来源： 北京税务 供稿：北京顺义税务 用规定〉的通知》（国税发〔2006〕156号） 。 情形3:销售自己使用过的, 固定资产、销售旧货 ① 一般纳税人销售自己使用过的固定资产,适 用按照简易办法依3%征收率减按2%征收 增值税政策的,应开具普通发票,不得开具 增值税专用发票。 提醒:纳税人销售自己使用过的固定资 产,适用简易办法依照3%征收率减按2% 征收增值税政策的,可以放弃减税,按照 简易办法依照3%征收率缴纳增值税,并可 以开具增值税专用发票。 (2) 小规模纳税人销售自己使用过的固定资产 应开具普通发票,不得由税务机关代开增值 税专用发票。 3 纳税人销售旧货,应开具普通发票,不得自 行开具或者由税务机关代开增值税专用发 團。 政策依据 1.《国家税务总局关于增值税简易征收政策有关 管理问题的通知》（国税函〔2009〕90号） 2.《国家税务总局关于简并增值税征收率有关 问题的公告》（国家税务总局公告2014年第36 号) 3.《国家税务总局关于营业税改征增值税试点 期间有关增值税问题的公告》（国家税务总局 公告2015年第90号) ●情形4:星额计税相关。 1 金融商品转让,按照卖出价扣除买入价后 ...

旅游业差额征税政策 - 旅游服务提供方可选择以全部价款和价外费用扣除支付给其他单位的住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费及接团旅游费用后的余额为销售额 [2] - 支付给境内单位的款项以发票为合法有效凭证，支付给境外单位的款项以签收单据为合法有效凭证 [4] - 选择差额征税的纳税人向旅游服务购买方收取并支付的相关费用不得开具增值税专用发票，但可开具普通发票 [5] 旅游业增值税申报实操 - 填写《增值税纳税申报表附列资料（三）》时，需将差额扣除前的价税合计额106万元填入相应栏次，并将可扣除的84.8万元填入本期发生额 [5] - 在《增值税纳税申报表附列资料（一）》中，需在“服务、不动产和无形资产扣除项目本期实际扣除金额”列填入84.8万元 [5] - 最终将差额扣除后计算的销项税额填入申报表第11栏，进项税额填入第12栏，系统自动计算应纳税额 [7] 高新技术企业所得税优惠 - 国家需要重点扶持的高新技术企业可减按15%的税率征收企业所得税，该政策作为制度性安排长期实施 [11][12] - 企业近三个会计年度研发费用总额占销售收入总额的比例需满足要求：销售收入≤5000万元的企业比例不低于5%，5000万元至2亿元的企业不低于4%，2亿元以上的企业不低于3% [15][16] - 企业近一年高新技术产品（服务）收入占企业同期总收入的比例不低于60%，且研发人员占当年职工总数比例不低于10% [16][17] 高新技术企业资格认定与申报 - 企业申请认定时须注册成立一年以上，并拥有核心自主知识产权 [13][14] - 企业可通过电子税务局或办税服务厅等线上、线下方式办理优惠申报，需自行判别并留存相关资料备查 [17][19] - 符合条件的高新技术企业案例显示，某企业2023年应纳税所得额3500万元，享受减免税额350万元，最终应纳企业所得税税额为525万元 [21]

