研发费用税前加计扣除政策 - 政策享受主体为除烟草制造业、住宿和餐饮业、批发和零售业、房地产业、租赁和商务服务业、娱乐业等以外的会计核算健全、实行查账征收并能准确归集研发费用的居民企业 [2] - 自2023年1月1日起，企业未形成无形资产的研发费用在据实扣除基础上可按实际发生额的100%在税前加计扣除，形成无形资产的按无形资产成本的200%在税前摊销 [3] - 政策作为制度性安排长期实施，企业可在当年7月、10月预缴申报及年度汇算清缴时申报享受 [4][9] 研发费用加计扣除适用条件 - 可加计扣除的研发活动需为获得新知识、创造性运用新知识或实质性改进技术产品工艺的系统性活动，常规性升级、直接应用科研成果、技术支持等活动不适用 [6][13] - 企业需对研发支出进行会计处理，按研发项目设置辅助账准确归集费用，并对研发费用和生产经营费用分别核算 [6] - 委托外部研发按费用实际发生额的80%计入委托方研发费用并计算加计扣除，委托境外研发费用不超过境内符合条件的研发费用三分之二的部分可加计扣除 [7] 小规模纳税人增值税优惠 - 自2023年1月1日至2027年12月31日，小规模纳税人月销售额不超过10万元或季度销售额不超过30万元的免征增值税 [18] - 小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入减按1%征收率征收，适用3%预征率的预缴增值税项目减按1%预征率预缴 [18] - 小规模纳税人、小型微利企业和个体工商户可享受资源税、城市维护建设税、房产税等六税两费减半征收政策 [19] 税收优惠政策叠加享受 - 增值税小规模纳税人、小型微利企业和个体工商户已依法享受其他优惠政策的，可叠加享受六税两费减半征收的优惠政策 [20] - 政策办理方式为自行判别、申报享受、相关资料留存备查，可通过电子税务局、办税服务厅等线上、线下方式办理 [10][11]

农村饮水安全工程税收优惠政策 - 农村饮水安全工程运营管理单位向农村居民提供生活用水取得的自来水销售收入免征增值税 政策执行至2027年12月31日 [5] - 对于既向城镇居民供水又向农村居民供水的单位 依据向农村居民供水收入占总供水收入的比例免征增值税 [5] - 农村饮水安全工程是指为农村居民提供生活用水而建设的供水工程设施 运营管理单位包括自来水公司、供水公司、村集体等组织 [6] 小型微利企业所得税优惠政策 - 小型微利企业减按25%计算应纳税所得额 按20%税率缴纳企业所得税 政策延续至2027年12月31日 [19] - 小型微利企业需同时满足年度应纳税所得额不超过300万元 从业人数不超过300人 资产总额不超过5000万元三个条件 [20] - 企业从事行业需为国家非限制和禁止行业 [20] 小规模纳税人增值税优惠政策 - 月销售额10万元及以下的增值税小规模纳税人免征增值税 [21][23] - 适用3%征收率的应税销售收入减按1%征收率征收增值税 [21][23] - 适用3%预征率的预缴增值税项目减按1%预征率预缴增值税 政策执行至2027年12月31日 [23] 增值税留抵退税政策条件 - 纳税人纳税信用级别需为A级或B级 [11] - 申请退税前36个月未发生骗取留抵退税 骗取出口退税或虚开增值税专用发票情形 [11] - 申请退税前36个月未因偷税被税务机关处罚两次及以上 [12] 政策实施案例 - 某水厂扩建项目管网铺设已完成三分之二 预计年底实现三个村供水 [3] - 增值税免征政策切实减轻农村饮水安全工程运营单位负担 [3][4] - 政策依据包括财政部税务总局2019年第67号 2021年第6号和2023年第58号公告 [7][10]

小规模纳税人增值税优惠政策 - 政策有效期至2027年12月31日 [2] - 月销售额10万元以下（含本数）或季度销售额30万元以下的小规模纳税人免征增值税 [2] - 月销售额超过10万元但扣除销售不动产后的销售额未超过10万元的，其销售货物、劳务、服务、无形资产取得的销售额免征增值税 [2] - 适用3%征收率的应税销售收入减按1%征收率征收增值税，适用3%预征率的项目减按1%预征率预缴增值税 [2] 电子税务局申报操作流程 - 可通过首页【我的待办】或【我要办税】模块进入增值税及附加税费申报界面 [3][4] - 系统根据业务复杂程度自动匹配确认式或填表式申报模式，业务简单的纳税人推荐使用确认式申报 [5] - 确认式申报模式下系统自动预填收入并计算税（费）结果，纳税人需进行确认，存在未开票收入可手动编辑 [6] - 填表式申报模式下纳税人可直接修改主表数据，系统会自动预填发票信息 [8] - 申报表提交时，橙色提示类问题可确认后提交，红色强制类问题必须修改后方可提交 [12] - 申报成功后需点击【立即缴款】完成税费缴纳，也可后期通过【税费缴纳】模块完成，逾期将产生滞纳金 [16][17] 小规模纳税人资格与申报注意事项 - 年应征增值税销售额在500万元及以下的纳税人为小规模纳税人 [2] - 成品油零售加油站、黄金交易所等特定企业必须登记为一般纳税人 [18] - 连续12个月或四个季度销售额超500万元必须登记为一般纳税人 [18] - 纳税期限可选择按月或按季申报，但一个会计年度内不得变更 [18] - 按季纳税的小规模纳税人，季度中某月销售额超过10万元但季度总额不超过30万元的，仍可享受免税 [18] 汇总纳税企业的小型微利企业标准 - 企业所得税汇总纳税的企业，其小型微利企业标准中的从业人数、资产总额指标需包含分支机构的部分 [24][25][29] - 从业人数计算包括与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数 [33]

