社保卡申领与实体卡管理 - 社保卡是国家民生服务的基础性载体，实体卡可通过人社服务网点、社保卡服务银行网点、线上服务平台，或由用人单位、就读学校代为申领 [2] - 首次申领实体社保卡不收取工本费，补换卡工本费按发卡地标准执行，部分省市免费，线上申领和补换需支付邮寄费用 [10][11] - 社保卡标注有有效期，持卡人可在有效期满前六十日申请换领，换领流程与新申领相同，各地普遍实现“立等可取”服务 [13][14] - 社保卡有效期满后，社会保障功能可正常使用，金融功能使用情况需咨询服务银行 [15] - 持卡人可在全国任意地区线上补换原发卡地的社保卡，异地居住人员可通过国家政务服务平台、电子社保卡等渠道在线办理，享受“跨省通办”服务 [16][17][18] 电子社保卡申领与使用 - 电子社保卡申领前提是已领取且未注销实体社保卡，可通过电子社保卡APP、微信小程序、支付宝小程序、国家政务服务平台、掌上12333等渠道申领 [4] - 自2021年起，新申领第三代社保卡时，会同步完成电子社保卡的申领，持卡人经授权后可直接使用 [5] - 电子社保卡是社保卡的线上形态，与实体卡一一对应、功能相通，不能只领取电子卡而不办理实体卡 [6] - 实体社保卡补换时原卡注销，电子社保卡相关服务将不可用，领取新卡后电子社保卡自动恢复正常使用，无需重新申领 [19] 特殊人群与跨地区服务 - 未成年人可申领社保卡，新生儿家长可在初次办理新生儿医保参保业务时一并申领，多数地区实现了在办理出生证明、户口时即可一并申领社保卡的“出生一件事”服务 [7][8] - 后期也可通过当地社保卡服务机构、线上服务平台，或就读学校、服务银行等其他机构代为申领 [9] - 持卡人跨省流动产生参保地变化时需申请换发社保卡，补换流程与新申领一致，各地已普遍实现“立等可取”服务，并逐步为异地居住人员开通邮寄服务，省内社保关系转移则无需换卡 [12]

营业账簿印花税政策核心要点 - 文章核心观点为系统梳理了营业账簿印花税的申报期限、应纳税额计算、相关优惠政策及在电子税务局的具体申报操作流程，旨在为纳税人提供清晰的实操指引 [9][10][11][12][14][15][16][17][18][20][22][23][24][25][27] 申报期限与要求 - 应税营业账簿印花税自2022年7月1日起实行按年申报，纳税人应于年度终了之日起十五日内申报缴纳税款 [10] - 因2026年1月1日至3日放假，2025年度营业账簿印花税申报缴纳期限顺延至2026年1月20日 [10] - 选择按年申报的纳税人，即使年度没有税款也必须进行零申报 [10] 应纳税额计算 - 营业账簿印花税应纳税额计算公式为：计税依据乘以适用税率 [11][12] - 计税依据为账簿记载的实收资本（股本）与资本公积的合计金额 [12] - 税率定为实收资本（股本）与资本公积合计金额的万分之二点五 [12] - 对于已缴纳印花税的账簿，以后年度仅就实收资本与资本公积合计金额的增加部分计算应纳税额 [12] 税收优惠政策 - 在2023年1月1日至2027年12月31日期间，对增值税小规模纳税人、小型微利企业和个体工商户减半征收印花税（不含证券交易印花税） [15][16] - 在2023年8月1日至2027年12月31日期间，对银行业金融机构、金融资产管理公司接收、处置抵债资产过程中涉及的营业账簿免征印花税 [17] - 在2027年12月31日前，对保险保障基金公司新设立的营业账簿免征印花税 [18] 电子税务局申报流程 - 纳税人需登录全国统一规范电子税务局，通过【我要办税】-【税费申报及缴纳】-【财产和行为税税源采集及合并申报】路径进入 [22] - 在申报页面点击【新增税种】，选择“印花税”并进行【税源采集】 [22] - 在“印花税税源明细表”中，选择税款所属期为“2025-01-01至2025-12-31”，点击“营业账簿”后方的【录入】按钮 [23][24] - 录入计税金额、应税凭证名称及数量等信息，核对无误后点击【保存】并【提交】税源信息 [24][25] - 在申报界面勾选印花税，系统会自动判断并适用“六税两费”减免优惠，符合条件的将自动勾选“普惠减免”并显示减半后的应补（退）税额，最后点击【提交申报】完成 [27]

