欢迎扫描下方二维码关注： 推动乡村特色产业发展 促进农业生产税收优惠 从事农、林、牧、渔业项目减免 企业所得税 1.免征企业所得税项目： 片图 享受主体 （1）从事蔬菜、谷物、薯类、油料、豆类、棉花、麻类、糖料、水果、坚果的种植； （2）农作物新品种的选育； （3）中药材的种植； （4）林木的培育和种植； （5）牲畜、家禽的饲养； （6）林产品的采集； （7）灌溉、农产品初加工、兽医、农技推广、农机作业和维修等农、林、牧、渔服务业项目； （8）远洋捕捞。 2.减半征收企业所得税项目： （1）花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植； （2）海水养殖、内陆养殖。 企业从事国家限制和禁止发展的项目，不得享受上述企业所得税优惠政策。 享受条件 1.享受税收优惠的农、林、牧、渔业项目，除另有规定外，参照《国民经济行业分类》（GB/T4754-2002）的规定标准执行。 从事农、林、牧、渔业项目的纳税人 优惠内容 2.企业从事农、林、牧、渔业项目，凡属于国家发展改革委发布的《产业结构调整指导目录》中限制和淘汰类的项目，不得享受《中华人民共 和国企业所得税法实施条例》第八十六条规定的优惠政策。 3.企业同时从事适用不同企 ...

个人所得税专项附加扣除与汇算清缴 - 员工若未及时向扣缴义务人报送专项附加扣除信息导致预扣预缴时未享受扣除 可在次年3月1日至6月30日内通过汇算清缴申报办理扣除 [3] - 对于首次取得工资薪金且在本纳税年度首月至新入职前未取得过工资或连续性劳务报酬的居民个人 其累计减除费用按入职月份数计算 例如9月入职则按9个月计算即5000×9=45000元 [3] 安置残疾人员的企业所得税优惠 - 企业安置残疾人员所支付的工资 可在据实扣除的基础上 按照支付给残疾职工工资的100%加计扣除 [3][4] - 企业在进行企业所得税预缴申报时 支付给残疾职工的工资允许据实计算扣除 年度汇算清缴时再计算加计扣除 [3][4] “六税两费”减免优惠的叠加享受 - 增值税小规模纳税人 小型微利企业 个体工商户在已依法享受其他优惠政策的基础上 可叠加享受“六税两费”减免优惠 [12] - “六税两费”减免优惠的享受顺序是在享受其他税费优惠政策之后再享受 [13][15][16] - 原来适用比例减免或定额减免的 “六税两费”减免额的计算基数为应纳税额减除原有减免税额后的数额 [19]

生活垃圾分类和无害化处理处置项目税收优惠 - 从事生活垃圾分类和无害化处理处置项目的纳税人可享受企业所得税优惠，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税[3] - 生活垃圾分类和无害化处理处置项目涵盖对城镇和农村生活垃圾（含厨余垃圾）的减量化、资源化、无害化处理，包括分类收集、贮存、运输、处理、处置项目，但对原生生活垃圾进行填埋处理的除外[4] - 项目需通过相关验收，涉及污染物排放的，指标应达到国家或地方规定的排放要求[4] 农村污水处理项目税收优惠 - 从事农村污水处理项目的纳税人可享受企业所得税优惠，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税[6] - 农村污水处理项目包括农村生活污水处理及资源化利用项目、畜禽养殖废水处理及资源化利用项目、农村黑臭水体治理项目[7] - 项目需满足污染物排放达到国家或地方规定的要求，并通过相关验收[7] 税务系统操作指南 - 自然人电子税务局（扣缴端）支持批量修改离职人员信息，登录后点击“人员信息采集”，勾选需修改的人员，通过“更多操作”-“批量修改”将人员状态调整为“非正常”并选择离职日期[13][14] - 系统支持导出选中人员或全部人员的Excel表格进行修改保存，之后通过“导入”功能选择“导入文件”覆盖更新[16][17] - 人员信息修改成功后，需点击“人员信息采集”选择人员并点击“报送”，系统提示报送成功即完成操作[20]

高新技术企业税收优惠选择 - 居民企业被认定为高新技术企业且同时符合软件生产和集成电路企业定期减半征收企业所得税优惠条件的 可选择适用高新技术企业的15%税率[7][8] - 企业也可选择依照25%的法定税率减半征税 但不能享受15%税率的减半征收[9][11] 自产农产品免征增值税政策 - 农业生产者销售的自产农产品免征增值税 销售外购的农业产品或外购农业产品生产加工后销售的仍属注释所列农业产品不属于免税范围 需按规定税率征收增值税[14][15] - 农民专业合作社销售本社成员生产的农业产品视同农业生产者销售自产农业产品免征增值税[15] - 采取公司加农户经营模式从事畜禽饲养回收再销售畜禽属于农业生产者销售自产农产品[16] - 制种企业利用自有土地或承租土地雇佣农户进行种子繁育或提供亲本种子委托农户繁育后收回加工销售种子属于农业生产者销售自产农业产品[16] - 农户将自产小麦经碾磨脱壳等简单工艺加工成面粉或面皮等粮食复制品销售属初级农产品免税 但以粮食为原料加工成速冻食品方便面等熟食品不属于免税范围[18] - 纳税人兼营免税减税项目应当分别核算销售额 未分别核算的不得免税减税[21]

