欢迎扫描下方二维码关注： Q 企业与物业分摊缴纳水电费，费用如何在企业所得税税前扣除？ 根据《国家税务总局关于发布<企 业所得税税前扣除凭证管理办法>的公 告》（国家税务总局公告2018年第28 号）规定： 第十八条 企业与其他企业（包括关联 企业）、个人在境内共同接受应纳增值 税劳务(以下简称"应税劳务")发生的支 出， 采取分摊方式的，应当按照独立交 易原则进行分摊，企业以发票和分割单 作为税前扣除凭证，共同接受应税劳务 的其他企业以企业开具的分割单作为税 前扣除凭证。 企业与其他企业、个人在境内共同接受 非应税劳务发生的支出， 采取分摊方式 的，企业以发票外的其他外部凭证和分 割单作为税前扣除凭证，共同接受非应 税劳务的其他企业以企业开具的分割单 作为税前扣除凭证。 来源 山西税务税宣速递 欢迎扫描下方二维码关注： A 温馨提醒：蓝色柳林财税室为非官方平台，是由编者以学习笔记形式建立的平台，所有笔记写作记录的文章及转发的法律法规仅供读者学习 参考之用，并非实际办税费的标准，欢迎交流学习，共同分享学习经验成果。文章版权归原作者所有，如有不妥，请联系删除。 …… (二)为职工卫生保健、生活、住房、交通 等所 ...

三、关于职工福利费扣除问题 《中华人民共和国企业所得税法实施条例》 第四十条规定的企业职工福利费, 包括以下内容: ... (二)为职工卫生保健、生活、住房、交通 等所发放的各项补贴和非货币性福利,包括企业 向职工发放的因公外地就医费用、未实行医疗统 筹企业职工医疗费用、职工供养直系亲属医疗补 贴、供暖费补贴、职工防暑降温费、职工困难补贴、 救济费、职工食堂经费补贴、职工交通补贴等。 欢迎扫描下方二维码关注： 根据《国家税务总局关于企业工资薪金及职 工福利费扣除问题的通知》(国税函〔2009〕3号) 规定: 根据《中华人民共和国企业所得税法实施条 例》第四十条 企业发生的职工福利费支出,不超 过工资薪金总额14%的部分,准予扣除。 欢迎扫描下方二维码关注： 温馨提醒：蓝色柳林财税室为非官方平台，是由编者以学习笔记形式建立的平台，所有笔记写作记录的文章及转发的法律法规仅供读者学习 参考之用，并非实际办税费的标准，欢迎交流学习，共同分享学习经验成果。文章版权归原作者所有，如有不妥，请联系删除。 2017年版企业所得税纳税 申报表(2024年度适用) 个人转让按揭任房 日导力的利息 可否在计算个税时扣除? BANK ...

离境退税政策 - 离境退税政策允许境外旅客在离境口岸离境时，对其在退税商店购买的退税物品退还增值税 [1] - 境外旅客在我国境内连续居住不超过183天的外国人和港澳台同胞可享受该政策 [1] - 离境口岸包括正式对外开放并设有代理机构的航空口岸、水运口岸和陆地口岸 [1] 即买即退服务 - 提供"即买即退"服务的退税商店允许境外旅客在购物现场申领退税 [1] - 享受该服务需满足持有可操作预授权担保的信用卡并承诺在规定时限和指定口岸离境的条件 [1] - 旅客需签订协议书并办理信用卡预授权后方可获得与退税款等额的预付金 [5] 退税物品范围 - 退税物品指由境外旅客本人在退税商店购买且符合退税条件的个人物品 [2] - 不包括《中华人民共和国禁止、限制进出境物品表》所列的禁止、限制出境物品 [2] - 退税商店销售的适用增值税免税政策的物品以及财政部、海关总署、国家税务总局规定的其他物品也不在退税范围 [2] 退税申请条件 - 申请退税需满足同一境外旅客同一日在同一退税商店购买的退税物品金额达到200元人民币的条件 [3] - 退税物品需尚未启用或消费且离境日距退税物品购买日不超过90天 [3] - 所购退税物品必须由境外旅客本人随身携带或随行托运出境 [3] 退税额计算 - 退税额以退税物品的发票金额（含增值税）为依据计算 [4] - 适用13%税率的退税物品退税率为11%，适用9%税率的退税物品退税率为8% [4] - 退税额计算公式为：退税额=离境的退税物品销售发票金额（含增值税）×退税率-退税代理机构办理退税手续费 [4] 退税方式 - 退税币种为人民币，包括现金退税和银行转账退税两种方式 [4] - 退税额未超过20000元的可在现金退税和银行转账退税中选择 [4] - 退税额超过20000元的必须以银行转账方式退税 [4] 离境退税办理流程 - 流程包括退税物品购买、海关验核确认和代理机构退税三个步骤 [5] - 旅客需向退税商店索取境外旅客购物离境退税申请单和销售发票 [5] - 离境时需持退税物品、申请单、销售发票和有效身份证件向海关申报，海关验核签章后由退税代理机构办理退税 [5] 即买即退服务流程 - 服务流程包括退税物品购买、预授权担保及承诺、海关验核确认和代理机构审核 [5] - 旅客需提供信用卡操作预授权担保并签署知情同意事项以现场获得预付金 [5] - 离境时海关验核签章后，代理机构审核无误则解除预授权担保，不符合规定则通过预授权将预付金扣回 [5]