营业账簿印花税申报核心规定 - 应税营业账簿印花税实行按年计征，纳税人需在年度终了之日起十五日内申报缴纳[2] - 因2026年1月1日至3日放假，2025年度营业账簿印花税申报缴纳期限顺延至2026年1月20日[21][22] - 即使年度申报时没有税款，选择按年申报的纳税人也必须进行零申报[22] 应纳税额计算方法 - 应纳税额计算公式为：计税依据 × 适用税率[3] - 计税依据为账簿记载的实收资本（股本）与资本公积的合计金额[3] - 对于已缴纳印花税的营业账簿，后续年度仅就实收资本（股本）和资本公积合计金额的增加部分计算应纳税额[3] - 营业账簿印花税的适用税率为万分之二点五（0.025%）[4][23][24] 可享受的税收优惠政策 - **“六税两费”减半征收**：自2023年1月1日至2027年12月31日，对增值税小规模纳税人、小型微利企业和个体工商户减半征收印花税（不含证券交易印花税）[5][25] - **银行业金融机构及AMC处置不良债权免税**：自2023年8月1日至2027年12月31日，对银行业金融机构、金融资产管理公司在接收、处置抵债资产过程中涉及的营业账簿免征印花税[6][7][25] - **保险保障基金公司免税**：在2027年12月31日前，对保险保障基金公司新设立的营业账簿免征印花税[8][26] 电子税务局申报操作流程 - **第一步**：登录电子税务局，依次点击【我要办税】—【税费申报及缴纳】—【财产和行为税税源采集及合并申报】[10][29] - **第二步**：在申报页面选择税款所属时间为“2025-01-01至2025-12-31”[12][32] - **第三步**：点击【新增税种】选择【印花税】，进行【税源采集】，在税目中选择“营业账簿”并录入计税金额等信息，确认后保存[13][31][32] - **第四步**：系统返回后，核对已采集的税源信息，符合“六税两费”优惠条件的，系统会自动勾选“普惠减免”并显示减免后的税额，确认无误后提交申报并缴纳税款[14][33]

营业账簿印花税政策梳理 - 应税营业账簿印花税按年申报缴纳 纳税人应于年度终了之日起十五日内完成申报 [2] - 营业账簿印花税应纳税额计算公式为计税依据乘以适用税率 计税依据为账簿记载的实收资本（股本）与资本公积合计金额 [2] - 已缴纳印花税的营业账簿 以后年度仅就实收资本（股本）和资本公积合计金额的增加部分计算缴纳印花税 [2] - 营业账簿印花税的适用税率为万分之二点五（0.025%） [2] - 根据财政部 税务总局公告2023年第12号 在2023年1月1日至2027年12月31日期间 对增值税小规模纳税人 小型微利企业和个体工商户的印花税（不含证券交易印花税）减半征收 [2] 营业账簿印花税申报操作指引 - 纳税人需登录新电子税务局 依次点击【我要办税】-【税费申报及缴纳】-【财产和行为税税源采集及合并申报】进入功能页面 [2] - 在税款所属时间栏选择需申报的所属期 点击新增税种并选择印花税 然后进行税源采集 [2] - 进入印花税税源信息采集页面后 税目应选择“营业账簿” 并据实填写应税凭证名称 计税金额等信息 确认无误后保存提交 [4] - 系统返回印花税税源明细表页面并显示已填信息 确认无误后点击提交按钮 [5] - 系统返回财产和行为税税源采集及合并申报页面 展示已采集的待申报税源卡片 符合“六税两费”优惠条件的系统将默认勾选“普惠减免”并显示减免税额 确认后点击提交申报并完成缴款 [6] 企业税费种认定信息查询方式 - 登录新电子税务局后 依次点击【我要查询】-【一户式查询】-【纳税人信息查询】可查看企业基础信息 [7] - 在纳税人信息查询功能页面 点击【税费种认定信息】 在征收项目中选择“印花税”并查询 即可查看企业当前有效的印花税税源认定信息 [8] - 另一种查询路径为进入【我要办税】-【综合信息报告】-【应申报税费种信息报告】 系统同样会显示当前企业有效的税费种认定信息 [9] 其他相关税费政策问答 - 个体工商户取得经营所得 按年计算个人所得税 需在季度终了后15日内办理预缴纳税申报 报送《个人所得税经营所得纳税申报表（A表）》 [15][16] - 个体工商户需在取得所得的次年3月31日前办理经营所得个人所得税的汇算清缴 报送《个人所得税经营所得纳税申报表（B表）》 [16] - 若个体工商户从两处以上取得经营所得 需在分别办理年度汇算清缴后 于次年3月31日前选择向一处经营管理所在地主管税务机关办理年度汇总纳税申报 填报《个人所得税经营所得纳税申报表（C表）》 [16] - 根据《中华人民共和国增值税法》 纳税人发生一项应税交易涉及两个以上税率或征收率时 应按照应税交易的主要业务适用税率或征收率 [18][19]

营业账簿印花税政策与申报 - 自2022年7月1日《印花税法》施行后，应税营业账簿范围缩小，仅对记载有实收资本（股本）、资本公积的账簿征税，其他营业账簿已不在列举税目内[3] - 广东省规定，营业账簿印花税按年申报缴纳，纳税人应于年度终了之日起十五日内申报，也可选择按次申报并在纳税义务发生之日起十五日内缴纳[3] - 按年申报的纳税人，即使当年无需缴纳税款（计税金额为0），也必须进行“零申报”[3] - 申报流程需通过电子税务局，依次进行税源采集、选择“营业账簿”税目、填写计税金额与应税凭证数量、保存并提交信息，最后完成税款缴纳[4][21] 研发费用加计扣除政策 - 研发费用加计扣除是一项旨在支持企业创新的税收优惠政策，允许企业的研发费用在据实扣除的基础上，额外再多扣除一部分，从而减少应纳税所得额[9][12] - 可享受加计扣除的研发活动需符合税法规定，即为了获得新知识、新技术、新产品，以系统组织形式开展且结果不确定的活动[14] - 自2023年1月1日起，企业未形成无形资产的研发费用，在据实扣除基础上可再加计100%扣除，相当于实际扣除200%，形成无形资产的则可按无形资产成本的200%在税前摊销[14][15] - 集成电路企业和工业母机企业在2023年1月1日至2027年12月31日期间，享受的加计扣除比例提高至120%[15] - 企业可在7月或10月预缴企业所得税时，以及在年度汇算清缴时，申报享受该项优惠[15] 2026年1月纳税申报期安排 - 2026年1月1日至20日，为多项税费的申报缴纳期，包括增值税、消费税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加、企业所得税、水资源税、印花税、环境保护税、个人所得税、文化事业建设费、工会经费以及保险机构代收代缴的车船税[19] - 2026年1月1日至25日，为单位社会保险费的申报缴纳期[19] - 2026年1月1日至31日，为自然人缴纳当年度车船税的期限[19] 企业所得税预缴申报表填写说明 - 在企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类）中，职工薪酬相关行次需填报纳税人会计核算计入成本费用的职工薪酬累计金额[23] - 填报范围包括工资薪金支出、职工福利费支出、职工教育经费支出、工会经费支出、各类基本社会保障性缴款、住房公积金、补充养老保险、补充医疗保险等[24] - “职工薪酬-实际支付给职工的应付职工薪酬”一栏，需填报“应付职工薪酬”会计科目下工资薪金借方发生额的累计金额[25] 电子税务局办税服务 - 纳税人缴费人办税缴费时可优先选择电子税务局或APP网上办理[27] - 若线上功能无法满足需求，可通过电子税务局或APP内的“征纳互动”功能，选择“人工”服务，在线联系座席并提交资料，实现远程帮办[27][28] - 完成实名认证后，纳税人可扫描二维码加入山西税务微信企业号，以获取税费知识、在线提交诉求并享受相关服务[29]

