涉税专业服务机构年度报告与特定业务信息报送 - 填报主体包括律师事务所、提供涉税专业服务的代理记账机构、税务代理公司、财税类咨询公司等，当前“服务状态”为中止或2026年新采集的机构暂不填报[5] - 机构需通过电子税务局核对或更正系统自动报送的年度报告数据，操作路径为【我要办税】-【涉税专业服务】-【代理机构管理】[5] - 完成专业税务顾问、税务合规计划、涉税鉴证、纳税情况审查四类特定业务的机构，需在业务完成的次年3月31日前单独报送业务要素信息[8] - 特定业务信息报送需录入业务完成日期、报告签署人、业务收入金额、涉及委托人税款金额等信息，报告签署人信息有助于提高信用积分[9] - 未按规定报送涉税专业服务业务信息或信息不实的，将影响机构的信用积分[9] 2025年度纳税缴费信用评价工作 - 2025年度纳税缴费信用评价工作已启动，评价结果预计于2026年4月中下旬正式发布[15][16] - 对2025年度评价指标扣分或判级有异议，可在2026年3月底前申请复核，主管税务机关将在评价结果确定前完成复核[16] - 在2025年度评价结果发布后仍有异议，可在2026年度评价开始前（预计为2027年2月底）提交复评申请，主管税务机关自受理之日起15个工作日内完成复评[17][18] - 复核与复评申请可通过电子税务局【我要办税】-【纳税缴费信用】-【纳税缴费信用管理】功能在线提交，需填写原因并上传佐证材料[19][20][21]

涉税专业服务机构的合规运营框架 - 机构需建立并完善包括质量管理制度、风险控制机制、业务成果复核制度、业务记录制度及档案管理制度在内的内部制度，这些制度需合理、规范且符合法律法规要求 [19] - 机构及其涉税服务人员必须在首次提供专业服务前，向税务机关如实报送并及时更新基本信息，作出信用承诺以获取信用码 [19][20] - 提供特定涉税专业服务（如专业税务顾问、税务合规计划、涉税鉴证、纳税情况审查）的机构必须具备税务师事务所、会计师事务所或律师事务所的相应资质 [20] 涉税专业服务的业务执行规范 - 机构需按要求取得和报送业务信息：提供纳税申报代办等服务需在服务前报送协议，提供一般税务咨询等服务需在协议签订、变更或终止之日起30日内报送 [20] - 从事特定涉税专业服务的税务师事务所等，需在完成专业税务顾问、税务合规计划、涉税鉴证、纳税情况审查四项任务的次年3月31日前，向主管税务机关报送相关业务要素信息 [20][21] - 执行业务时需编制包含业务事项、执行程序、时间安排、人员分工等要素的业务计划，并执行必要程序以形成事实清楚、证据充分、依据正确、程序合法、内容恰当、结论正确的业务成果 [21] 涉税专业服务的执业原则与具体要求 - 提供涉税专业服务必须坚持独立、客观、公正、规范的原则，遵守法律法规，恪守职业道德，并以其实身份提供服务 [21][22] - 承接业务时需了解委托人基本情况与目的，判断业务类别，承接特定业务需符合独立性原则并具备专业胜任能力，同时必须签订明确服务内容、方式、期限、费用等要素的服务协议 [22] - 机构需根据业务内容委派具备专业胜任能力的人员执行业务，相关人员应符合执业要求和回避制度，并应如实签署申报表等涉税文书 [22] 涉税专业服务机构的禁止性行为（执业雷区） - 严禁使用未经行政登记的税务师事务所名称开展业务，以及未按规定报送机构、人员基本信息或业务委托协议、业务信息 [23] - 禁止报送的信息与实际不符，以及未以涉税服务人员真实身份（如以委托方办税人员身份）办理业务 [23] - 禁止不具备专业能力而从事相关服务、以个人名义提供服务、出具虚假意见、以及采取隐瞒、欺诈、贿赂、串通、不当承诺等不正当手段承揽业务 [24] - 严禁公开歪曲解读税收政策、唆使或帮助他人实施涉税违法违规活动、利用服务之便谋取不正当利益，以及以税务机关名义敲诈纳税人或向税务人员输送不正当利益 [24][25]