小规模纳税人增值税优惠政策 政策内容 - 至2027年12月31日，月销售额≤10万元（季度≤30万元）的增值税小规模纳税人免征增值税 [4] - 月销售额>10万元但扣除不动产销售额后≤10万元的，销售货物/劳务/服务/无形资产部分免征增值税 [4] - 适用差额征税的小规模纳税人以差额后销售额判断免税资格 [5] - 至2027年12月31日，原3%征收率的应税收入减按1%征收，预缴增值税项目同步适用1%预征率 [6] 政策依据 - 财政部税务总局2023年第19号公告 [8] - 国家税务总局2023年第1号公告 [8] 申报操作指南 - 月销售额≤10万元的免税销售额需填报在《增值税及附加税费申报表》"小微企业免税销售额"栏 [9] - 减按1%征收的销售额需填报在"应征增值税不含税销售额（3%征收率）"栏，减征额按销售额2%计算并填入"本期应纳税额减征额" [9] - 季度销售额≤30万元与>30万元的申报案例可通过官方链接获取详细指引 [9] 涉税专业服务管理规范 服务类别 - 涵盖纳税申报代办、一般税务咨询、专业税务顾问、税务合规计划、涉税鉴证、纳税情况审查等8大类 [12][13][14][15][16][17][18][19][20] 发票开具要求 - 必须如实开具与实际经营业务相符的发票，禁止虚开行为 [22] - 需按服务类别对应税收分类编码开具发票，例如：专业税务顾问编码3040603020000000000 [24][25] 信用积分机制 - 规范开具涉税服务发票最高可获10分信用积分 [27] - 积分计算公式：（各类涉税服务收入加权总和/总收入）×10分 [29]

小规模纳税人增值税优惠政策 - 小规模纳税人指年应征增值税销售额在500万元及以下的纳税人 [4] - 月销售额≤10万元或季销售额≤30万元免征增值税 包括销售货物、劳务、服务、无形资产和不动产的合计销售额 若扣除偶然销售不动产后月销售额仍≤10万元 销售货物、劳务、服务、无形资产部分免税 [5] - 适用3%征收率的应税销售收入减按1%征收率征收 适用3%预征率的项目减按1%预征率预缴 [6] - 优惠政策执行时间为2023年1月1日至2027年12月31日 [7] 电子税务局申报流程 - 登录电子税务局后可通过【我的待办】-【本期应申报】或【我要办税】-【税费申报及缴纳】路径进入申报 [12][13] - 系统根据业务复杂度自动匹配确认式或填表式申报模式 确认式模式下系统预填收入及税费结果 纳税人仅需核对 [14][15] - 填表式模式下可直接修改主表数据 附列资料二自动显示"六税两费"减征比例及减征额 [20][21] - 申报提交后需补全声明信息 比对不通过时需根据提示修改或强制提交 [19][32][33] 免税与减税申报填写规范 - 月销售额≤10万元（季≤30万元）时 企业填写"小微企业免税销售额"栏次 个体工商户填写"未达起征点销售额"栏次 [24][25][27] - 月销售额>10万元时 减按1%征收的销售额填入"应征增值税不含税销售额（3%征收率）"栏次 减征额按销售额2%计算并填入"本期应纳税额减征额" [29] 纳税期限与合规要求 - 纳税期限可选按月或按季申报 会计年度内不可变更 按季纳税时若季度总销售额≤30万元 即使单月超10万元仍可免税 [39][40] - 适用差额征税政策的小规模纳税人以差额后销售额判断免税资格 预缴地月销售额≤10万元时无需预缴税款 [41] - 严禁拆分经营、虚假申报、隐瞒收入等行为 可选择放弃免税并开具1%或3%征收率的专用发票 [40][42] 一般纳税人登记条件 - 成品油零售加油站、黄金交易所等特定企业必须登记为一般纳税人 [37] - 连续12个月或四个季度销售额超500万元必须登记为一般纳税人 政策规定的特殊情况除外 [37]