跨境建筑服务税务处理流程 - 境外企业承包境内建筑项目时，境内支付方需履行指定扣缴义务，根据《企业所得税法》第38条，税务机关可指定支付人为扣缴义务人[1] - 操作流程分三步：1）电子税务局采集非居民企业身份信息并生成企业信息码 2）跨境交易合同信息管理中新增合同并上传附件（英文合同需翻译） 3）通过其他代扣代缴申报功能完成税费申报[1][2] - 收款人类型分为非居民企业、非境内注册居民企业、非居民个人三类[1] 跨境建筑服务税率计算 - 增值税适用9%税率，依据《营业税改征增值税试点通知》，境内购买方为扣缴义务人[3] - 企业所得税标准税率为25%，若无法准确核算所得额，税务机关按核定利润率15%-30%计算应税所得，具体比例由税务机关确定[6] 税务计算案例 - 案例1：含税销售额1090万元时，应扣缴增值税=1090÷(1+9%)×9%=90万元[5][6] - 案例2：含税销售额1090万元且核定利润率20%时，企业所得税分步计算：1）不含税销售额1000万元 2）应纳税所得额200万元 3）应扣缴所得税50万元[8]

企业所得税汇算清缴境外投资信息填报要求 - 居民企业需在5月31日前完成企业所得税年度汇算清缴时填报《居民企业境外投资信息报告表》，该要求依据国家税务总局2023年第17号公告[2] 需填报企业的认定标准 - 直接或间接持有外国企业股份或有表决权股份达到10%及以上的居民企业需填报，且由直接境外投资的居民企业履行义务[3] - 通过境内合伙企业持股外国公司的居民企业，若视同持股比例达到10%及以上（如案例中居民企业A通过合伙企业C间接持有外国企业D 12%股份），需由合伙人作为报告人填报[3] - 非居民企业在境内设立机构场所且取得与机构场所有实际联系的境外所得时，也需参照执行填报要求[4] 需报告的境外被投资企业范围 - 被居民企业直接或间接持股达10%及以上的外国企业，多层间接持股按各层比例相乘计算（中间层持股超50%按100%计算），如案例中居民企业A通过100%×100%×10%计算得出间接持有外国企业D 10%股份[5] - 年度中间发生股权转让导致年末持股不足10%的仍需报告，如案例中居民企业A年度内曾持有外国企业B 20%股份（后转让至5%），仍需就B企业填报[6] 申报操作流程 - 可通过电子税务局或办税服务厅申报，电子税务局路径为："我要办税"-"税费申报及缴纳"-"企业所得税申报"-"居民企业（查账征收）企业所得税年度申报"[8] - 申报分为三步：1）登录后填写基本经营情况和涉税事项 2）在表单选择界面勾选报告表 3）增行填写报告表并提交申报（加*字段为必填项）[10][11][12]

非居民企业源泉扣缴适用范围 - 非居民企业在中国境内未设立机构场所或所得与机构场所无实际联系的需就中国境内所得缴纳企业所得税[2] - 适用源泉扣缴的所得类型包括股息红利等权益性投资收益、利息、租金、特许权使用费及财产转让所得[2] 应纳税所得额计算方法 - 股息红利等权益性投资收益和利息租金特许权使用费以收入全额为应纳税所得额[2] - 转让财产所得按收入全额减除财产净值后的余额计算[2] - 其他所得参照前两项方法计算[2] - 股权转让所得为转让收入减除股权净值后的余额股权净值按初始投资成本或受让成本确定[9] 扣缴期限规定 - 扣缴义务人需在扣缴义务发生之日起7日内申报解缴代扣税款[3] - 股息红利等权益性投资收益的扣缴义务发生日为实际支付日[3] - 分期收款转让财产所得可先视为收回投资成本待成本收回后再计算扣缴税款[3][10] 外币折算规则 - 扣缴企业所得税时按扣缴义务发生日人民币汇率中间价折算[6] - 纳税人自行申报时按填开税收缴款书前一日汇率折算[6] - 主管税务机关责令限期缴纳的按限期缴税决定前一日汇率折算[6] 特殊情形处理 - 合同约定支付日未支付但已税前扣除的需在年度申报时代扣代缴[3] - 分期摊入成本费用的所得需在计入相关资产年度全额代扣代缴[4] - 提前支付所得款项的需在实际支付时代扣代缴[4] - 扣缴义务人未履行扣缴义务的非居民企业需在7日内自行申报[10]

企业所得税定义及征收范围 - 居民企业指依法在中国境内成立或实际管理机构在中国境内的企业[1] - 非居民企业指依外国法律成立且实际管理机构不在中国境内但在中国设立机构场所或有中国境内所得的企业[1] - 居民企业需就全球所得（境内+境外）缴纳企业所得税[1] - 非居民企业在中国设立机构场所的需就境内所得及与其机构场所相关的境外所得缴税[2] - 非居民企业未设立机构场所或所得与机构场所无关的仅需就境内所得缴税[2] 企业所得税税率 - 居民企业标准税率为25%[4] - 符合条件的企业可享受减免优惠税率[5] - 非居民企业设立机构场所的适用20%税率[6] - 非居民企业未设立机构场所或所得无关的适用20%税率但减按10%征收[6] 企业纳税合规要点 - 需在取得营业执照后向主管税务机关办理税务信息确认[12] - 必须依法设置账簿并按规定保管财务凭证[13] - 经营活动中需合法开具、使用和取得发票[14][15] - 财务制度和会计核算软件需向税务机关备案[16] - 必须安装并规范使用税控装置否则面临罚款[17] - 需按期如实申报并报送财务报表等资料[18] - 税款需按时缴纳逾期将按日加收0.05%滞纳金[19][20] - 扣缴义务人应依法履行代扣代缴义务纳税人不得拒绝[21][22] - 经营变化、企业重组等涉税信息需及时向税务机关报告[23]

▲戳蓝色字关注蓝色柳林财税室 欢迎扫描下方二维码关注： 为更好帮助广大纳税人缴费人了解非居民企业国际运输收入如何纳税申报及享受协定待 遇，宁波税务"税路通·甬相伴"栏目收集了一批热点问题进行政策梳理和业务辅导，形成"非居 民企业国际运输收入热点问答集锦"。 今天我们来看： 非居民企业国际运输收入是否需要以及如何在中国境内申报纳税？ 非居民企业在取得该笔收入时, 应在 我国境内申报缴税企业所得税,或由 指定扣缴人进行代扣代缴。 ▼ 点击下方名片关注蓝色柳林财税室 ▼ 来源 宁波税务 欢迎扫描下方二维码关注： #往期推荐# 温馨提醒：蓝色柳林财税室为非官方平台，是由编者以学习笔记形式建立的平台，所有笔记写 作记录的文章及转发的法律法规仅供读者学习参考之用，并非实际办税费的标准，欢迎交流学 习，共同分享学习经验成果。文章版权归原作者所有，如有不妥，请联系删除。 扣缴义务人如何通过新电子税务局 为非居民企业代扣代缴申报纳税? U 登录新电子税局后，点击【我要办 税】-【税费申报及缴纳】-【企业所 得税申报】-【扣缴企业所得税报告】 功能菜单。申报完成后，系统自动生 成缴款信息，纳税人完成缴款后自动 开具税票。 | 5 ...