核心政策变更 - 劳务派遣增值税一般纳税人此前可选的差额简易计税方法（5%征收率）被取消，不再保留[1] - 新政策下，一般纳税人提供劳务派遣服务需采用差额一般计税方法，适用6%税率[1] - 允许从含税销售额中扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利、社会保险及住房公积金，再计算销项税额[1] 计税方法历史与演变 - 2016年营改增后，劳务派遣行业改为缴纳增值税，一般纳税人原有两种计税方式：全额一般计税或差额简易计税（5%征收率）[2] - 实务中多数劳务派遣企业采用差额简易计税方法[2] - 差额简易计税方法曾是为防止税负上涨、降低征管成本的过渡性举措，但其阻断了增值税抵扣链条[2] - 随着增值税制度完善，该过渡性举措现已退出[2] 对行业与企业税负的影响分析 - 税负影响不确定，取决于企业具体情况[3] - 新方法允许抵扣水电费、房租、办公用品等进项税额，因此企业税负不一定上升，甚至可能降低[3] - 若企业进项税额非常有限，其自身税收负担可能上升[3] - 从产业链看，因可开具增值税专用发票供下游企业抵扣，整个行业的税收负担可能下降[3] - 征管成本方面，新方法增加了企业财务处理的困难度，但有利于促进企业正规经营[3] 对不同类型纳税人的影响与策略 - 对于增值税一般纳税人，影响不大，可通过以不含税价加增值税的定价方式并向客户开具专票来降低影响[3] - 对于小规模纳税人，影响较大，其目前适用简易计税方法，征收率3%（现减按1%执行至2027年底）[4] - 小规模纳税人可考虑申请一般纳税人资格以应对变化[3] 政策适用范围 - 政策适用于取得《劳务派遣经营许可证》的劳务派遣公司提供的服务[5] - 取得《保安服务许可证》的保安服务公司提供的安全保护服务（含武装守护押运服务）比照上述政策执行[5]

增值税纳税人 - 在中华人民共和国境内销售货物、服务、无形资产、不动产以及进口货物的单位和个人为增值税纳税人[3] - 纳税人包括个体工商户[3] 应税交易范围 - 销售货物的应税交易判定依据为货物的起运地或所在地在境内[4] - 销售或租赁不动产、转让自然资源使用权的应税交易判定依据为不动产或自然资源所在地在境内[4] - 销售金融商品的应税交易判定依据为金融商品在境内发行或销售方为境内单位和个人[4] - 销售服务、无形资产（除上述不动产、金融商品外）的应税交易判定依据为服务、无形资产在境内消费或销售方为境内单位和个人[4] 增值税计税方法 - 纳税人发生应税交易应按一般计税方法计算缴纳增值税即通过销项税额抵扣进项税额计算应纳税额[5] - 小规模纳税人可选择简易计税方法即按照销售额和征收率计算应纳税额[6] - 中外合作开采海洋石油、天然气的增值税计税方法按照国务院有关规定执行[7] 发票开具规定 - 对外发生经营业务收取款项时收款方应向付款方开具发票[13] - 特殊情况下由付款方向收款方开具发票包括收购单位和扣缴义务人支付个人款项时以及国家税务总局认定的其他情况[14] 工伤保险费率问题处理 - 企业申报时若提示工伤保险费率错误因工伤保险费率为浮动费率由人社部门计算并推送至税务部门[16] - 若费率存在错误建议缴费人联系人社部门进行更正后由人社部门重新推送至税务部门[16]