企业所得税核心概念与计算 - 应纳税所得额是企业每一纳税年度的收入总额减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额 [5] - 应纳税额是企业的应纳税所得额乘以适用税率再减除依照税法关于税收优惠的规定减免和抵免的税额后的余额 [6] - 应纳税所得额的计算以权责发生制为原则属于当期的收入和费用不论款项是否收付均作为当期的收入和费用 [8] - 应纳税所得额的计算可采用直接法公式为收入总额减不征税收入、免税收入、各项扣除及允许弥补的以前年度亏损 [9][10] - 应纳税所得额的计算也可采用间接法公式为会计利润总额加或减按照税法规定调整的项目金额 [10][11] - 应纳税额的计算公式为应纳税所得额乘以适用税率再减去减免税额和抵免税额 [11] 资源税纳税义务发生时间 - 纳税人销售应税产品纳税义务发生时间为收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当日自用应税产品的纳税义务发生时间为移送应税产品的当日 [16] - 采取直接收款结算方式销售应税产品无论产品是否发出纳税义务发生时间为收讫销售款或取得索取销售款凭据的当日先开具发票的为开具发票的当日 [16] - 采取赊销和分期收款结算方式销售应税产品纳税义务发生时间为合同约定的付款日期的当日未签订合同或合同未约定付款日期的为发出应税产品的当日 [16] - 采取预收货款结算方式销售应税产品纳税义务发生时间为发出应税产品的当日 [17] - 采取托收承付和委托银行收款方式销售应税产品纳税义务发生时间为发出产品并办妥托收手续的当日 [17] - 委托代销应税产品纳税义务发生时间为收到代销单位销售的代销清单的当日 [17] 出口货物劳务增值税退(免)税政策 - 政策对出口企业或其他单位出口货物对外提供加工修理修配劳务实行免征和退还增值税政策若出口货物属于消费税应税消费品则免征或退还前一环节已征消费税 [20] - 适用主体为符合出口退(免)税条件的增值税一般纳税人 [22] - 自2019年4月1日起原适用16%税率的增值税应税销售行为或进口货物税率调整为13%原适用10%税率的调整为9% [23] - 相应的出口退税率也同步调整原适用16%税率且出口退税率为16%的出口货物劳务退税率调整为13%原适用10%税率且出口退税率为10%的出口货物、跨境应税行为退税率调整为9% [23] - 出口退税率执行时间及出口货物劳务、跨境应税行为时间的认定标准以海关出口报关单注明的出口日期、出口发票或普通发票的开具时间、或出境货物备案清单注明的出口日期为准 [24]

税收名词解析 - 应纳税所得额是企业每一纳税年度的收入总额减除不征税收入、免税收入、各项扣除及允许弥补的以前年度亏损后的余额，是计算企业所得税的基础[2] - 应纳税额是通过应纳税所得额乘以适用税率，再减除税收优惠规定的减免和抵免税额后得出的企业实际应缴税款[2] - 计算应纳税所得额可采用直接法（收入总额减各项扣除）或间接法（合计利润加减纳税调整额）[3] 电影行业税收优惠政策 - 电影企业销售电影拷贝、转让版权、发行及农村放映收入免征增值税[15] - 一般纳税人提供城市电影放映服务可选择简易计税办法缴纳增值税[17] - 境内单位向境外提供的广播影视节目制作发行服务适用增值税零税率，境外播映服务免征增值税[19] - 政策依据包括财政部税务总局2023年第61号公告及2016年财税36号文[21]