铁路客运票据数字化改革 - 自2025年9月30日“纸电并行”过渡期结束，中国铁路客运领域已完成全面数字化，旅客需通过官方渠道获取铁路电子客票用于报销 [3] - 旅客在行程结束后，可通过铁路12306网站或移动客户端，根据购买方名称、统一社会信用代码和行程信息等获取铁路运输企业开具的电子发票（铁路电子客票）[5] - 铁路运输企业会通过铁路12306或电子邮件等方式将电子发票交付给旅客，旅客亦可自行在平台查询、下载和打印 [5] - 纳税人取得铁路电子客票后，可通过税务部门的电子发票服务平台（税务数字账户）进行查询、查验、下载、打印及用途确认 [5] - 购买方也可通过全国增值税发票查验平台或个人所得税APP的个人票夹，对铁路电子客票进行查验、查询和下载 [6] 铁路电子客票报销规范与操作 - 需要报销入账的旅客必须取得具有唯一凭证号码和电子签章的铁路电子客票，单独的订单截图等不符合法定归档凭证要求 [6][7] - 鼓励购买方在收到电子发票后，按照电子凭证会计数据标准实现全流程无纸化处理 [6] - 乘车日期在2025年9月30日前的旅客，其取得的纸质报销凭证仍可报销入账 [6] - 在手机上获取报销凭证需通过铁路12306App，路径为【我的】-【电子发票】-【开具电子发票】，可按行程选择开具或批量开具 [8] - 即使一次性为多人购票，报销凭证也是按人、按行程分别开具，每位乘车人会获得印有本人姓名和身份证号码的独立凭证 [8][9] 铁路电子客票与纸质凭证的对比及新功能 - 与纸质报销凭证相比，铁路电子客票在保留旅客及行程信息的基础上，增加了“购买方名称”、“统一社会信用代码”等发票基本栏次内容 [9] - 新便利在于，购买方若为增值税一般纳税人，可登录电子发票服务平台，查询铁路旅客运输服务对应的增值税税额，并按规定勾选抵扣进项税额 [9] 涉税专业服务管理框架 - 为规范服务、保护纳税人权益及优化营商环境，税务总局制定了《涉税专业服务管理办法(试行)》 [17] - 涉税专业服务内容包括一般服务（如纳税申报代办、税务咨询）和特定服务（如专业税务顾问、涉税鉴证） [18] - 涉税专业服务机构包括税务师事务所、会计师事务所、律师事务所、代理记账机构、税务代理公司、财税类咨询公司及其他提供此类服务的机构 [18] - 涉税服务人员指在上述机构任职或受雇提供服务的人员，以及依法提供服务的其他人员 [18] 涉税专业服务信用管理体系 - 税务机关运用信息技术对涉税专业服务机构及人员赋予信用码（二维码），推行“亮码”执业，以促进诚信履责 [19][20] - 机构信用等级（TSC）分为五级，从高到低为TSC5级至TSC1级，信用积分满分为500分 [21] - 信用码颜色根据当前信用积分动态标识：400分以上为绿色，300-400分为蓝色，200-300分为黄色，100-200分为橙色，100分以下为红色 [21][22] - 机构申领信用码需满足条件：税务登记状态正常、未纳入失信名录、至少存在一条信用积分、当前申领人为法人或财务负责人 [23] - 人员申领信用码需满足条件：至少任职于一家状态正常的涉税专业服务机构、未纳入失信名录、存在信用积分 [23]

