来源： 北京税务 供稿：北京顺义税务 用规定〉的通知》（国税发〔2006〕156号） 。 情形3:销售自己使用过的, 固定资产、销售旧货 ① 一般纳税人销售自己使用过的固定资产,适 用按照简易办法依3%征收率减按2%征收 增值税政策的,应开具普通发票,不得开具 增值税专用发票。 提醒:纳税人销售自己使用过的固定资 产,适用简易办法依照3%征收率减按2% 征收增值税政策的,可以放弃减税,按照 简易办法依照3%征收率缴纳增值税,并可 以开具增值税专用发票。 (2) 小规模纳税人销售自己使用过的固定资产 应开具普通发票,不得由税务机关代开增值 税专用发票。 3 纳税人销售旧货,应开具普通发票,不得自 行开具或者由税务机关代开增值税专用发 團。 政策依据 1.《国家税务总局关于增值税简易征收政策有关 管理问题的通知》（国税函〔2009〕90号） 2.《国家税务总局关于简并增值税征收率有关 问题的公告》（国家税务总局公告2014年第36 号) 3.《国家税务总局关于营业税改征增值税试点 期间有关增值税问题的公告》（国家税务总局 公告2015年第90号) ●情形4:星额计税相关。 1 金融商品转让,按照卖出价扣除买入价后 ...

不得开具增值税专用发票的情形 - 应税销售行为的买方为消费者个人时不得开具增值税专用发票 [5] - 商业企业一般纳税人零售烟酒食品服装鞋帽化妆品等消费品不得开具专用发票 [5] - 发生应税销售行为适用免税规定的不得开具增值税专用发票 [8] - 一般纳税人销售使用过的固定资产适用3%征收率减按2%政策时应开普通发票不得开专票 [13] - 小规模纳税人销售使用过的固定资产应开普通发票不得由税务机关代开专票 [13] - 纳税人销售旧货应开普通发票不得自行开具或由税务机关代开增值税专用发票 [13] - 金融商品转让按照卖出价扣除买入价后的余额为销售额不得开具增值税专用发票 [17] - 经纪代理服务向委托方收取的政府性基金或行政事业性收费不得开具增值税专用发票 [18] - 提供有形动产融资性售后回租服务向承租方收取的有形动产价款本金不得开具增值税专用发票 [18] - 提供旅游服务选择差额计税时向购买方收取并支付的费用不得开具增值税专用发票 [18] - 提供人力资源外包服务向委托方收取并代为发放的工资和代理缴纳的社会保险住房公积金不得开具增值税专用发票 [19] - 提供劳务派遣服务选择差额纳税时向用工单位收取用于支付给员工的工资福利和社保公积金费用不得开具增值税专用发票 [19] - 浙江省出口企业出口货物劳务或服务应统一开具增值税普通发票或电子普通发票 [22] 增值税进项税额抵扣规定 - 网约车服务属于国内旅客运输服务其开具的增值税电子普通发票上注明的购买方信息与实际抵扣税款纳税人一致时可以发票注明税额进行进项税额抵扣 [32][33] - 购进国内旅客运输服务取得增值税电子普通发票上注明的购买方名称纳税人识别号信息应与实际抵扣税款纳税人一致否则不予抵扣 [33] - 用于简易计税方法计税项目免征增值税项目集体福利或个人消费的购进货物劳务服务无形资产和不动产的进项税额不得从销项税额中抵扣 [35] - 非正常损失的购进货物及相关劳务和交通运输服务的进项税额不得抵扣 [35] - 非正常损失的在产品产成品所耗用的购进货物劳务和交通运输服务的进项税额不得抵扣 [35] 税务处理操作指南 - 企业在自然人电子税务局扣缴客户端收到离职员工被任职异议申诉时应核查人员状态若仍为正常需填写离职日期修改为非正常 [27][29] - 具体操作路径为进入自然人电子税务局扣缴端人员信息采集模块双击申诉人员将人员状态修改为非正常填写实际离职日期保存后勾选人员点击报送 [29]

