政策核心内容 - 人力资源社会保障部与财政部发布意见 旨在扩大企业年金制度覆盖范围并简化建立程序 [1] 企业年金定义与现状 - 企业年金是企业及其职工在基本养老保险基础上自主建立的补充养老保险制度 [1] - 截至2025年三季度 全国建立企业年金的用人单位达17.5万户 参加职工3332.05万人 积累基金4.09万亿元 [1] 制度作用与意义 - 对职工个人而言 企业年金可平滑当期和未来收入 享受个人所得税优惠 且权益可随工作变动转移 [1] - 对用人单位而言 建立企业年金有利于吸引和留住人才 [1] - 企业年金是一种长周期的员工福利项目 有助于满足退休职工对美好老年生活的需要 [1] - 畅通社会流动渠道需确保劳动者流动过程中福利待遇不受损失 企业年金转移接续是重要一环 [11] 覆盖范围与建立方式 - 意见打破了“只有企业才能建”的认知边界 各类企业、社会团体、基金会、民办非企业单位等均可建立 [3] - 用人单位可建立企业年金单一计划 也可选择参加企业年金集合计划 后者可大幅降低企业管理成本 [6] 缴费规定与灵活性 - 用人单位缴纳企业年金每年不超过本单位参加职工工资总额的8% [3] - 用人单位和职工个人缴费合计不超过本单位参加职工工资总额的12% [3] - 用人单位及其职工可结合经济负担能力灵活选择缴费比例或额度 [3] - 经济负担能力较强的 鼓励按较高比例缴费 例如企业缴8% 个人缴4% [4] - 经济负担能力有限的 可先从低缴费起步 之后有条件再逐步提高 [4] - 当用人单位持续缴费能力不足时 可降低缴费或中止缴费 需要时可按规定补缴 [7] 权益领取与继承 - 职工达到国家规定退休年龄、完全丧失劳动能力、出国（境）定居等情形时 可以领取企业年金 [8] - 领取的企业年金可以全部或部分用于购买商业养老保险产品 [8] - 职工或退休人员死亡后 其企业年金个人账户余额可以继承 [9] 账户转移与接续管理 - 职工变动工作单位时 若新单位已建立企业年金或职业年金 原个人账户权益应随同转入 [11] - 若新单位没有建立 或职工处于升学、参军、失业期间 原账户可暂由原管理机构继续管理 或由法人受托机构发起的集合计划保留账户管理 [11] - 原受托人是企业年金理事会的 由企业与职工协商选择法人受托机构管理 [11] - 建立全国企业年金信息平台和数据库 有利于参保者及时了解账户信息 提高转移接续便捷性和公共服务信息化水平 [11]

企业年金政策核心观点 - 人力资源社会保障部与财政部联合印发《关于进一步做好企业年金工作的意见》旨在通过拓宽覆盖范围、简化建立程序、提供缴费灵活性等措施 进一步推动企业年金发展 以增强养老金体系稳健性并支持经济高质量发展 [1][2] 企业年金定义与性质 - 企业年金是指用人单位及其职工在依法参加基本养老保险基础上 自主建立的补充养老保险制度 [1] - 企业年金由用人单位和职工共同缴费 采取市场化投资保值增值的发展模式 为参保职工提供补充性养老收入来源 [1] - 企业年金不具有强制性 是用人单位薪酬福利体系的一环 [2] 企业年金发展现状与规模 - 企业年金基金规模从2007年的1519亿元增长到2025年的超过4万亿元 [1] - 建立企业年金的用人单位从2007年的3.2万家增长至2024年的15.9万家 年均增速约8% [3] - 企业年金覆盖职工数从2007年的929万人增长至2024年的3242万人 年均新增约136万人 [3] 新政策主要亮点与举措 - **拓宽覆盖范围**：鼓励引导各类企业、社会团体、基金会、民办非企业单位等符合条件的用人单位及其职工建立企业年金 [2] - **简化建立程序**：已建立职工代表大会的单位 方案提交职代会讨论通过 未建立的 可通过全体职工讨论、公示等民主程序通过 推行方案简易范本 鼓励有条件的地方实现网上备案 [2] - **灵活选择缴费比例**：用人单位缴费每年不超过本单位参加企业年金职工工资总额的8% 用人单位和职工缴费合计每年不超过工资总额的12% 可在限额内灵活选择比例或额度 允许根据经济负担能力高低起步、调整、中止或补缴 [2] 税收优惠政策 - **用人单位**：为全体员工支付的企业年金单位缴费部分 在不超过职工工资总额5%标准内的部分准予企业所得税税前扣除 [3][4] - **职工个人**： - **缴费环节**：用人单位缴费计入个人账户时暂不缴纳个人所得税 个人缴费不超过本人缴费工资计税基数4%标准内的部分准予税前扣除 [4] - **投资环节**：单位缴费和个人缴费产生的投资收益暂不缴纳个人所得税 [4] - **领取环节**：按月领取的全额按“工资、薪金所得”项目税率计征个人所得税 按年或按季领取的需分摊到各月后计税 [4] 企业年金的作用与意义 - **对养老金体系**：增强整个养老金体系的财务稳健性和抗风险能力 [1] - **对职工**：提供补充性养老收入来源 领取方式灵活（按月、分次、一次性或购买商业养老保险） 账户资金可继承 出国定居可一次性领取 [1] - **对用人单位**：有利于吸引人才 [2] - **对经济发展**：作为典型长期资金 通过多元化投资为经济高质量发展提供金融支持 [2]

企业年金制度概述 - 企业年金是由企业及其职工在参加基本养老保险基础上自主建立的补充养老保险制度 [1] 缴费机制 - 企业年金费用由企业和职工共同缴纳 企业缴费不超过职工工资总额的8% [3] - 企业和职工合计缴费不超过职工工资总额的12% [4] - 具体缴费比例由企业和职工协商确定 职工个人缴费由企业代扣代缴 [5] 领取条件 - 职工在退休/完全丧失劳动能力时可选择按月/分次/一次性领取年金 [7] - 可购买商业养老保险产品并按保险合同领取 [7] - 出国定居人员可一次性领取年金账户资金 [7] - 新单位无年金时 原年金账户可由原管理机构或法人受托机构管理 [9] 税务处理 - 退休后领取年金需缴纳个人所得税 按月领取按"工资薪金所得"计税 [11] - 按年/季领取需分摊至各月后计税 [11] - 已缴税部分可扣除后计算应纳税额 [11]