文章核心观点 - 文章旨在为中小微企业和个体工商户提供税费实务操作指导，特别是围绕涉税专业服务人员的信用积分查询方法，属于“易错小贴士”系列中的“合规篇”内容 [1][3] 根据相关目录分别进行总结 涉税服务人员信用积分查询 - 涉税服务人员查询个人信用积分需通过电子税务局的【自然人业务】方式登录 [4] - 具体路径为：选择【我要查询】-【涉税信息查询】-【涉税专业服务机构(人员) 信用信息查询】 [4] - 通过此路径可查询当前评价年度的人员信用信息，并在【查看评价详情】中查看详细的信用评价指标明细和人员失信情况 [4] 系列文章内容概览 - “易错小贴士”系列包含多个合规主题，往期推荐文章涉及纳税缴费信用评价信息表开具、涉税专业服务机构协议信息采集、信用码领取及机构信用积分查询等操作指南 [5] 其他税务咨询示例 - 文章附带了一个税务咨询案例，涉及饲料产品的增值税税率 [10] - 根据《中华人民共和国增值税法》，销售饲料、化肥、农药、农机、农膜的税率为百分之九 [10][11] - 该增值税法将于2026年1月1日起施行，届时《中华人民共和国增值税暂行条例》将废止 [11]

涉税服务人员信用码申领 - 文章核心观点为介绍涉税服务人员通过电子税务局申领个人信用码的具体操作路径[1][2] - 涉税服务人员可通过两种路径申领信用码：路径一为登录后选择“我要查询”-“涉税信息查询”-“涉税专业服务机构（人员）信用信息查询”进入界面点击申领[2]；路径二为登录后选择“我要办税”-“涉税专业服务”-“涉税服务人员信用码”进入后申领[2] 新能源汽车车辆购置税政策 - 对在2024年1月1日至2025年12月31日期间购置的新能源汽车免征车辆购置税，其中每辆新能源乘用车免税额不超过3万元[7] - 对在2026年1月1日至2027年12月31日期间购置的新能源汽车减半征收车辆购置税，其中每辆新能源乘用车减税额不超过1.5万元[7] 增值税一般纳税人登记管理 - 国家税务总局配套制发了《关于增值税一般纳税人登记管理有关事项的公告》（2026年第2号），旨在落实增值税法及其实施条例的要求，实行一般纳税人登记管理[10] - 该公告就一般纳税人登记的有关征管事项予以进一步明确[10]

文章核心观点 - 文章是一篇面向中小微企业、个体工商户及涉税专业服务机构的税务操作指南，核心在于提供关于“涉税专业服务机构信用码”申领流程以及“个人所得税纳税记录”开具方法的详细步骤指引 [1][2][12] 涉税专业服务机构信用码管理 - 信用码申领需由涉税专业服务机构的法定代表人或者财务负责人操作，通过电子税务局的企业业务登录 [2] - 具体路径为：登录后选择【我要查询】-【涉税信息查询】-【涉税专业服务机构（人员）信用信息查询】，进入界面后点击【申领信用码】 [2] - 成功申领后，可以通过【复制链接】或【下载二维码】的方式分享信用码 [2] 个体工商户社保及商业保险费用扣除规定 - 个体工商户为业主和从业人员缴纳的基本养老保险、基本医疗保险、失业、生育、工伤保险和住房公积金，在规定范围和标准内准予扣除 [10] - 为从业人员缴纳的补充养老保险和补充医疗保险，扣除上限为从业人员工资总额的5%，超过部分不得扣除 [10] - 个体工商户业主本人缴纳的补充养老保险和补充医疗保险，扣除上限为当地上年度社会平均工资3倍的5%，超过部分不得扣除 [10][11] - 除国家规定的特殊工种人身安全保险费等特例外，为业主或从业人员支付的商业保险费不得扣除 [11] 个人所得税纳税记录开具流程 - 自然人可通过个人所得税APP或自然人电子税务局网页端申请开具个人所得税纳税记录 [12][14] - 通过APP办理的路径为：登录后点击【首页】-【纳税记录开具】或【办&查】-办税【纳税记录开具】 [14] - 开具时需核实身份，选择开具年月起止，每人每天最多可开具三次纳税记录 [18] - 记录生成后，可预览并保存至本地相册 [19] - 通过网页端办理的路径为：登录自然人电子税务局，点击【特色应用】-【纳税记录开具】 [21] - 在网页端输入税款所属期和验证码后即可申请生成，生成的纳税记录为PDF文件，打开密码为身份证件号码后6位（不足补0，字母大写） [22][23][24] - 对于纳税记录内容有异议，可通过“收入纳税明细查询”功能发起申诉，但对在办税大厅代开发票、房产交易等业务产生的记录暂不支持申诉 [24][25]

