在“办税进度及结果信息查询”模块查看复核办税进度详情 [30][31]

文章核心观点 - 文章核心观点在于警示企业“白条入账”等不合规税务处理行为将带来严重的法律与财务后果，并列举了多种常见违规情形及其风险，同时提供了纳税信用复核的操作指引[4][5][6][7][8][9][10] 常见“白条入账”违规情形 - **为获取优惠放弃发票**：企业为获得小额优惠（如案例中1180元抹零至1100元）而放弃索要发票，仅以白条或收据入账，违反了《发票管理办法》，对应支出因无合规凭证不得税前扣除[4] - **内部福利采购无发票**：企业为员工采购福利（如食材）时，仅凭自制领用单或采购清单入账，未从供应商处取得合规发票，不符合税前扣除凭证要求[4] - **虚构业务套取资金**：通过虚构采购业务、编造合同，以白条或收据从公司账户向个人账户转账套取资金，甚至掩盖个人消费，属于严重的涉税违法行为[5] - **拆分交易规避开票**：故意将大额交易拆分为多笔小额，并以“零星支出”的收据代替发票入账，旨在拆分收入以逃避开票义务，涉嫌偷逃税款[5] “白条入账”的主要风险 - **税前扣除受阻**：白条属于不合规外部凭证，对应的企业支出不得在企业所得税税前扣除，可能导致企业需要补缴税款[6] - **面临罚款与滞纳金**：使用白条代替发票可能使企业面临税务罚款和滞纳金[7] - **纳税信用等级受损**：相关税收违法行为会导致企业的纳税缴费信用等级被降级，进而影响其正常的生产经营活动[8] - **涉嫌刑事犯罪**：通过白条虚构业务、套取资金导致少缴税款数额较大，或因偷税被二次处罚后再犯，可能需要承担刑事责任[9] - **滋生内部管理隐患**：白条入账容易导致企业账务混乱、财务数据失真，并增加虚假报销、舞弊等内部风险[10] 纳税缴费信用复核操作流程 - **查看信用指标**：企业可登录电子税务局，通过【我要办税】-【纳税缴费信用】-【纳税缴费信用管理】路径，查看指定年度（如2025年）的信用评价指标详情[18][19] - **申请复核**：如对年度指标评价有异议，可在评价年度次年3月前点击【申请调整】并【申请复核】，选择复核原因并上传《纳税缴费信用复核佐证材料》[20][21][22] - **提交与查询**：预览并提交《纳税缴费信用复评(核)申请表》后，等待税务机关审核，可通过【我要查询】—【涉税信息查询】—【办税进度及结果信息查询】查看复核进度[24][25][26]

纳税缴费信用复核流程 - 对2025年度指标扣分或判级情况有异议，可在2026年3月申请复核 [4] - 复核流程第一步：登录全国统一规范电子税务局，点击“我要办税” [4] - 复核流程第二步：通过左侧“我要办税”下拉菜单，找到并进入“纳税缴费信用模块” [4] - 复核流程第三步：核对评价年度是否为“2025”，系统显示指标扣分详情，确认后点击“申请调整” [4] 个人所得税APP信息查询 - 在个人所得税APP中，可通过【找到】-【任职受雇信息】查询当前任职受雇信息 [10][11] - 系统自动带出通过“自然人税收管理系统扣缴客户端”或“办税服务厅”维护的任职受雇企业信息，且不可修改删除 [11] - 若对任职受雇信息有异议，可进行申诉 [11] - 员工离职后，扣缴单位如实填写“离职日期”并报送成功，则APP中不再显示该单位 [11] - 查询历史任职受雇信息，可通过【办&查】-【收入纳税明细】，选择纳税年度后在工资薪金收入明细中查看扣缴义务人名称 [11] 废弃物专业化处理增值税适用规则 - 纳税人受托对垃圾、污泥、污水、废气等废弃物进行专业化处理，适用增值税税率根据处理结果不同而区分 [12][13] - 专业化处理指运用填埋、焚烧、净化、制肥等方式，对废弃物进行减量化、资源化和无害化处理处置 [13] - 若专业化处理后未产生货物，属于提供“现代服务”中的“专业技术服务”，适用6%的增值税税率 [17] - 若专业化处理后产生货物，且货物归属委托方，属于提供“加工劳务”，适用13%的增值税税率 [17] - 若专业化处理后产生货物，且货物归属受托方，属于提供“专业技术服务”，适用6%的增值税税率 [17]