异常增值税扣税凭证的界定 - 走逃（失联）企业是指不履行涉税义务并脱离税务机关监管的企业，具体包括税务机关通过实地调查、电话查询等手段仍查无下落的企业，或虽能联系到代理记账、报税人员但无法联系企业实际控制人的企业 [4] - 增值税一般纳税人申报抵扣的异常凭证，若其进项税额累计占同期全部增值税专用发票进项税额70%（含）以上，且异常凭证进项税额累计超过5万元，则其对应开具的增值税专用发票将被列入异常凭证范围 [5] - 纳税人尚未申报抵扣、尚未申报出口退税或已作进项税额转出的异常凭证，其涉及的进项税额不计入异常凭证进项税额的计算 [6] 异常凭证的税务处理方法 - 对于尚未申报抵扣增值税进项税额的异常凭证，暂不允许抵扣；已经申报抵扣的，除另有规定外，一律作进项税额转出处理 [7] - 在出口退税方面，尚未申报或已申报但尚未办理出口退税的异常凭证，除另有规定外暂不允许办理出口退税；已办理出口退税的，需根据情况作进项税额转出或由税务机关追回已退税款 [7] - 若异常凭证涉及消费税，消费税纳税人需根据是否已申报抵扣，相应进行暂停抵扣或补缴税款的处理 [7][11] - 纳税人对税务机关认定的异常凭证存有异议，可向主管税务机关提出核实申请，经核实符合规定的可恢复正常并按政策处理 [11] 职工福利费的企业所得税处理 - 企业为职工卫生保健、生活、住房、交通等所发放的各项补贴和非货币性福利，例如组织全体员工体检所支出的体检费，属于职工福利费范畴，可在企业所得税前限额扣除 [17] - 职工福利费的企业所得税扣除限额为不超过当年工资薪金总额的14%，例如A公司支付员工体检费8万元，只要职工福利费总额不超过工资薪金总额的14%即可全额扣除，超过部分当年不能抵扣且不能结转以后年度扣除 [17] - 企业发生的职工福利费必须单独设置账册进行准确核算，未单独设置账册准确核算的，税务机关会责令限期改正，逾期未改正的税务机关可进行合理核定 [17][18]

清算所得税申报触发条件 - 公司解散或破产时需进行清算申报[1] - 企业组织形式从有限公司变更为非法人组织时触发清算[1] - 注册地迁至境外（含港澳台）必须办理清算[1] - 实际经营终止日起60天内需完成清算备案[1] - 清算结束后15天内必须完成所得税申报[1] 清算期间计算规则 - 清算期间单独作为一个纳税年度处理[1] - 示例：2025年3月31日停产并备案，6月30日完成清算，则清算期间为2025-03-31至2025-06-30[1] 清算申报核心表格及公式 - 主表计算清算所得公式：资产处置损益+负债清偿损益-清算费用-相关税费+其他所得[1] - 附表1计算资产处置损益：可变现价值减去计税基础[1] - 附表2计算负债清偿损益：计税基础减去实际清偿金额[1] - 附表3计算剩余财产：资产变现收入减去清算费用、职工权益、税款及债务[1] 资产处置税务处理案例 - 设备原值100万元，已折旧90万元，计税基础10万元，售价20万元产生10万元收益需纳税[2] - 应收账款20万元收回15万元，5万元无法收回申报财产损失[6] - 存货账面价值40万元，处置收入50万元产生10万元增值收益[6] - 固定资产净值10万元，评估变现价值20万元产生10万元收益[6] 负债清偿税务影响 - 应付账款40万元实际支付35万元，5万元无需支付产生5万元收益需纳税[6] - 欠供应商10万元因对方注销无需偿还，产生10万元负债清偿收益应纳税[2] 清算所得税计算过程 - 资产处置总收益15万元（存货10万+固定资产10万-应收账款损失5万）[4][6] - 负债清偿收益5万元（应付账款未支付部分）[5][6] - 清算费用10万元[6] - 应纳税所得额10万元（15万+5万-10万）[7] - 按25%税率计算应纳企业所得税2.5万元[7] 股东剩余财产分配税务处理 - 剩余财产计算：资产变现88万元-清算费用10万元-税款2.5万元-债务35万元=40.5万元[8] - A公司持股70%分配28.35万元，扣除投资成本7万元后应税所得21.35万元[8] - B公司持股30%分配12.15万元，扣除投资成本3万元后应税所得9.15万元[8] - 股东企业按25%税率分别缴纳所得税5.3375万元和2.2875万元[8] 电子税务局清算申报流程 - 登录后通过"我要办税-综合信息报告-清税申报"进入功能[14] - 选择注销原因后进行系统预检[16] - 符合即办条件时可直接下载清税文书[17][18][19] - 存在未办结事项需逐项处理或签署承诺书[20] - 未办税户可通过"公众服务-清税申报"模块申请清税证明[27][28][29]

