活动概况 - 安永人力资本咨询服务团队于2026年1月22日至2月10日期间在全国13个城市及地区举办了主题为“合规为基，聚势而行”的2025年度人力资本服务路演 [2] - 活动吸引了来自高新技术、制造业、金融服务、生物医药、能源及零售等多个行业的超过600名企业人力资源、财务、税务及运营部门负责人与专业人士参与 [2] 核心研讨模块 - 路演聚焦两大核心模块：一是个人所得税、社会保险、签证政策及实操的更新；二是新一年度汇算清缴可能面临的挑战 [4] - 团队对2025年期间发布的个人所得税、社会保险、签证相关法规及地方政策的核心要点与执行口径进行了全面梳理与解读 [4] 政策解读与区域红利 - 重点解读了香港高才、优才计划的最新调整以及粤港澳大湾区等地的个税优惠政策及申请实操细节更新 [4] - 旨在助力企业充分利用区域政策红利优化企业及相关个人的税负成本 [4] 地方合规趋势与监管重点 - 基于近期各地税务机关监管动态，结合实际案例，分享了税局对员工福利项目、外籍员工免税福利、股权激励等项目的检查重点 [4] - 特别强调了税局对免税补贴的真实性、员工福利支出的税务定性等方面的核查 [4] - 为企业提供了针对性的合规要点分析与应对建议，以在合规框架内最大化相关薪酬的激励效果 [4] 汇算清缴挑战与应对 - 在税务机关征管手段升级及CRS信息交换日益频繁的背景下，企业及个人如何应对新一年度个人所得税汇算清缴成为重点命题 [6] - 分析了新一年汇算清缴中可能被忽视的员工群体，包括：企业派出后转签或改为本地雇佣的人员、频繁且长期在海外出差的中方人员、长期在华本地雇佣的外籍人员 [6] - 针对上述群体在汇算清缴中可能面临的挑战及技术难点，以及企业管理中易忽视的事项，逐一给出了应对思路，提示企业提前进行合规管理规划 [6] 全球税务透明化与海外收入申报 - 随着CRS信息交换深入，全球税务信息透明化进程加速 [8] - 团队介绍了CRS信息交换的范围与流程，并分享了其对个人海外资产与收入信息披露的影响，提醒企业及个人强化合规意识，提前梳理及规划个人境内外收入及资产情况 [8] - 针对境内居民个人对海外收益进行个税申报的难点，特别是海外投资架构或收入复杂的情况，分析了海外投资收益申报的痛点 [8] - 解答了关于海外投资收益信息收集、纳税时点、计税申报方式、税收抵免等实操细节问题，并就企业对涉及员工个人的合规管理提供了应对思路与建议 [8] 活动反响与价值 - 各场次现场气氛热烈，参会人员在答疑环节就特殊员工群体个税合规、复杂跨境安排下的税务处理等问题与安永团队进行了深入交流 [10] - 参会企业人员反馈，路演不仅加深了对最新政策及监管趋势的理解，还获取了大量可直接应用于实际工作的实操方法，并为企业间交流合作搭建了平台 [10]

税务监管政策导向 - 税务部门明确要求纳税人需对近三年境外所得开展全面自查 这释放了在CRS信息交换深化背景下税务监管升级的重要信号 [2] - 此次聚焦“近三年”是双重态度的传递 一方面是辟谣释善意 依据《税收征管法》一般税款追征期为3年 税款金额10万以上可延长至5年 此次限定近三年相当于主动限缩追征范围 另一方面是监管动真格的官宣 意味着过去依靠“藏钱海外”规避个税的时代已彻底终结 [2] - 自查是税务机关给予纳税人的容错机会 自查阶段结束后 必将启动全网范围的详查与严查 侥幸逃避征管的可能性很小 [3] 监管覆盖的收入与资产类型 - 自2017年中国与全球100多个国家和地区正式启动CRS金融账户涉税信息交换起 个人海外存款、投资分红、房产租金等资产动态及收益情况 国内税务机关已能通过跨境信息交换掌握 [2] - 纳税人需重点梳理的境外收入类型包括 境外工资薪金、劳务报酬 海外投资分红、股权及基金收益 境外房产租金、财产转让所得 以及其他境外金融账户产生的利息、偶然所得等 [3] - 在香港、新加坡等低税地区取得收入的人群需格外警惕 这类地区属于CRS信息交换核心区域 且与国内税率差异较大 潜在补税空间及监管风险均处于高位 是此次自查及后续严查的重点对象 [5] - 持有离岸公司、海外信托、跨境投资账户的人群 因资产架构相对复杂 需额外梳理资产收益的涉税属性 精准区分各类所得的申报范围 [5] 合规申报的核心要求与差异 - 主动补报与被查处的核心差异显著 主动补报大概率仅需补缴税款和滞纳金 无需承担罚款 更不会影响个人征信 若被税务机关查处 不仅要足额补缴税款和滞纳金 还将面临高额罚款 征信也可能留下污点 后续跨境金融活动、出入境等均可能受到限制 [3] - 中国税收居民的判定核心在于“习惯性居住”原则 即户籍、家庭、经济利益根基是否在国内 即便长期在海外工作、学习 只要最终计划返回中国生活 就属于中国税收居民 需依法对全球范围内的收入履行申报义务 此外 无住所但一个纳税年度内在境内居住满183天 同样属于税收居民 需合规申报全球所得 [4] - 税法明确规定境外税收抵免政策以避免双重征税 但需满足两大核心条件 一是主动申报 需在个税申报时如实填报境外所得及已缴税额 二是凭证齐全 需妥善保留境外税务机关出具的完税证明、税收缴款书或纳税记录 作为抵免依据 [4] 行业影响与专业服务需求 - 境外所得申报涉及税收居民身份判定、所得定性、抵免额度计算、凭证整理等多个专业环节 任一环节出现失误 都可能导致多缴数万甚至数十万元税款 严重时还可能触碰法律红线 [5] - 若存在不确定自身是否为中国税收居民、境外收入类型复杂（如股权、信托收益）不知如何梳理、境外已缴税但凭证不全无法确定抵免额度 或已收到税务机关自查提醒及问询通知等情况 建议及时寻求专业人士协助 [5] - CRS时代 海外资产的核心逻辑已从“隐藏”转向“合规” 主动开展自查、依法完成申报 是对辛苦积累财富的最佳保护 [5]

