立案调查与风险警示 - 立方数科因定期报告涉嫌信息披露违法违规被中国证监会立案调查 [1] - 公司因会计师事务所出具否定意见的内部控制审计报告被实施其他风险警示 股票简称变更为"ST立方" [1] - 立案调查直接导火索为收入确认不当操作 公司对2021-2023年硬件贸易业务收入核算方法由总额法更正为净额法 分别调减营收2102万、3241万和300万 [1] 监管关注与内控问题 - 2024年公司两次收到安徽证监局《监管关注函》 涉及会计核算不规范、股价异动及信息披露问题 [2] - 公司2024年营收2.59亿元（同比+37 45%）但归母净利润亏损1 25亿元 2022-2024年累计亏损达3 92亿元 [2] - 专家指出公司内部控制缺陷集中在财务报告领域 包括会计信息系统与风险管理缺陷 [3] 业务与财务调整 - 公司未对智能软件产品业务及2024年新增超立方智能硬件产品业务开展全面自查 导致核算持续不规范 [2] - 会计差错更正涉及硬件贸易业务收入确认方法变更 显示业务链条存在重大财务管控漏洞 [1][2]

财务与审计问题 - 公司2024年财务报告被出具带强调事项的无保留意见审计报告及否定意见的内部控制审计报告，反映财务真实性、内部控制及信息披露存在重大缺陷 [1] - 与甘肃潮讯签订的2.4亿元单晶炉销售合同被解除，导致2024年前三季度营收减少1.98亿元，净利润减少5120万元，交易对手资质存疑（参保仅5人） [2] - 合同披露金额前后矛盾（2.4亿元调整为2.24亿元），引发市场对虚构交易或提前确认收入的质疑，交易所要求说明是否通过提前确认收入规避退市 [2] 经营与资金状况 - 2024年扣非净利润亏损达14.07亿元，主要源于光伏行业产能过剩及硅片价格下跌 [3] - 现金流紧张，应付账款及票据高达8.8亿元，应收票据及应收账款仅1.38亿元，应付账款/应收账款比例达6倍（行业平均2-3倍），显示过度依赖拖欠供应商货款 [3] - 控股股东股权质押比例达83.73%，增持承诺未兑现，流动性风险加剧 [4] 会计处理与审计风险 - 大华会计师事务所强调"与持续经营相关的重大不确定性"，显示公司偿债能力存疑 [5] - 大华所因奥瑞德财务造假案被判决承担连带责任，且近年多次受行政处罚，审计独立性与质量引发市场担忧 [5] 内部控制缺陷 - 内控审计否定意见指出公司治理混乱，涉及客户管理、收入确认、募集资金管理等多方面重大缺陷 [6] - 募集资金违规使用：通过关联企业借款回流2.19亿元，用于归还银行借款和供应商欠款 [6] - 财务核算不规范：2024年第一季度确认的1.98亿元单晶炉销售收入因退货进行会计差错更正，占全年营收71.53% [6] 历史问题与整改 - 江西证监局2023年已对公司采取责令改正措施，涉及公司治理、信披及财务核算违规，但2024年仍出现类似问题（如合同披露矛盾），整改流于形式 [8]

业绩总结 - 美尚生态本部营业收入底稿审定金额35439.45万元，报表金额35657.80万元，差额218.34万元[12] - 美尚生态本部营业成本底稿审定金额35518.75万元，报表金额35609.57万元，差额90.81万元[12] - 2021年底稿显示美尚生态本部当期收入调增总计8960.97万元，审定数为13212.71万元[27] - 美尚生态本部以前年度收入调减合计7215.99万元[29] 财务风险与问题 - 江苏证监局检查发现中天华茂等在美尚生态2021年财报审计中存在多项执业问题[1] - 美尚生态2020年度审计报告无法表示意见涉及事项影响未消除[1] - 识别的财务报表层次重大错报风险主要为舞弊风险[4] - 风险评估中对部分认定层次重大错报风险未制定针对性应对措施[3] - 识别货币资金等存在特别风险，未执行控制测试即认定相关内部控制运行有效[3] - *ST美尚未能识别3亿元大额资金被划出[49] 应收账款与坏账准备 - 