农产品收购发票开具流程 - 农产品收购发票是收购单位向农业生产者个人收购自产免税农产品时开具的增值税抵扣凭证 按买价的9%计算进项税额[1] - 电子税务局开具路径：首页→【我要办税】→【发票使用】→【蓝字发票开具】[3] - 开票类型选择：需选择【电子发票】→【普通发票】→【特定业务】中的【农产品收购】[3] - 填写要求：必须准确录入销售方自然人身份信息 项目名称可通过智能匹配或手动选择商品编码[4] - 最终步骤：预览无误后点击【发票开具】完成操作[4] 职工福利费税务处理 - 扣除范围：包含职工住房补贴、非货币性福利等 但总额不得超过工资总额的14%[10][12] - 示例说明：若公司全年工资总额100万元 福利费支出23万元（含租房15万、食堂补贴5万等） 仅允许扣除14万元上限[11] - 核算要求：必须单独设置"职工福利费"科目账册 未准确核算或超限部分不得结转以后年度扣除[11][12] 个人所得税申报操作 - 登录方式：通过自然人电子税务局扣缴端使用申报密码登录 支持法人或财务负责人通过APP重置密码[15] - 人员信息采集：需在【代扣代缴】模块中完成境内人员基础信息填报并报送 状态显示"报送成功"方可申报[15][17] - 经营所得申报：进入【预缴纳税申报】后填写收入、成本、利润等数据 查账征收企业需手动修改并确认利润信息[19][20][21]

施工扬尘环境保护税政策 - 施工总承包单位作为扬尘环境保护税纳税人[4] - 按月计算按季申报 纳税义务发生时间以施工合同载明的起始时间为准 终止时间以竣工验收申请载明的竣工时间为准[4] - 确因自然灾害等重大原因导致当月施工天数不足15天可减半计算 不足5天可按零排放计算但需留存佐证材料[4] 应纳税额计算方法 - 扬尘排放量计算公式为施工面积乘以产生系数再乘以(1-削减比例) 施工面积单位平方米 产生系数单位千克/平方米[4] - 房屋建筑工程施工面积按整个工程项目用地面积确定 以不动产权证等资料载明面积为准[4] - 公路铁路工程按建设道路红线宽度乘以施工长度计算 水运水利工程按三倍开挖宽度乘以施工长度计算[4] 工程类型与系数标准 - 房屋建筑绿化水利公路铁路水运工程产生系数为0.269千克/平方米 市政基础设施工程为0.404千克/平方米 拆除工程为0.538千克/平方米[5] - 市政基础设施中配套建筑物施工面积参照房屋建筑工程确定 产生系数也参照房屋建筑工程执行[5] - 削减比例根据住建部门季度评价结果确定 一类削减50% 二类削减30% 三类削减0%[5] 案例计算演示 - 某房地产项目2025年第二季度用地面积10000平方米 属于房屋建筑工程 产生系数0.269[5][6] - 评价结果为二类 削减比例30% 4月施工24天5月23天6月20天均超过15天 无需减半计算[5][6] - 按月计算扬尘排放量：每月排放量=10000×0.269×(1-30%)=1883千克 每月应纳税额=1883×1.2=2259.6元 季度总额6778.8元[4][5][6] 职工福利费税前扣除 - 企业职工福利费支出不超过工资薪金总额14%的部分准予扣除[13] - 职工福利费包括发放给职工的住房交通补贴供暖费补贴防暑降温费等非货币性福利[16] 生育津贴税收优惠 - 生育妇女取得的生育津贴和生育医疗费属于生育保险性质的补贴免征个人所得税[18] - 政策依据为财税〔2008〕8号文关于生育津贴和生育医疗费有关个人所得税政策的通知[20]

企业所得税税前扣除政策 - 职工福利费、工会经费、职工教育经费可在企业所得税税前扣除，但需遵循限额规定 [4] - 职工福利费扣除限额为工资薪金总额的14% [6][9] - 工会经费扣除限额为工资薪金总额的2% [6][9] - 职工教育经费扣除限额为工资薪金总额的8%，超额部分可结转至以后年度扣除 [6][8][9] 具体扣除计算案例 - 案例企业2024年工资薪金总额300万元，职工福利费实际发生40万元（限额42万元），可全额扣除 [7] - 工会经费实际发生10万元（限额6万元），需纳税调增4万元 [7] - 职工教育经费实际发生30万元（限额24万元），超额6万元可结转以后年度扣除 [7] 政策依据 - 职工福利费扣除依据《企业所得税法实施条例》第四十条 [9] - 工会经费扣除依据《企业所得税法实施条例》第四十一条 [9] - 职工教育经费扣除依据财税〔2018〕51号文件 [9]