环境保护税纳税人 - 纳税人为在中华人民共和国领域和管辖的其他海域直接向环境排放应税污染物的企业事业单位和其他生产经营者 [3] 应税污染物范围 - 应税污染物包括大气污染物、水污染物、固体废物和噪声 [4] 计税依据确定方法 - 应税大气污染物按照污染物排放量折合的污染当量数确定 [9] - 应税水污染物按照污染物排放量折合的污染当量数确定 [9] - 应税固体废物按照固体废物的排放量确定 [9] - 应税噪声按照超过国家规定标准的分贝数确定 [9] 纳税义务发生时间与期限 - 纳税义务发生时间为纳税人排放应税污染物的当日 [5] - 环境保护税按月计算，按季申报缴纳，也可按次申报缴纳 [6] - 按季缴纳的需自季度终了之日起十五日内申报，按次缴纳的需自纳税义务发生之日起十五日内申报 [6] - 纳税人应向应税污染物排放地的税务机关申报缴纳 [6] 税收减免情形 - 排放应税大气或水污染物浓度值低于规定标准百分之三十的，减按百分之七十五征税 [8] - 排放应税大气或水污染物浓度值低于规定标准百分之五十的，减按百分之五十征税 [8] - 农业生产（不包括规模化养殖）排放应税污染物的暂予免征 [10] - 机动车等流动污染源排放应税污染物的暂予免征 [10] - 依法设立的城乡污水及生活垃圾集中处理场所排放相应应税污染物不超过规定标准的暂予免征 [10] - 纳税人综合利用的固体废物符合国家和地方环境保护标准的暂予免征 [10] 免税特定对象 - 居民个人产生的生活污水和垃圾不需要缴纳环境保护税 [11] - 机动车等流动污染源排放的应税污染物暂予免征环境保护税 [11]

涉税专业服务范围 - 涉税专业服务包括纳税申报代办、一般税务咨询、专业税务顾问、税务合规计划、涉税鉴证、纳税情况审查、其他税务事项代办等服务内容 [4] - 纳税申报代办服务涉及对纳税人、扣缴义务人提供的资料进行归集和专业判断 代理纳税人进行纳税申报准备和签署纳税申报表 [4] - 一般税务咨询针对纳税人、扣缴义务人的日常办税事项提供税务咨询服务 [4] 涉税服务分类编码 - 纳税申报代办对应的商品和服务税收分类编码为30408020500000000000 归类于经纪代理服务 [5] - 一般税务咨询对应的商品编号为30406030100000000000 归类于咨询服务 [5] - 专业税务顾问对应的商品编号为30406030200000000000 归类于咨询服务 [5] 个体工商户税收政策 - 个体工商户、个人独资企业、合伙企业招用退役士兵、重点群体可享受税收扣减政策 [19] - 个人独资企业、合伙企业缴纳个人所得税而不缴纳企业所得税 在扣减税费时仅扣减增值税、城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加 [24] - 税收扣减政策不适用于企业所得税的扣减 [25] 电子税务局操作流程 - 企业可通过电子税务局网页端进行存款账户账号报告 具体路径为我要办税-综合信息报告-制度信息报告-存款账户账号报告 [11][12] - 操作流程包括登录后选择新增账户 填写银行账户信息并提交 系统会生成纳税人存款账户账号报告表供下载 [13][14] - 提交成功后系统会提示新增存款账户账号申请已完成 并提供返回首页或继续办理的选项 [14]