技术转让与技术开发定义 - 技术转让是指转让专利或非专利技术的所有权或使用权的业务活动 属于销售无形资产范畴 [5] - 技术开发是指就新技术 新产品 新工艺或新材料及其系统进行研究与试验开发的业务活动 也称为研发服务 [5] - 技术咨询是指就特定技术项目提供可行性论证 技术预测 专题技术调查 分析评价报告等业务活动 [5] 发票开具要求 - 纳税人提供技术转让 技术开发及相关技术咨询 技术服务适用免税时 只能开具税率为"免税"的增值税普通发票 不能开具增值税专用发票 [5] - 与技术转让 技术开发相关的技术咨询 技术服务价款必须与技术转让或技术开发价款在同一张发票上开具 [5] 免税政策适用范围 - 免征增值税的技术转让包括专利技术和非专利技术 以及与之相关的技术咨询 技术服务 [8] - 技术被定义为不具实物形态但能带来经济利益的资产 包括专利技术和非专利技术 [8] 免税政策办理程序 - 享受技术开发收入免征增值税无需提前备案 在增值税纳税申报时填写申报表相应减免税栏次即可享受 [9][10] - 相关政策规定的证明材料需留存备查 [9] 企业所得税优惠 - 符合条件的技术转让所得可同时享受企业所得税优惠 一个纳税年度内居民企业技术转让所得不超过500万元的部分免征企业所得税 [11] - 超过500万元的部分减半征收企业所得税 [11] 其他税务处理 - 自然人出租不动产一次性收取多个月份租金时 可在租赁期内平均分摊 分摊后月租金收入未超过10万元的适用增值税免税政策 [15][16] - 相关政策依据为国家税务总局2023年第1号公告 [17] 电子税务局操作 - 离职后电子税务局显示为企业办税员时 可通过电子税务局【解除相关人员关联关系】模块申请解除关联 [19][21] - 需选择解除原因并上传相应证明材料 如离职证明或公安机关接报案回执等 [23][24]

教育机构税收优惠政策 - 国家拨付事业经费和企业办的各类学校、托儿所、幼儿园自用的房产、土地免征房产税和城镇土地使用税 [3] - 非营利性学校和社会福利机构承受土地、房屋权属用于办公、教学、科研的免征契税 [3] - 从事学历教育的学校提供教育服务取得的收入免征增值税 包括学费、住宿费、课本费、作业本费、考试报名费和食堂伙食费收入 但赞助费、择校费等不属于免征范围 [3] 农林牧渔业企业所得税优惠分类 - 企业从事蔬菜、谷物、薯类、油料、豆类、棉花、麻类、糖料、水果、坚果种植 农作物新品种选育 中药材种植 林木培育和种植 牲畜家禽饲养 林产品采集 以及灌溉、农产品初加工、兽医、农技推广、农机作业和维修等服务业项目 远洋捕捞项目所得免征企业所得税 [18] - 企业从事花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物种植 海水养殖、内陆养殖项目所得减半征收企业所得税 [20] 不得享受农林牧渔优惠政策的情形 - 项目不属于《国民经济行业分类》规定的免税或减半征收范围 包括蔬菜谷物等种植 花卉茶等种植 海水内陆养殖等 [22] - 农产品初加工项目不符合财税〔2008〕149号和财税〔2011〕26号文件规定的原料、工艺和产品要求 [22] - 企业未取得相关资格证书或证明 如远洋渔业企业资格证书、农作物新品种选育认定证书、动物防疫条件合格证、林木种子生产经营许可证、兽医资格证明等 [25] - 企业未与农户签订委托养殖合同或未与家庭承包户签订内部承包合同 [25] - 无法提供农产品初加工项目及工艺流程说明或生产场地证明资料 [25] - 同时从事不同企业所得税待遇项目时无法提供单独计算减免税项目所得的计算过程及相关账册 期间费用合理分摊依据和标准 [25] - 企业委托或受托从事农林牧渔业项目未取得委托合同、受托合同、支出明细等证明材料 [25] - 留存备查资料与实际生产经营情况、财务核算情况不符或存在弄虚作假情况 [26][27] - 属于《产业结构调整指导目录》中限制和淘汰类的项目 [27] - 对外购茶叶进行筛选、分装、包装后销售的情况 [27] - 企业购买农产品后直接进行销售的贸易活动所得 [27]

