金融企业涉农和中小企业贷款损失准备金税前扣除政策 - 政策允许金融企业根据贷款风险分类对涉农贷款和中小企业贷款计提的损失准备金在计算应纳税所得额时扣除 具体比例为关注类贷款2% 次级类贷款25% 可疑类贷款50% 损失类贷款100% [1] - 享受主体为提供涉农贷款和中小企业贷款的金融企业 政策自2019年1月1日起实施 无需申请即可享受 [1][3] - 涉农贷款包括农户贷款和农村企业及各类组织贷款 农户指长期居住在乡镇行政管理区域内的住户 农村区域指除地级及以上城市的城市行政区及其市辖建制镇之外的区域 [2][8] - 中小企业贷款指金融企业对年销售额和资产总额均不超过2亿元的企业的贷款 [2] - 金融企业发生的符合条件的贷款损失应先冲减已税前扣除的贷款损失准备金 不足冲减部分可据实扣除 [2] 企业所得税预缴申报新规 - 新规允许购买节能节水 环保 安全生产专用设备的企业在月度或季度预缴时申请享受税额抵免优惠 此前仅能在年度汇算清缴时申请 [16] - 出口收入申报要求明确 自营出口企业需将出口货物收入纳入营业收入 委托出口企业需将委托出口货物收入纳入营业收入 从事代理出口业务企业需将代理费收入纳入营业收入并同步报送委托方信息 [18][19][20] - 申报表进行修订 新增或调整事项包括附报事项增加职工薪酬和出口方式事项 营业收入项新增出口收入细分 增加抵免所得税额项目 增加销售未完工产品的收入项目 投资收益项增加明细行次 [21] - 汇总纳税企业分支机构预缴环节税款分摊计算方式调整 将汇缴环节分摊方式推广至预缴环节 [21] - 新规于2025年10月1日起实施 适用于10月及以后预缴申报 按月预缴企业从2025年9月申报所属期开始使用新版报表 按季预缴企业从2025年第三季度申报所属期开始使用 [25] 发票管理要求 - 自2017年7月1日起 企业索取增值税普通发票时应向销售方提供纳税人识别号或统一社会信用代码 销售方开具时需在购买方纳税人识别号栏填写相应信息 [11] - 不符合规定的发票不得作为税收凭证 [11] 税收优惠申报规范 - 申报各类优惠事项时需根据国家税务总局官网最新发布的《企业所得税申报事项目录》准确填写事项名称 该目录动态更新 [23]

支持小微企业和个体工商户发展的税费优惠 - 金融企业涉农贷款和中小企业贷款损失可按规定计算确认并进行税前扣除 [1] - 贷款损失税前扣除政策根据单户贷款余额设定了不同档位的追索记录要求 单户贷款余额不超过300万元需依据向借款人和担保人的有关原始追索记录 单户贷款余额超过300万元至1000万元需依据有关原始追索记录且应当包括司法追索记录 单户贷款余额超过1000万元则按原有相关规定执行 [1] 涉农贷款与中小企业贷款的界定 - 涉农贷款包括发放给农户的所有贷款以及发放给注册地位于农村区域的企业及各类组织的所有贷款 农村区域是指除地级及以上城市的城市行政区及其市辖建制镇之外的区域 [2][3][9] - 中小企业贷款是指金融企业对年销售额和资产总额均不超过2亿元的企业的贷款 [3] - 金融企业发生的符合条件的涉农贷款和中小企业贷款损失 应先冲减已在税前扣除的贷款损失准备金 不足冲减部分可据实在计算应纳税所得额时扣除 [3] 不征税发票作为企业所得税扣除凭证 - 企业在境内发生的支出项目虽不属于应税项目 但按规定可以开具发票的 可以发票作为税前扣除凭证 [13][14] - 取得不征税的增值税普通发票可以作为企业所得税税前扣除凭证 关键在于支出业务实质是否真实且与公司经营相关 [14][15] 家庭财产分割及赠与的税收优惠 - 涉及家庭财产分割的个人无偿转让不动产、土地使用权免征增值税 其附加税费随增值税一同免征 [17] - 房屋产权所有人将房屋产权无偿赠与配偶 对当事双方不征收个人所得税 [17] - 以赠与方式无偿转让房地产的行为不征收土地增值税 在婚姻关系存续期间夫妻之间变更土地、房屋权属免征契税 [17][18]

金融企业涉农和中小企业贷款损失税前扣除政策 - 金融企业涉农贷款和中小企业贷款逾期1年以上且无法收回的可计算确认贷款损失进行税前扣除 [1] - 单户贷款余额不超过300万元的贷款损失可依据原始追索记录确认税前扣除 [1] - 单户贷款余额超过300万元至1000万元的贷款损失需包含司法追索记录才可确认税前扣除 [1] - 单户贷款余额超过1000万元的贷款损失按2011年第25号公告有关规定计算确认 [1] - 涉农贷款包括农户贷款和农村企业及各类组织贷款 [2][11] - 农户贷款指发放给长期居住在乡镇区域的住户的贷款 [2] - 农村企业及各类组织贷款指发放给注册地在农村区域的企业的贷款 [2] - 中小企业贷款指对年销售额和资产总额均不超过2亿元企业的贷款 [2][8] - 符合条件的贷款损失应先冲减已税前扣除的贷款损失准备金 [3][9] 金融企业贷款损失准备金税前扣除政策 - 金融企业可按风险分类对涉农和中小企业贷款计提贷款损失准备金并在税前扣除 [5] - 关注类贷款可计提2%的贷款损失准备金 [5] - 次级类贷款可计提25%的贷款损失准备金 [5] - 可疑类贷款可计提50%的贷款损失准备金 [7] - 损失类贷款可计提100%的贷款损失准备金 [7] 金融机构农户小额贷款税收优惠 - 2027年12月31日前金融机构农户小额贷款利息收入按90%计入收入总额 [10] - 小额贷款指单笔且该农户贷款余额总额在10万元以下的贷款 [13] - 农户指长期居住在乡镇区域的住户包括国有农场职工和农村个体工商户 [13] - 2027年12月31日前金融机构向农户发放小额贷款取得的利息收入免征增值税 [21] - 免税小额贷款指单户授信小于100万元或贷款余额在100万元以下的农户贷款 [23] 金融机构小微企业及个体工商户税收优惠 - 2027年12月31日前金融机构向小型微型企业及个体工商户发放小额贷款利息收入免征增值税 [15][16] - 小额贷款指单户授信小于100万元或贷款余额在100万元以下的贷款 [16] - 对单户授信小于1000万元的小额贷款利息收入也可选择适用免税政策 [16] - 利率不高于LPR150%的小额贷款利息收入可全额免征增值税 [16] - 金融机构可按会计年度在两种免税方法之间选择其一 [19] - 小型微型企业需符合《中小企业划型标准规定》的划型标准 [20] - 适用免税政策的金融机构需实现监管部门提出的小微企业贷款增长目标 [20] 服务贸易对外支付税务备案 - 向境外支付服务贸易等项目单笔等值5万美元以上需办理税务备案 [29][30] - 单笔等值5万美元及以下的对外支付无需备案 [30] - 境外个人在境内提供法律服务需代扣个人所得税 [31][32]