数电发票开具操作流程 - 一般纳税人需通过电子税务局项目信息维护模块添加免税或简易计税项目 在商品和服务税收分类编码中选择对应编码后 于优惠计税和简易计税栏选择"是" 并指定免税或简易征收类型[1] - 建筑服务简易计税发票需在税率/征收率栏选择对应征收率 蔬菜免税发票需在优惠政策类型栏选择"免税"[1][2] - 项目信息维护完成后进入蓝字发票开具界面 选择维护好的项目名称并填写购买方信息 确认无误后即可开具发票[3][4][5] 差额-简易计税特殊处理 - 劳务派遣等差额征税业务需选择"人力资源服务3040803010000000000"编码 优惠计税栏选择"否" 税率栏暂选6%[7] - 开具时需在差额征税下拉框选择"差额-全额开票"或"差额-差额开票" 系统将自动切换征收率为5%[8] - 该流程不适用于常规免税或简易计税场景 需单独操作[6] 小规模纳税人税收优惠 - 2023年1月1日至2027年12月31日期间 小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入减按1%征收率征收[9] - 可直接在开票页面选择1%税率 无需在项目信息维护中设置优惠政策[9] 纳税信用评价复评流程 - 纳税人可通过电子税务局"纳税缴费信用管理"功能查看年度信用评价结果 并申请复评或复核[15][16][18] - 系统根据评价情况自动推荐可办理业务 复评需选择原因并提交《纳税缴费信用复评佐证材料》[20][21] - 复核流程需上传佐证材料且单个文件不超过10MB 提交后等待税务机关审批[21][25]

促销展业活动中赠送礼品的个人所得税处理 - 企业在业务宣传、广告等活动中随机向外部个人赠送礼品（包括网络红包）需按"偶然所得"缴纳个人所得税 [3] - 企业在年会、座谈会、庆典等活动中向外部个人赠送礼品同样适用"偶然所得"计税规则 [3] - 对累积消费达一定额度的顾客给予额外抽奖机会的获奖所得属于应税范围 [3] 礼品应税所得的确定方法 - 赠送自产产品（服务）时按市场销售价格确定个人应税所得 [5] - 赠送外购商品（服务）时按实际购置价格确定个人应税所得 [5] 内部人员与外部人员的税务区别 - 向本单位人员赠送礼品取得的收入应按"工资、薪金所得"代扣代缴个人所得税 [3] 专项附加扣除办理方式 - 纳税人可通过远程办税端选择扣缴义务人并报送专项附加扣除信息 [12] - 纳税人也可直接填写电子或纸质《扣除信息表》报送扣缴义务人 [12][13] - 扣缴义务人需将《扣除信息表》信息导入扣缴端软件并在次月申报时提交税务机关 [13] 纳税缴费信用复评（核）申请流程 - 纳税人可通过电子税务局"我要办税-纳税缴费信用-纳税缴费信用管理"菜单发起申请 [17] - 系统会根据信用评价情况自动推荐可办理业务（复评/复核/修复） [19][22] - 需上传不超过10M的佐证材料并选择具体异议原因（如指标扣分疑问、登记信息疑问等） [21] 信用评价异议处理类型 - 复评适用于对当前年度评价结果有异议的情况 [22] - 复核适用于对上年度指标评价情况有异议的情况 [22] - 修复适用于符合信用修复条件的情形 [22] 信用评价指标示例 - "未按规定期限填报财务报表"每次扣3分 [22] - "提供虚假涉税资料"扣11分 [22] - "未按规定保管记账凭证"扣11分 [22] - 存在特定违规行为（如设立不足3年）可能直接不予评A级 [18][20][23]