排污权出让收入定义 - 排污权出让收入是政府以有偿出让方式配置排污权取得的收入，包括通过定额出让方式收取的排污权使用费和通过公开竞价等方式取得的收入 [2] 缴费主体与标准 - 缴费主体为通过定额出让、初始排污权有偿使用费或公开竞价等方式取得排污权的排污单位 [3] - 缴费标准按生态环境部门开具的缴款核定通知单或排污权交易合同约定的费额确定 [3] 缴费流程与期限 - 缴费人需在收到排污权有偿使用费缴款核定通知单或签订排污权交易合同之日起的7个工作日内缴纳排污权出让收入 [6] - 缴费人可通过全国统一规范电子税务局，在【我要办税】—【税费申报及缴纳】—【非税收入申报】—【非税收入通用申报（主管部门核定）】路径进行确认申报 [7] 分期缴纳与续费规定 - 缴纳金额较大且一次性缴纳确有困难的排污单位可分期缴纳排污权使用费，缴纳期限不得超过五年，首次缴款不得低于应缴总额的40% [10] - 排污权有效期原则上为五年，有效期满后排污单位需按生态环境部门重新核定的排污权继续缴纳使用费 [10][11] 缴费证明开具 - 缴费人可通过全国统一规范电子税务局，在【我要办税】—【开具证明】—【开具中央非税收入统一票据】路径开具缴费证明 [11] - 缴费证明示例金额为人民币捌拾贰万柒仟柒佰陆拾元整（小写¥827,760.00） [11] 政策依据 - 主要政策依据包括《国务院办公厅关于进一步推进排污权有偿使用和交易试点工作的指导意见》（国办发〔2014〕38号）、《财政部 国家发展改革委 环境保护部关于印发<排污权出让收入管理暂行办法>的通知》（财税〔2015〕61号）、《财政部关于水土保持补偿费等四项非税收入划转税务部门征收的通知》（财税〔2020〕58号）及《国家税务总局关于水土保持补偿费等政府非税收入项目征管职责划转有关事项的公告》（国家税务总局2020年第21号） [12] 农业税收优惠 - 企业从事农、林、牧、渔业项目的所得可免征或减征企业所得税，具体包括蔬菜、谷物、薯类、油料等种植及牲畜、家禽饲养等免征项目，以及花卉、茶、香料作物种植和海水养殖、内陆养殖等减半征收项目 [18][19] - 政策依据为《中华人民共和国企业所得税法》第二十七条第（一）项及《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第八十六条 [20]

环境保护税 - 纳税主体为直接向环境排放应税污染物的企业事业单位和其他生产经营者[5] - 免征情形包括农业生产排放应税污染物、流动污染源排放污染物、符合标准的污水和垃圾处理场所排放、符合标准的固体废物综合利用等[6] - 税收优惠根据污染物浓度值减免，低于排放标准30%减按75%征收，低于50%减按50%征收[6] 水资源税 - 纳税主体为直接取用地表水或地下水的单位和个人[7] - 免征情形包括限额内农业生产取用水、军队等非公共管网取用水、抽水蓄能发电取用水、采油排水回注、生态取用水等[7] - 减征情形为工业用水效率达到国家先进值的纳税人减征20%水资源税[7] 企业所得税环境保护项目优惠 - 从事符合条件的环境保护项目所得，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收[8] - 购置环境保护专用设备投资额的10%可从当年应纳税额抵免，不足部分可结转5个纳税年度[8] - 2024年1月1日至2027年12月31日，符合条件的污染防治第三方企业减按15%税率征收企业所得税[10] 企业所得税专用设备改造优惠 - 进行节能节水、环境保护、安全生产专用设备数字化智能化改造的企业可享受税收优惠[11] - 2024年1月1日至2027年12月31日期间改造投入不超过原计税基础50%的部分，按10%比例抵免当年应纳税额，不足部分可结转最长5年[12] 职工福利费企业所得税扣除 - 企业职工福利费支出不超过工资薪金总额14%的部分准予扣除[18] - 职工福利费包括卫生保健、生活、住房、交通等补贴和非货币性福利，如医疗费用、供暖补贴、防暑降温费、食堂经费补贴等[21] 生育津贴个人所得税优惠 - 生育妇女取得的生育津贴、生育医疗费或其他生育保险性质津贴免征个人所得税[23] - 政策依据为《财政部 国家税务总局关于生育津贴和生育医疗费有关个人所得税政策的通知》(财税〔2008〕8号)[24]

鼓励类产业企业定义 - 鼓励类产业企业指主营业务符合《西部地区鼓励类产业目录》且主营业务收入占比超过企业收入总额60%的企业 [2] 西部地区鼓励类产业目录(2025年本)新疆篇 - 新疆篇共57条政策条目 为西部地区最多省份 与新疆"十大产业集群"战略高度契合 [3] - 重点支持新能源装备制造 储能技术 清洁能源开发 对应新型电力系统产业集群 [3] - 支持高端装备制造 新材料等战略性新兴产业 与先进制造和新材料产业集群协同 [3] - 支持煤炭清洁高效利用 现代煤化工产业 呼应煤炭清洁高效利用产业集群 [3] - 支持战略性矿产资源勘查与综合开发利用 契合绿色矿业及加工产业集群 [3] - 支持纺织服装产业 对应棉花和纺织服装产业集群 [3] 新疆地区税收优惠政策 - 困难地区新办企业可享受"两免三减半"企业所得税优惠 [9] - 喀什 霍尔果斯特殊经济开发区新办企业五年内免征企业所得税 [9]