全球最低税制发展现状 - 特朗普政府通过"全球无形资产低税收入"（GILTI）规则实质推行最低税实践 预计该政策将在后续任期内延续 [1][4] - OECD双支柱方案源于BEPS问题 旨在解决数字技术发展导致的各国征税权划分失衡问题 初期针对美资科技企业如亚马逊、谷歌、Meta等 [4] 中国对全球最低税制的立场 - 中国以观察员身份参与OECD进程 对支柱一和支柱二长期持观望态度 [2] - 中国现行法定企业所得税率为25% 高新技术企业、西部地区鼓励类产业及高新技术服务企业最低税率已降至15% 基本满足全球最低税标准 [2] - 随着拼多多等中资平台企业出海 BEPS问题与中资企业的关联度正逐渐提升 [2] 全球最低税制实施进展 - 全球136个国家和地区于2021年10月就"双支柱"方案达成共识 [3][4] - 部分东南亚国家、欧洲国家及中国香港地区已率先推进支柱二落地 香港特区政府通过国内法引入最低税机制补充16.5%的标准税率 [5] - 多数国家倾向于通过国内法将企业税率稳定在15%左右 全球税收共识已基本形成 [5] 企业应对建议 - 出海企业需重点关注投资目的地的税收规则 如香港推行的"安全港规则"可免除特定条件下的额外补税 [5] - 企业应借助专业平台解决税务问题 避免因规则不熟悉产生风险 [5]

特朗普数字税威胁 - 特朗普威胁对征收数字税国家加征额外关税并实施技术和芯片出口限制 目标包括法国 加拿大 印度和英国的数字服务税 衡平税和转移利润税 [1] - 数字税主要针对美国高科技公司如苹果 亚马逊 Meta和Alphabet 美国政商两界一致认为这是税收歧视 [2] - 威胁涉及欧盟2024年生效的《数字市场法》 可能动摇"双支柱"方案根基 [2] 数字税背景与争议 - 数字税本质是国家间征税权博弈 因大型科技公司在市场国获取利润但未留存相应税收 现行国际税收规则无法规制 [4] - 市场国征收数字服务税被视为维护税收权益 但单边措施可能导致国际税收秩序混乱 [4] - G20委托OECD设计"双支柱"方案 支柱一重新分配超大型跨国企业利润至市场国 支柱二设定全球最低税15% [5] 美国政策立场变化 - 拜登政府支持"双支柱"方案 以支柱二全球最低税作为低税率竞争屏障 并在支柱一谈判中要求各国废除数字服务税 [6][7] - 特朗普政府退出国际税改谈判 否认拜登政府承诺 并威胁他国废除数字税 [8][10] - 2025年美国"大而美"法案删除报复性税收条款 换取七国集团允许美国企业不受支柱二规则约束 [11] 国际反应与影响 - 欧盟拒绝特朗普威胁 强调监管美国企业的主权权利 并可能加强《数字市场法》反制 [10] - 加拿大继续推进数字服务税 计划追溯至2022年征收 若"双支柱"方案失败将保留该措施 [9] - 特朗普威胁可能导致相关国家联合行动 增加"双支柱"方案实施不确定性 [2][10]