企业所得税工资薪金税前扣除规定 - 企业发生的合理工资薪金支出准予在企业所得税前扣除[2] - 合理工资薪金指企业按照股东大会、董事会、薪酬委员会或相关管理机构制订的工资薪金制度规定实际发放给员工的劳动报酬[2] - 工资薪金包括支付给任职或受雇员工的所有现金或非现金形式劳动报酬 具体涵盖基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资及其他与任职受雇有关的支出[2] - 工资薪金范围不包括职工福利费、职工教育经费、工会经费以及各项社会保险费和住房公积金[2] 企业所得税预缴申报表填写说明 - 企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类）中“职工薪酬-已计入成本费用的职工薪酬”行次 填报纳税人会计核算计入成本费用的职工薪酬累计金额 包括工资薪金支出、职工福利费支出、职工教育经费支出、工会经费支出、各类基本社会保障性缴款、住房公积金、补充养老保险、补充医疗保险等[13] - 企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类）中“职工薪酬-实际支付给职工的应付职工薪酬”行次 填报纳税人“应付职工薪酬”会计科目下工资薪金借方发生额累计金额[14] 印花税申报缴纳规定 - 对纳税人书立的应税营业账簿印花税实行按年计征[11] - 应税营业账簿的印花税计税依据为账簿记载的实收资本（股本）与资本公积合计金额[11] - 纳税人可通过电子税务局“财产和行为税税源信息采集及合并申报”模块进行印花税申报缴纳[11] 办税日历与申报期限 - 每月1日至20日 为申报缴纳增值税、消费税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加、企业所得税、水资源税、印花税、环境保护税、个人所得税、文化事业建设费、工会经费以及保险机构代收代缴车船税的期限[9] - 每月1日至25日 为申报缴纳单位社会保险费的期限[9] - 2026年度车船税纳税义务人为自然人的 申报期限为1月1日至31日[10] - 营业账簿印花税申报期限为1月1日至31日[10] 电子税务局办税指引 - 纳税人缴费人办税缴费时可优先选择电子税务局或电子税务局APP网上办理[16] - 若线上功能无法满足需求 可通过电子税务局或APP的“征纳互动”功能联系“悦悦”人工座席进行远程问办 无需前往办税服务厅[16][17] - 电子税务局提供财产和行为税合并申报、企业所得税申报等多种税费申报及缴纳功能[12]

营业账簿印花税申报流程 - 纳税人需登录全国统一规范电子税务局（天津），通过“我要办税”→“税费申报及缴纳”→“印花税申报”路径进入印花税税源明细表填报界面 [2] - 若税务部门已认定营业账簿印花税征收品目，系统将自动带出相关税源明细表，点击“录入”按钮即可进入信息采集界面；若未认定，则需先到税务部门完成认定后再申报 [3] - 在印花税税源信息采集界面，计税金额栏需填入税款属期所在年份“实收资本”和“资本公积”期末余额合计金额大于原已缴税部分的金额，并填报应税凭证名称和数量后保存 [4] - 信息保存后返回税源明细表界面，核实无误可点击提交进入申报界面；若数据有误，可点击修改按钮返回采集界面进行修正 [6][7] - 系统跳转至财产和行为税税源采集及合并申报界面，纳税人需确认是否可享受“六税两费”减半征收优惠政策，若可享受则需勾选“普惠减免” [9][12] - 核实对应补（退）税额无误后，提交申报并根据系统提示完成信息确认，随后进入税费缴纳界面选择支付方式完成立即缴款 [10][11] - 2026年1月申报的营业账簿印花税，其税款属期为2025年1月1日至2025年12月31日 [3] 个人所得税专项附加扣除申报方式修改 - 取得工资薪金的纳税人可通过个人所得税APP，在“办&查”中的“专项附加扣除信息”模块，选择需修改的项目进行“修改申报方式”操作 [18] - 申报方式可选择“通过扣缴义务人申报”，则任职单位可获取信息并在预扣预缴时扣除；若选择“年度自行申报”，则信息不对单位共享，需在年度汇算清缴时享受扣除 [18] - 仅取得劳务报酬、稿酬、特许权使用费所得的纳税人，如需享受专项附加扣除，应在次年3月1日至6月30日内自行向汇缴地主管税务机关报送信息并在汇算清缴时扣除 [19] - 大病医疗专项附加扣除只能在次年3月1日至6月30日内办理汇算清缴申报时进行扣除 [19]