高新技术企业税收优惠政策 - 国家需要重点扶持的高新技术企业，企业所得税税率减按15%征收，该政策作为制度性安排长期实施 [2][3][4] - 企业申请认定时须注册成立一年以上，并对其主要产品（服务）在技术上发挥核心支持作用的知识产权拥有所有权 [5] - 企业从事研发和相关技术创新活动的科技人员占企业当年职工总数的比例不低于10% [6] - 企业近三个会计年度研发费用总额占同期销售收入总额的比例需符合要求：最近一年销售收入小于5,000万元（含）的企业比例不低于5%，销售收入在5,000万元至2亿元（含）的企业比例不低于4%，销售收入在2亿元以上的企业比例不低于3% [6][7][12] - 近一年高新技术产品（服务）收入占企业同期总收入的比例不低于60%，且企业在中国境内发生的研究开发费用总额占全部研究开发费用总额的比例不低于60% [7] - 企业申请认定前一年内未发生重大安全、重大质量事故或严重环境违法行为 [7] 税收优惠申报与办理 - 企业可在月度、季度企业所得税预缴申报以及年度企业所得税汇算清缴申报时享受该税收优惠 [8] - 企业获得高新技术企业资格后，自证书注明的发证时间所在年度起申报享受税收优惠，采取自行判别、申报享受、相关资料留存备查的方式 [9] - 办理税收优惠时需留存备查的资料包括高新技术企业资格证书、认定资料、知识产权相关材料、年度主要产品（服务）技术领域说明及收入资料、职工和科技人员情况证明、研发费用总额及比例等材料 [9] - 企业可通过电子税务局、办税服务厅等线上、线下方式办理税收优惠 [10] 电子税务局“税体检”功能 - “税体检”是杭州税务在电子税务局推出的惠企功能，旨在为企业排查潜在涉税风险、引导合规经营，该功能依据历史涉税申报数据生成“涉税体检报告” [18][30] - 目前提供两种“税体检”方式：征期内预体检（由税务部门在每个征期定期推送报告至电子税务局的“我的提醒”中）和自行发起“税体检”（纳税人可自行选择属期发起体检） [18][30][31] - 纳税人可查看体检报告中的风险提示模块，每个风险点列明了产生原因与更正路径，并可在线反馈整改情况，选项包括“已整改”、“待整改”或“无需整改” [44][45][46] - 体检报告基于纳税人报送的涉税数据生成，不具有强制效力，不构成税务合规的法律证明，不影响税务机关依法开展日常管理、检查或稽查 [46]

高新技术企业税收优惠政策核心观点 - 国家为需要重点扶持的高新技术企业提供多项企业所得税优惠 包括减按15%税率征收 境外所得适用优惠税率 以及亏损结转年限延长等 [9][11][13] 企业所得税税率优惠 - 需要重点扶持的高新技术企业减按15%的税率征收企业所得税 [9] - 企业来源于境外的所得可以按照15%的优惠税率缴纳企业所得税 [13] - 在计算境外抵免限额时 可按照15%的优惠税率计算境内外应纳税总额 [13] 亏损结转年限政策 - 自2018年1月1日起 当年具备高新技术企业或科技型中小企业资格的企业 其具备资格年度之前5个年度发生的尚未弥补完的亏损 准予结转以后年度弥补 最长结转年限由5年延长至10年 [11] 高新技术企业资格认定条件 - 企业需拥有核心自主知识产权 产品（服务）属于《国家重点支持的高新技术领域》规定的范围 [16] - 研究开发费用占销售收入的比例不低于规定比例 [16] - 高新技术产品（服务）收入占企业总收入的比例不低于规定比例 [16] - 科技人员占企业职工总数的比例不低于规定比例 [16] 税收优惠享受方式 - 企业享受优惠事项采取自行判别 申报享受 相关资料留存备查的办理方式 [21] - 企业应当根据经营情况自行判断是否符合条件 自行计算减免税额并通过填报企业所得税纳税申报表享受税收优惠 [22] - 企业获得高新技术企业资格后 自证书注明的发证时间所在年度起申报享受税收优惠 [19] 政策衔接与注意事项 - 企业同时符合高新技术企业和小型微利企业优惠政策适用条件的 由企业选择最优惠的政策执行 不得叠加享受 [14] - 企业的高新技术企业资格期满当年在通过重新认定前 其企业所得税暂按15%的税率预缴 在年底前仍未取得高新技术企业资格的 应按规定补缴相应期间的税款 [20]