境外所得个人所得税政策 - 居民个人从中国境外取得的所得需在次年3月1日至6月30日内向税务机关申报纳税 申报地点根据任职、户籍或经常居住地确定 [1][2] - 税收居民认定采用住所标准（习惯性居住）或居住时长标准（183天） 符合条件者需就全球所得申报纳税 [3] - 境外所得包括劳务报酬、生产经营、利息股息红利、财产租赁等9类收入 具体规定见2020年财政部公告 [3] 跨境投资税务处理 - 跨境股票交易按纳税年度盈亏互抵后的净收益纳税 不允许跨年互抵 按次计征个人所得税 [4] - 未申报或虚假申报境外所得将面临补税、滞纳金及税务处罚 稽查部门可能立案检查 [4] 税收征管技术升级 - 中国通过CRS与100+国家实现金融账户信息自动交换 2018年首次完成信息交换 2023年加强追缴力度 [5] - 税收大数据分析可精准识别未申报境外收入 反映征管能力提升 未来需打通境内外税收政策一致性 [5] 政策背景与国际实践 - 个人所得税法自1980年起明确境外所得课税原则 与美国、德国等主要经济体政策一致 [2] - 中国采用"属地+属人"征税原则 居民境内境外收入均需申报 上海财大专家强调政策连贯性 [2][5]

境外收入征税政策解读 - 中国自2020年起明确规定对境外个人所得征税，且已通过CRS信息交换掌握纳税人7年的境外所得数据[23][24] - 2024年3月四地税务局公布的补缴案例显示，最低罚款12万元对应约60万元应纳税额，按5%-20%收益率推算涉及200-1200万资产规模[13][15][16] - 税务部门计划在6月底前完成大部分纳税人的通知工作，近期将进入通知高峰期[11] 征税范围与税率 - 境外投资收益（利息/股息/分红）按20%税率征收，财产转让所得同样适用20%税率[42] - 劳务报酬采用3%-45%累进税率，香港房产租金收入需补缴内地与香港税负差额[43] - 股票投资按年度盈亏相抵后净盈利计税，需提供完整交易记录作为依据[46][47] 监管技术手段 - CRS信息交换机制已覆盖金融机构年底账户余额和利息数据，分散账户无法规避监管[30][33] - 税务部门通过大数据分析识别重点监管对象，即使账户余额归零仍会交换信息[31][56] - 中美虽未加入CRS但存在双边税收协定，可通过特殊程序获取财务信息[35] 申报执行要求 - 当前补税追溯期从2021年开始，需自行申报境外已缴税款差额部分[25][43] - 滞纳金按每日万分之五累计（年化18.25%），逾期可能面临5倍罚款或刑事指控[61] - 浙江等地税务局已发布申报表格模板，要求纳税人分项填报境外收入明细[52][53] 常见认知误区 - 60万元应税所得门槛的误传：实际监管覆盖所有境外收入群体，仅查处进度存在差异[10] - 改变税务居民身份的操作复杂性：需综合评估居住时间、收入来源和资产所在地等多重因素[28][29] - 香港保险多数产品属于CRS申报范围，仅高杠杆寿险可能免税[39][40]

境外收入征税政策解读 - 中国自2020年起明确规定对境外个人所得征税，回溯范围从2021年开始[8] - 预计6月底前会通知到大部分纳税人，未来两周是通知高峰期[3] - 上海、浙江、山东、湖北四地税务局已发布公告，最低补缴罚款12万，最高141万[3] - 按20%所得税计算，12万罚款对应约60万应纳税额，推算资产规模约200-1200万[3] 常见税务误区 - 认为只针对境外炒股投资几百万的大户是错误的，未来将覆盖所有纳税人[3] - 国内A股炒股盈利暂免交税，但境外投资需纳税，个人普遍缺乏纳税意识[6] - 各种"规避交税"方式如短期离境、分散账户、换美国账户等都不可行[10][12][13] - 移民避税天堂可能被判定签证无效，如欧盟已判定马耳他黄金签证无效[15] 应税收入类型及税率 - 投资收益（利息、股息、分红）税率20%[16] - 财产转让所得（股票、虚拟货币交易）税率20%[16] - 劳务/工资收入适用3%-45%累进税率[16] - 香港房产出租需补缴差额（香港物业税15% vs 中国20%）[16] - 美股股息需补缴10%差额（美国预扣10% vs 中国20%）[16] 申报注意事项 - 年度股票转让盈亏可相抵，但需提供完整交易记录[19] - 滞纳金按每日万分之五计算，年化18.25%，最高可处5倍罚款[24] - 需保存所有交易明细和当地纳税记录，收到通知后需及时申报[24] - 申报流程存在地区差异，需与当地税务局保持沟通[23][24] 监管技术背景 - CRS信息交换已实施7年，税务局掌握大量境外账户数据[8] - 大数据技术使监管能力提升，"查不到"的时代已结束[8] - CRS虽不能直接计算应纳税额，但可识别高价值监管对象[24]