政策内容 - 企业在2024年1月1日至2027年12月31日期间新购进的设备、器具，单位价值不超过500万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧 [3] - 单位价值超过500万元的固定资产，仍按原有企业所得税法实施条例及加速折旧相关政策执行 [3] - 政策所称设备、器具是指除房屋、建筑物以外的固定资产 [3] 政策要点 - “新购进”中的“购进”包括以货币形式购进或自行建造两种形式 [5] - “新”并非指必须购进全新的固定资产，企业购进使用过的固定资产也符合条件 [5] - “单位价值”的确定方式：以货币形式购进的固定资产，按购买价款、相关税费及使资产达到预定用途的其他支出确定；自行建造的固定资产，按竣工结算前发生的支出确定 [7] - 固定资产扣除年度为其投入使用月份的次月起所属年度 [8] 热点问答 - 固定资产购进时点确认原则：以货币形式购进（非分期/赊销）按发票开具时间确认；以分期付款或赊销方式购进按到货时间确认；自行建造按竣工结算时间确认 [9] - 企业享受一次性税前扣除政策需留存备查资料，包括固定资产购进时点资料、记账凭证以及核算税会差异的台账 [9] - 企业选择享受一次性税前扣除政策时，税务处理可与会计处理不一致，会计上无需采用相同的折旧方法 [9] - 企业可自行选择是否享受一次性税前扣除政策，但若未选择，以后年度不得变更 [9] 暂估成本税务处理 - 企业当年度实际发生的成本费用，若在汇算清缴时（次年5月31日前）取得有效凭证，可在当年度税前扣除 [14] - 若在汇算清缴结束后取得发票，企业做出专项申报及说明后，可追补至费用发生年度计算扣除，追补确认期限不得超过5年 [15] - 在汇算清缴期结束前仍未取得发票的暂估成本，不能在当年度税前扣除，需进行纳税调整 [16] - 因交易对方注销等特殊原因无法取得发票，可凭包括原因证明、合同协议、非现金支付凭证等必备资料证实支出真实性后，允许税前扣除 [17] 新办企业税费申报 - 新办企业在经营初期需定期完成经常性申报，主要包括增值税及附加税费、企业所得税或个人所得税（经营所得）、代扣代缴个人所得税（综合所得）以及财务报表 [19] - 如发生特定涉税行为（如签订合同、拥有房产），可能涉及印花税、房产税等 [19] - 企业具体需申报的税费种以主管税务机关核定为准，可通过电子税务局查询税费种认定信息 [19]

企业所得税优惠附报事项 - 企业所得税优惠申报涉及“附报事项”的填写，具体填报方式需参考官方指引 [3] - 研发项目即使失败，其研发费用仍可享受加计扣除政策 [3] - 企业所得税预缴申报表中“职工薪酬”栏次的填写方法有特定要求 [3] 无欠税证明 - 《无欠税证明》是税务机关根据系统记载信息，为纳税人开具的证明其不存在欠税情形的文件 [7] - “不存在欠税情形”指在税收征管信息系统中无应申报未申报记录，且无特定类型的应缴未缴税款 [7] - 特定应缴未缴税款类型包括：申报后未按期缴纳、延期缴纳期满后未缴纳、税务机关查定应补税额后未缴纳、核定应纳税额后未按期缴纳以及其他未按期缴纳的税款 [7] - 纳税人因境外投标、企业上市等需要，可向主管税务机关申请开具《无欠税证明》 [7] 设备器具一次性税前扣除政策 - 政策适用期为2018年1月1日至2027年12月31日 [11] - 在此期间新购进的设备、器具，单位价值不超过500万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧 [11] - 购进时点的确认原则为：以货币形式购进（非分期或赊销）按发票开具时间确认；以分期付款或赊销方式购进按固定资产到货时间确认 [11]