增值税期末留抵退税政策 - 自2025年9月增值税纳税申报期起，符合条件的增值税一般纳税人可申请退还期末留抵税额 [1] - “制造业”、“科学研究和技术服务业”、“软件和信息技术服务业”、“生态保护和环境治理业”这4个行业的纳税人，可以按月申请退还期末留抵税额 [2] - 房地产开发经营业纳税人，与2019年3月31日期末留抵税额相比，申请退税前连续六个月新增留抵税额均大于零，且第六个月新增留抵税额不低于50万元，可申请退还第六个月新增留抵税额的60% [2] - 除上述行业外的其他纳税人，申请退税前连续六个月期末留抵税额均大于零，且第六个月新增留抵税额（与上一年度12月31日相比）不低于50万元，可按比例退税：新增留抵税额不超过1亿元（含）的部分退税60%，超过1亿元的部分退税30% [2] - 不符合特定条件的房地产开发经营业纳税人，可按照上述第三项规定申请退税 [3] 留抵退税申请条件与时间 - 申请留抵退税的纳税人需同时满足以下条件：纳税信用级别为A级或B级；申请退税前36个月未发生骗取留抵退税、骗取出口退税或虚开增值税专用发票情形；申请退税前36个月未因偷税被税务机关处罚两次及以上；2019年4月1日起未享受增值税即征即退、先征后返（退）政策（另有规定除外） [4] - 符合条件的纳税人应在符合留抵退税条件的次月，在增值税纳税申报期内完成本期申报后，提交《退（抵）税申请表》申请退税 [4] - 纳税人可选择将期末留抵税额结转下期继续抵扣，也可在符合条件时申请退税 [4] 留抵税额变化与退税计算 - 在办理留抵退税期间，若因纳税申报、稽查查补等原因造成期末留抵税额变化，按最近一期增值税申报表的“期末留抵税额”确定允许退还的税额 [4] - 若在同一申报期既申报免抵退税又申请留抵退税，或存在尚未核准的免抵退税应退税额，应在税务机关核准免抵退税后，按最近一期申报表“期末留抵税额”扣减已核准免抵退税额后的余额确定允许退还的留抵税额 [4] - 若纳税人既有增值税欠税又有期末留抵税额，按最近一期申报表“期末留抵税额”抵减增值税欠税后的余额确定允许退还的税额 [5] 暂停办理留抵退税的情形 - 税务机关在办理留抵退税期间，发现纳税人存在以下情形将暂停办理：存在增值税涉税风险疑点；被税务稽查立案且未结案；增值税申报比对异常未处理；取得增值税异常扣税凭证未处理；国家税务总局规定的其他情形 [5] 个人出租住房增值税政策 - 自2026年1月1日起，个人（不含个体工商户中的一般纳税人）出租住房，可选择按照简易计税方法依照3%征收率减按1.5%计算缴纳增值税 [9][10] 个人所得税综合所得汇算 - 居民个人取得的工资薪金、劳务报酬、稿酬和特许权使用费四项综合所得，需在预缴税款基础上按年汇算清缴，多退少补 [12] - 案例：居民个人全年工资薪金460,000元，稿酬收入20,000元，减除费用和扣除共计150,000元，汇算时需要补税560元，原因是合并计算后稿酬所得适用税率从预缴的20%提升至25% [11][13]

大病医疗专项附加扣除政策要点 - **扣除限额与计算方式**：纳税人发生的医药费用支出，在一个纳税年度内，扣除医保报销后个人负担累计超过15000元的部分，在80000元限额内据实扣除[3] - **扣除主体选择**：纳税人本人的医药费用支出可选择由本人或其配偶一方扣除；未成年子女的医药费用支出可选择由其父母一方扣除；具体扣除方式在一个纳税年度内不能变更[3] - **夫妻双方扣除规则**：夫妻两人同时有符合条件的大病医疗支出，可以选择都在一方扣除，扣除限额分别计算，每人最高扣除限额为8万元，合计最高扣除限额为16万元[5] - **跨年度费用结算时点**：纳税人年末住院第二年年初出院，以医疗费用结算单上的结算时间为准申报享受扣除，因此该医疗支出属于第二年的医疗费用[5] - **父母支出不可扣除**：目前未将纳税人父母纳入大病医疗扣除范围[3] - **资料留存与申报流程**：纳税人看病时应留存医药服务收费及医保报销相关票据原件或复印件备查，可通过医疗保障部门信息系统查询上一年度医药费用情况，在年度汇算清缴时填报信息申请退税[4] 个人所得税综合所得汇算清缴 - **制度背景与目的**：2019年新个人所得税法实施综合与分类相结合的制度，居民个人取得的工资薪金、劳务报酬、稿酬和特许权使用费四项综合所得，需在预缴税款基础上按年汇总计算、多退少补，旨在使同等收入水平的人税负相同，促进分配公平[13] - **产生补税原因**：除工资薪金外还有劳务报酬、稿酬、特许权使用费所得，各项收入加总后可能导致适用税率高于预缴时的税率，从而产生补税[13] - **具体补税案例**：例如某人预缴工资薪金所得个税适用25%税率，预缴稿酬所得个税适用20%税率，合并计算后稿酬所得也适用25%税率，因此需要补税[13] 个人出租住房增值税政策 - **征收率规定**：自2026年1月1日起，个人（不含个体工商户中的一般纳税人）出租住房，可以选择按照简易计税方法依照3%征收率减按1.5%计算缴纳增值税[17]

个人所得税年度汇算制度 - 中国自2019年起实施新个人所得税法 推行综合与分类相结合的税制[3] - 居民个人的工资薪金 劳务报酬 稿酬和特许权使用费四项收入合并为综合所得[3] - 纳税人在年度终了后需对综合所得进行汇算清缴 实行“多退少补”[3] 汇算清缴的具体操作与常见问题 - 汇算清缴是在平时预缴税款的基础上进行“查遗补漏 汇总收支 按年算账”的过程[3] - 存在纳税人因对政策不理解而延迟办理补税申报的情况 例如案例中个人需补税560元[2] - 该制度旨在使一个纳税年度内同等收入水平的人税负相同 以促进分配公平[3]