涉税专业服务信息报送规定 - 涉税专业服务机构及人员需如实向税务机关报送业务委托协议要素信息 [1] - 提供纳税申报代办和其他税务事项代办服务需在服务前报送并实时更新信息 [1] - 提供一般税务咨询至其他税务代理服务需在协议签订/变更/终止后30日内报送 [1] 委托代理关系管理 - 纳税人委托涉税服务机构时应向税务机关明确代理关系及授权事项 [1] - 税务机关需对代理办税人员进行实名验证并确认任职/委托关系 [1] - 通过税务信息系统验证代理办税人员在授权范围内办理涉税事项 [2] 批量申报操作流程 - 涉税服务人员通过代理通道登录后可查看受托代理企业当期应申报列表 [3] - 可对满足条件的企业使用批量零申报功能 [5] - 申报提交后系统会反馈结果 示例显示成功申报1笔 失败0笔 [6][7] 单户申报与作废流程 - 点击填写可跳转至单户事项填写报表并申报 [8] - 申报完成后可通过批量作废功能撤销申报 [10] - 作废提交后系统会反馈操作结果 [11] 跨区域涉税事项办理 - 通过我要办税-综合信息报告路径办理跨区域涉税事项报告及报验 [12] - 需依次选择功能模块进入操作页面 [12] 身份信息解绑方式 - 涉税人员可通过自然人登录路径删除已授权企业关系 [12] - 企业法人可通过电子税务局路径删除现有办税人员权限 [13] 系统异常处理机制 - 批量申报时出现已开票误报需联系主管税务机关排查 [14] - 需提供纳税人信息和系统截图协助问题诊断 [14] 特殊群体信息采集 - 重点群体和退役士兵信息采集需通过税收减免模块操作 [19][21] - 需新增填写招用人员基本信息并核实确认 [21] - 针对2024年前所属期需使用专门采集功能 [19]

小规模纳税人增值税优惠政策 政策内容 - 至2027年12月31日，月销售额≤10万元（季度≤30万元）的增值税小规模纳税人免征增值税 [4] - 月销售额>10万元但扣除不动产销售额后≤10万元的，销售货物/劳务/服务/无形资产部分免征增值税 [4] - 适用差额征税的小规模纳税人以差额后销售额判断免税资格 [5] - 至2027年12月31日，原3%征收率的应税收入减按1%征收，预缴增值税项目同步适用1%预征率 [6] 政策依据 - 财政部税务总局2023年第19号公告 [8] - 国家税务总局2023年第1号公告 [8] 申报操作指南 - 月销售额≤10万元的免税销售额需填报在《增值税及附加税费申报表》"小微企业免税销售额"栏 [9] - 减按1%征收的销售额需填报在"应征增值税不含税销售额（3%征收率）"栏，减征额按销售额2%计算并填入"本期应纳税额减征额" [9] - 季度销售额≤30万元与>30万元的申报案例可通过官方链接获取详细指引 [9] 涉税专业服务管理规范 服务类别 - 涵盖纳税申报代办、一般税务咨询、专业税务顾问、税务合规计划、涉税鉴证、纳税情况审查等8大类 [12][13][14][15][16][17][18][19][20] 发票开具要求 - 必须如实开具与实际经营业务相符的发票，禁止虚开行为 [22] - 需按服务类别对应税收分类编码开具发票，例如：专业税务顾问编码3040603020000000000 [24][25] 信用积分机制 - 规范开具涉税服务发票最高可获10分信用积分 [27] - 积分计算公式：（各类涉税服务收入加权总和/总收入）×10分 [29]