研发投入税收优惠 - 企业研发费用未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除基础上，自2023年1月1日起再按实际发生额100%在税前加计扣除 [3] - 企业研发费用形成无形资产的，自2023年1月1日起按无形资产成本200%在税前摊销 [3] - 政策享受主体排除七类行业企业，包括产品常规升级、直接应用公开成果等不适用加计扣除的活动 [3] 技术转化税收优惠 - 纳税人提供技术转让、技术开发及相关的技术咨询、技术服务免征增值税 [3] - 与技术转让、开发相关的技术咨询和服务价款需与主合同价款在同一张发票开具方可享受免税 [3] - 符合条件企业通过自行申报方式享受增值税免征政策 [3] 高新技术企业所得税优惠 - 高新技术企业减按15%税率征收企业所得税 [4] - 政策涉及税种为企业所得税 [4] 税费退还政策 - 纳税人结算缴纳税款起三年内发现多缴税款可申请退还并加算银行同期存款利息 [11] - 增值税小规模纳税人月销售额不超15万元（季销售额不超45万元）时代开专票已缴税款可在追回发票或红字冲销后申请退还 [12] - 减免税政策发布时间滞后于执行时间导致已入库税款可申请减免退税 [12] 纳税信用修复机制 - 经营主体可在失信行为记入信用评价结果后于次年评价前申请信用修复，税务机关15个工作日内完成重新评价 [18] - 失信行为未记入评价结果时，税务机关在年度评价时根据纠正情况统一更新信用级别 [19] - 企业破产重整中依法缴清税款、利息、罚款并纠正失信行为后可申请按破产重整标准修复信用 [21]

跨境应税行为免征增值税报告流程 - 纳税人发生符合免征增值税条件的跨境交易可通过电子税务局办理跨境应税行为免征增值税报告 首次享受免税的纳税申报期内需办理报告事项 [1][6] - 办理路径为登录电子税务局后依次点击【我要办税】→【税收减免】→【跨境应税行为免征增值税报告】 填写基本信息及合同信息并上传附列资料后提交申请 [1][2][4] - 相同跨境应税行为办理完成后无需再次报告 但原合同变更或情况发生变化后仍属免税范围的需重新办理报告事项 [1][6] - 提交申请后可通过【我要查询】→【涉税信息查询】→【办税进度及结果查询】查看办理进度 历史报告可在报告界面点击【我的历史报告】查询 [1][5] 高新技术企业资格认定要求 - 企业申请高新技术企业认定时须注册成立一年以上 资格期满当年在通过重新认定前企业所得税暂按15%税率预缴 [10][11][13] - 高新技术企业享受2025年度加计抵减政策需在2025年内具备高新技术企业资格 且2024年1月1日至12月31日期间研发支出 研发人员 高新技术产品占比符合国科发火2016 32号文件规定 [14] - 企业从事制造业业务销售额占全部销售额比重需达50%以上 全部销售额及制造业产品销售额均不含增值税 [14] 高新技术企业税收优惠政策 - 汇总纳税的总机构为高新技术企业时分支机构不可作为独立纳税人享受优惠税率 但企业所得税以法人为主体计算缴纳 [15][16] - 企业同时符合研发费用加计扣除和高新技术企业优惠条件的可同时享受两项优惠政策 [16] - 高新技术企业发生更名或分立 合并 重组等与认定条件有关的重大变化时需在三个月内向认定机构报告 [17][18]

个税申报操作指南 - 自然人电子税务局（扣缴端）提供经营所得（A表）更正及作废功能，需通过【经营所得】模块进入【预缴纳税申报】界面操作 [1][2] - 更正流程包括选择记录启动更正、修改数据、提交申报、获取反馈四个步骤，系统支持30秒自动获取或手动获取申报结果 [3][4][6][7] - 已申报未缴税或应纳税额为0的属期可直接作废，需在【预缴纳税申报】界面勾选记录并确认作废 [8] 高新技术企业认定标准 - 企业需注册成立满一年，拥有核心自主知识产权且技术属于《国家重点支持的高新技术领域》范围 [13][14][15] - 研发人员占比不低于10%，近三年研发费用占比根据销售收入分档：5%（收入≤5000万）、4%（5000万-2亿）、3%（收入＞2亿），境内研发费用占比需超60% [15][17] - 高新技术产品收入占比需≥60%，且企业需满足创新能力评价要求，无重大安全/质量事故或环境违法行为 [18] 高新技术企业税收优惠 - 企业所得税税率减按15%征收，具备资格年度前5年未弥补亏损可结转10年 [20][21] - 境外所得可享受15%优惠税率，境外抵免限额计算时按15%税率核算境内外应纳税总额 [22]

