税费优惠政策核心内容 - 政策有效期至2027年12月31日，对金融机构向小型企业、微型企业和个体工商户发放小额贷款取得的利息收入免征增值税 [3][8] - 针对100万元及以下小额贷款的利息收入免征增值税 [3] - 针对1000万元及以下小额贷款的利息收入免征增值税，金融机构可选择两种免税计算方法之一 [8][9] 免税适用方法（1000万元以下贷款） - 方法一：对利率水平不高于贷款市场报价利率150%的单笔小额贷款利息收入免征增值税，高于部分按规定纳税 [9] - 方法二：对单笔小额贷款利息收入中不高于按LPR150%计算的利息收入部分免征增值税，超过部分按规定纳税 [9] - 金融机构可按会计年度选定一种免税方法，年度内不得变更 [9] 享受主体与条件 - 享受主体为向小型企业、微型企业及个体工商户发放小额贷款的金融机构 [3][8] - 小型企业和微型企业需符合《中小企业划型标准规定》，资产总额和从业人员指标以贷款发放时状态确定，营业收入以贷款发放前12个月累计数确定 [5][10] - 小额贷款指单户授信小于100万元或1000万元（含本数）的贷款，没有授信额度的指单户贷款合同金额且贷款余额在相应限额以下的贷款 [5][11] - 金融机构需单独核算符合免税条件的小额贷款利息收入，未单独核算的不得免征增值税 [5][11] 金融机构资质要求（1000万元以下贷款） - 2023年度金融机构需经批准成立且通过监管部门上一年度“两增两控”考核 [10] - 2024年至2027年金融机构需经批准成立且实现监管部门上一年度提出的小微企业贷款增长目标 [10] - “两增两控”指单户授信总额1000万元以下小微企业贷款同比增速不低于各项贷款增速，有贷款余额户数不低于上年同期，合理控制贷款质量和综合成本 [10] 信用修复机制 - 新增轻微失信行列，失信行为列入记录后3日内纠正的可按100%修复原扣分分值 [19] - 建立了欠缴税费指标渐次修复机制，根据补缴税款占比和及时性综合计算修复加分，如3日内补缴按补缴比例100%修复扣分分值 [19][20] - 新增整体守信修复情形，自最后一次评价指标扣分发生后连续6个月以上无新增失信行为记录的，每满1个月无新增记录恢复1分，最高不超过11分 [22]

金融企业涉农和中小企业贷款损失税前扣除政策 - 金融企业涉农贷款和中小企业贷款逾期1年以上且无法收回的可计算确认贷款损失进行税前扣除 [1] - 单户贷款余额不超过300万元的贷款损失可依据原始追索记录确认税前扣除 [1] - 单户贷款余额超过300万元至1000万元的贷款损失需包含司法追索记录才可确认税前扣除 [1] - 单户贷款余额超过1000万元的贷款损失按2011年第25号公告有关规定计算确认 [1] - 涉农贷款包括农户贷款和农村企业及各类组织贷款 [2][11] - 农户贷款指发放给长期居住在乡镇区域的住户的贷款 [2] - 农村企业及各类组织贷款指发放给注册地在农村区域的企业的贷款 [2] - 中小企业贷款指对年销售额和资产总额均不超过2亿元企业的贷款 [2][8] - 符合条件的贷款损失应先冲减已税前扣除的贷款损失准备金 [3][9] 金融企业贷款损失准备金税前扣除政策 - 金融企业可按风险分类对涉农和中小企业贷款计提贷款损失准备金并在税前扣除 [5] - 关注类贷款可计提2%的贷款损失准备金 [5] - 次级类贷款可计提25%的贷款损失准备金 [5] - 可疑类贷款可计提50%的贷款损失准备金 [7] - 损失类贷款可计提100%的贷款损失准备金 [7] 金融机构农户小额贷款税收优惠 - 2027年12月31日前金融机构农户小额贷款利息收入按90%计入收入总额 [10] - 小额贷款指单笔且该农户贷款余额总额在10万元以下的贷款 [13] - 农户指长期居住在乡镇区域的住户包括国有农场职工和农村个体工商户 [13] - 2027年12月31日前金融机构向农户发放小额贷款取得的利息收入免征增值税 [21] - 免税小额贷款指单户授信小于100万元或贷款余额在100万元以下的农户贷款 [23] 金融机构小微企业及个体工商户税收优惠 - 2027年12月31日前金融机构向小型微型企业及个体工商户发放小额贷款利息收入免征增值税 [15][16] - 小额贷款指单户授信小于100万元或贷款余额在100万元以下的贷款 [16] - 对单户授信小于1000万元的小额贷款利息收入也可选择适用免税政策 [16] - 利率不高于LPR150%的小额贷款利息收入可全额免征增值税 [16] - 金融机构可按会计年度在两种免税方法之间选择其一 [19] - 小型微型企业需符合《中小企业划型标准规定》的划型标准 [20] - 适用免税政策的金融机构需实现监管部门提出的小微企业贷款增长目标 [20] 服务贸易对外支付税务备案 - 向境外支付服务贸易等项目单笔等值5万美元以上需办理税务备案 [29][30] - 单笔等值5万美元及以下的对外支付无需备案 [30] - 境外个人在境内提供法律服务需代扣个人所得税 [31][32]