城乡居民医保缴费操作指南 - 电子税务局App端操作流程包括登录后选择社保费模块进入社保缴费办理选择本人或他人填写信息核对后选择支付方式完成缴费并可通过已缴费查询或打印回执单查看结果 [4][5][6] - Web端操作流程包括登录全国统一规范电子税务局选择自然人业务进行验证后进入地方特色模块选择社保业务办理社保缴费填写信息后完成支付 [7][8] - 两种操作方式均支持为本人或他人缴费需提供身份证件号码姓名手机号码和验证码信息支付方式包括第三方支付协议支付或共济账户代缴支付 [5][6][8] 数电发票银行账户信息处理 - 企业开具数电发票时查询不到银行账户信息需先办理存款账户账号报告操作路径为登录电子税务局依次点击我要办税综合信息报告存款账户账号报告模块办理 [14] 不得开具增值税专用发票的情形 - 未发生销售行为如预收款未发货时不得开具增值税专用发票应使用未发生销售行为的不征税项目编码发票税率栏填写不征税 [15][17][19] - 商业企业一般纳税人零售的烟酒食品服装鞋帽化妆品等消费品不得开具专用发票 [20] - 一般纳税人销售自己使用过的固定资产适用简易办法依3%征收率减按2%征收增值税政策的应开具普通发票不得开具增值税专用发票 [21] - 小规模纳税人销售自己使用过的固定资产应开具普通发票不得由税务机关代开增值税专用发票 [21] - 纳税人销售旧货应开具普通发票不得自行开具或由税务机关代开增值税专用发票 [21] - 金融商品转让按照卖出价扣除买入价后的余额为销售额不得开具增值税专用发票 [24] - 经纪代理服务向委托方收取的政府性基金或行政事业性收费不得开具增值税专用发票 [24] - 融资性售后回租服务向承租方收取的有形动产价款本金不得开具增值税专用发票可以开具普通发票 [24] - 旅游服务选择差额计税时向旅游服务购买方收取并支付的住宿费餐饮费交通费签证费门票费和支付给其他接团旅游企业的旅游费用不得开具增值税专用发票可以开具普通发票 [25] - 人力资源外包服务向委托方收取并代为发放的工资和代理缴纳的社会保险住房公积金不得开具增值税专用发票可以开具普通发票 [25] - 劳务派遣服务选择差额纳税时向用工单位收取用于支付给劳务派遣员工工资福利和办理社会保险及住房公积金的费用不得开具增值税专用发票可以开具普通发票 [26]

不得开具增值税专用发票的情形 - 应税销售行为的购买方为消费者个人时不得开具增值税专用发票 [1] - 发生应税销售行为适用免税规定时不得开具增值税专用发票 [1] - 纳税人收取款项但未发生销售货物、应税劳务、服务、无形资产或不动产的情形不得开具增值税专用发票 [3] - 商业企业一般纳税人零售的烟、酒、食品、服装、鞋帽（不包括劳保专用部分）、化妆品等消费品不得开具增值税专用发票 [3] - 一般纳税人销售自己使用过的固定资产选择减按2%征收增值税时不得开具增值税专用发票 [3] - 纳税人销售旧货不得开具增值税专用发票 [3] - 小规模纳税人销售自己使用过的固定资产不得开具增值税专用发票 [3] - 金融商品转让业务不得开具增值税专用发票 [3] - 经纪代理服务中向委托方收取的政府性基金或者行政事业性收费不得开具增值税专用发票 [3] - 提供有形动产融资性售后回租服务时向承租方收取的有形动产价款本金不得开具增值税专用发票 [3] - 旅游服务中差额扣除的代收费用不得开具增值税专用发票 [3] - 人力资源外包服务中差额扣除的代收费用不得开具增值税专用发票 [3] - 劳务派遣服务中差额扣除的代收费用不得开具增值税专用发票 [3] - 实行增值税退（免）税办法的增值税零税率应税服务不得开具增值税专用发票 [4] - 出口货物劳务除输入特殊区域的水电气外的货物劳务不得开具增值税专用发票 [4] 政策依据 - 依据《中华人民共和国增值税暂行条例》第二十一条规定 [1] - 依据《国家税务总局关于营改增试点若干征管问题的公告》（国家税务总局公告2016年第53号） [3] - 依据《国家税务总局关于修订〈增值税专用发票使用规定〉的通知》（国税发〔2006〕156号） [3] - 依据《国家税务总局关于增值税简易征收政策有关管理问题的通知》（国税函〔2009〕90号） [3] - 依据《国家税务总局关于简并增值税征收率有关问题的公告》（国家税务总局公告2014年第36号） [3] - 依据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号） [4] - 依据《财政部 国家税务总局关于进一步明确全面推开营改增试点有关劳务派遣服务、收费公路通行费抵扣等政策的通知》（财税〔2016〕47号） [4] - 依据《国家税务总局关于发布〈适用增值税零税率应税服务退（免）税管理办法〉的公告》（国家税务总局公告2014年第11号） [4] - 依据《国家税务总局关于发布〈出口货物劳务增值税和消费税管理办法〉的公告》（国家税务总局公告2012年第24号） [4]