高新技术企业认定合规要点 核心观点 - 高新技术企业认定需严格满足三大关键指标 不得通过数据造假获取资格 [3][4] - 被取消资格后继续享受税收优惠属违法行为 将面临税务追缴 [9] - 境外收入需满足境内关联指标才可适用15%优惠税率 [10] 高新技术企业认定标准 - **收入占比要求**：近一年高新技术产品收入占比不低于60% [5] - **人员占比要求**：研发及技术创新人员需达到规定比例（原文数据不完整） [6] - **研发费用要求**： - 年收入≤5000万元企业：研发费用占比≥5% [7] - 年收入5000万-2亿元企业：研发费用占比≥4% [7] - 年收入＞2亿元企业：研发费用占比≥3% [7] - 境内研发费用占比不得低于60% [7] 违规行为警示 - **资格取消后**：税务机关将追缴取消资格年度起已享受的税收优惠 [9] - **境外收入适用**：需确保境内外全部经营活动指标均符合高新技术企业标准 [10] 政策依据 - 主要依据《高新技术企业认定管理办法》（国科发火〔2016〕32号） [8][9]

高新技术企业认定条件 - 企业主要产品（服务）的核心技术必须属于《国家重点支持的高新技术领域》规定的范围 [3] - 企业从事研发和相关技术创新活动的科技人员占企业当年职工总数的比例不低于10% [4] - 企业近三个会计年度的研究开发费用总额占同期销售收入总额的比例需满足以下要求： - 最近一年销售收入≤5000万元的企业，研发费用占比≥5% [5] - 最近一年销售收入5000万元至2亿元的企业，研发费用占比≥4% [5] - 最近一年销售收入＞2亿元的企业，研发费用占比≥3% [5] - 其中中国境内研发费用占比≥60% [5] - 近一年高新技术产品（服务）收入占企业同期总收入的比例不低于60% [6] - 企业创新能力评价需达到相应要求 [7] - 企业申请认定前一年内未发生重大安全、质量事故或严重环境违法行为 [8] 高新技术企业税收优惠政策 - 国家需要重点扶持的高新技术企业可享受15%的企业所得税优惠税率（自2018年1月1日起执行） [3] - 具备高新技术企业资格年度之前5个年度未弥补亏损的结转年限由5年延长至10年 [3]

小型微利企业优惠政策 - 视同独立纳税人的分支机构不能单独享受小型微利企业优惠 [2] - 从业人数波动较大的企业需按全年季度平均值确定是否符合条件，计算公式为全年各季度平均值之和除以季度数 [2] - 年度中间开业或终止经营活动的企业，以实际经营期作为纳税年度确定相关指标 [2] 研发费用加计扣除政策 - 2024年研发费用加计扣除比例：未形成无形资产的按实际发生额100%加计扣除，形成无形资产的按成本200%税前摊销 [4] - 集成电路和工业母机企业在2023-2027年期间，未形成无形资产的研发费用按120%加计扣除，形成无形资产的按成本220%税前摊销 [4] - 研发费用加计扣除与小型微利企业优惠可同时享受 [3] - 可加计扣除的研发费用包括人员人工费用、直接投入费用、折旧费用、无形资产摊销、新产品设计费等，其他相关费用采取限额扣除 [6] - 人员人工费用涵盖工资薪金、五险一金及外聘人员劳务费用，但职工福利费、补充养老保险等需列入其他相关费用并限额扣除 [6] 企业所得税退税与抵减 - 2021年起，预缴税款超过汇算清缴应纳税款的企业需及时申请退税，税务机关不再抵缴下一年度税款 [7] - 增值税加计抵减部分需并入企业所得税收入总额并缴税 [8] 固定资产税前扣除政策 - 2018-2027年期间新购进的单位价值不超过500万元的设备器具可一次性计入当期成本费用税前扣除 [9] - 单位价值超过500万元的设备器具按原有加速折旧政策执行 [9] - 融资租赁的固定资产不适用一次性税前扣除政策 [10] 高新技术企业税收优惠 - 高新技术企业亏损结转年限由5年延长至10年（2018年起） [11] - 高新技术企业资格期满当年，在重新认定前可暂按15%税率预缴企业所得税，年底前未取得资格的需补缴税款 [12]