企业所得税汇算清缴申报表变更 - 2024年度企业所得税汇算清缴申报表(A类2017版)升级，重点调整《跨地区经营汇总纳税企业年度分摊企业所得税明细表》(A109000)结构 [1] - 原表第4行"用于分摊的本年实际应纳所得税额"变更为"本年实际应纳所得税额"，并新增5-9行细化分摊规则 [1][2] 跨地区经营纳税申报表结构变化 - 新版A109000表将所得税额计算拆分为三阶段：实际应纳所得税额(1-4行)→本年累计已预分/已分摊额(5-9行)→应补(退)税额计算(12-21行) [2] - 新增总机构直接管理建筑项目部预分所得税额(5行)、财政集中分配所得税额(7行)等细分项 [2] - 分支机构分摊比例错误将直接影响补退税金额计算，案例显示错误比例导致62.5万元预缴额需重新分配 [4] 新旧版申报规则差异 - 旧版：先抵减预缴税款再分摊应纳所得税额 - 新版：先对全年应纳税款进行分摊，再由总/分机构分别抵减已预缴税款后计算补退税金额 [3] - 案例企业甲公司2024年预缴250万元(总机构125万+分支机构125万)，汇缴税额300万元时因分支机构A/B比例错误(原50%/30%需调整为30%/50%)触发补税调整 [4] 政策依据 - 调整依据为《国家税务总局关于优化企业所得税年度纳税申报表的公告》(2025年第1号) [5]

企业所得税汇算清缴政策修订 - 2024年度企业所得税汇算清缴已开始，国家税务总局根据2025年第1号公告对《企业所得税年度纳税申报表（A类，2017年版）》部分表单及填报说明进行修订 [3] - 修订重点涉及《跨地区经营汇总纳税企业年度分摊企业所得税明细表》（A109000）及《企业所得税汇总纳税分支机构所得税分配表》（A109010），优化了总分机构分摊税款计算方式 [3][4] 表单A109000的具体变化 - 总分机构分摊税款计算方法从“先整体”改为“先分摊”，即先对全年应纳税额进行分摊，再由总、分机构分别抵减已分摊预缴税款并计算本年应补退税金额 [4][5] - 新表单样式调整，第4行改为“本年实际应纳所得税额”，并新增第5-9行用于计算总、分机构实际应分摊所得税额 [5] 表单A109010的具体变化 - 项目名称优化，例如将“应纳所得税额”改为“本年实际应纳所得税额”，将“分支机构分摊所得税额”改为“分支机构实际应分摊所得税额” [6] - 计算方式优化，新增“实际应分摊所得税额”、“累计已分摊所得税额”等栏目，并优化“实际分摊应补(退)所得税额”的计算 [6] 新旧计算方法对比案例 - 以甲公司为例，该公司2024年预缴250万元（总机构125万元，分支机构A、B、C按50%、30%、20%比例预缴62.5万、37.5万、25万），汇缴应纳税额300万元，但分支机构A、B三因素填写错误（A应为30%，B应为50%） [7] - 原计算方法：先计算整体应补退税额50万元，再按比例分摊，分支机构A、B、C分别应补退7.5万、12.5万、5万元 [7] - 新计算方法：先按比例计算各机构全年实际应纳税额（总机构150万，A机构45万，B机构75万，C机构30万），再抵减已预缴税额，得出A机构应退税17.5万元，B机构应补税37.5万元，C机构应补税5万元 [8][9] - 新方法通过全量分摊实现对预缴环节错误计算的纠正，实现多退少补 [11]