金点园林重庆汇福劳务其他应收款期末余额3025万元，2021年末已计提100%坏账准备[18] - 金点园林重庆两江建筑工程其他应收款期末余额1060万元，2021年末已按账龄组合计提74%坏账准备[18] - 2021年末前五大单项计提预期信用损失的应收账款占单项计提金额的91.32%[23] - 无锡羿创生态旅游发展有限公司应收账款账面余额23000.23万元，坏账准备5750.06万元，计提比例25%[23] - 华夏幸福基业股份有限公司子公司应收账款账面余额11385.05万元，坏账准备11385.05万元，计提比例100%[23] 资产相关数据 - 美尚生态报告期末消耗性生物资产11780.20万元，6处苗圃样本总量金额合计10362.42万元，占账面消耗性生物资产期末余额的81.65%[29] - 项目组抽盘金额8670.91万元，占监盘样本总量的83.68%[30] - 2021年末公司共有大棚407个，用于果木种植的145个、出租244个、闲置18个[31] - 大棚根据租赁合同年度出租金额约218.7万元，公司给予农户约150.97万元租金减免[31] - 长期应收款期末余额23,880.23万元，函证回函比例100%[48] - 其他非流动资产 - 合同资产期末余额1,000.00万元，函证回函比例100%[48] 税务与诉讼 - 美尚本部所得税费用测算金额为7521.69万元，大于税务系统的6304.63万元[39] - 美尚生态及其除金点园林外的下属子公司应交企业所得税余额为8214.36万元，金点园林及下属子公司应交企业所得税余额为 - 8115.89万元，合并余额为98.47万元[39] - 截至2022年4月美尚生态累计涉及诉讼10.61亿元，均已根据业务类型计入相应负债科目[43] - 无锡文旅要求返还股份认购款人民币3.10亿元，诉求具有极高不确定性[44] 业务核查情况 - 项目组亲自打印84户银行对账单，占累计银行存款借方发生额的90.10%、贷方发生额的93.26%[6] - 银行流水检查比例占累计银行存款借方金额的86.40%、贷方金额的84.86%[6] - 销售与收款控制测试中识别出个别月份未及时审核工程量，涉及收入金额11.87万元[9] - 美尚生态本部期后1 - 2月间无新增账面收入[9] - 2022年核查未发现2021年度收入跨期至2022年度的情形[9] - 公司对参与债权转让的36个债权人进行访谈，涵盖5.22亿元转让债权，占整体转让金额的87.74%[33] - 美尚生态部分供应商回函金额分别为南通兴发建设工程有限公司293.183286万元、芜湖绿森绿化工程有限公司476.285446万元等[36] 金点园林业务数据 - 金点园林2021年末应收账款余额63006.33万元，取得结算单或函证款项占比67.94%，金额42803.71万元[47] - 金点园林2021年末应收账款取得诉讼等外部材料占比4.03%，金额2542.05万元[47] - 金点园林2021年末应收账款已全额单项计提项目占比9.53%，金额6005.35万元[47] - 金点园林2021年末应收账款采用其他替代测试占比13.62%，金额8583.47万元[47] - 金点园林2021年末合同资产余额53257.56万元[47] - 金点园林建设项目取得结算单或函证款项27,912.19，占比52.41%[48] - 金点园林建设项目取得诉讼等外部材料12,322.26，占比23.14%[48] - 金点园林建设项目已全额单项计提项目5,745.66，占比10.79%[48] - 金点园林建设项目采用其他替代测试2,921.29，占比5.49%[48] - 金点园林建设项目合计核查数量48,901.40，占比91.82%[48] 人员任职情况 - 2021年5月美尚生态关键岗位由实际控制人王迎燕女士同时任职或代职[51] 内部控制审计 - 会计师认为控制缺陷或事项不影响美尚生态2021年度内部控制审计意见[52]