个税申报操作指南 - 自然人电子税务局（扣缴端）提供经营所得（A表）更正及作废功能，需通过【经营所得】模块进入【预缴纳税申报】界面操作 [1][2] - 更正流程包括选择记录启动更正、修改数据、提交申报、获取反馈四个步骤，系统支持30秒自动获取或手动获取申报结果 [3][4][6][7] - 已申报未缴税或应纳税额为0的属期可直接作废，需在【预缴纳税申报】界面勾选记录并确认作废 [8] 高新技术企业认定标准 - 企业需注册成立满一年，拥有核心自主知识产权且技术属于《国家重点支持的高新技术领域》范围 [13][14][15] - 研发人员占比不低于10%，近三年研发费用占比根据销售收入分档：5%（收入≤5000万）、4%（5000万-2亿）、3%（收入＞2亿），境内研发费用占比需超60% [15][17] - 高新技术产品收入占比需≥60%，且企业需满足创新能力评价要求，无重大安全/质量事故或环境违法行为 [18] 高新技术企业税收优惠 - 企业所得税税率减按15%征收，具备资格年度前5年未弥补亏损可结转10年 [20][21] - 境外所得可享受15%优惠税率，境外抵免限额计算时按15%税率核算境内外应纳税总额 [22]

高新技术企业认定合规要点 核心观点 - 高新技术企业认定需严格满足三大关键指标 不得通过数据造假获取资格 [3][4] - 被取消资格后继续享受税收优惠属违法行为 将面临税务追缴 [9] - 境外收入需满足境内关联指标才可适用15%优惠税率 [10] 高新技术企业认定标准 - **收入占比要求**：近一年高新技术产品收入占比不低于60% [5] - **人员占比要求**：研发及技术创新人员需达到规定比例（原文数据不完整） [6] - **研发费用要求**： - 年收入≤5000万元企业：研发费用占比≥5% [7] - 年收入5000万-2亿元企业：研发费用占比≥4% [7] - 年收入＞2亿元企业：研发费用占比≥3% [7] - 境内研发费用占比不得低于60% [7] 违规行为警示 - **资格取消后**：税务机关将追缴取消资格年度起已享受的税收优惠 [9] - **境外收入适用**：需确保境内外全部经营活动指标均符合高新技术企业标准 [10] 政策依据 - 主要依据《高新技术企业认定管理办法》（国科发火〔2016〕32号） [8][9]

高新技术企业认定条件 - 企业主要产品（服务）的核心技术必须属于《国家重点支持的高新技术领域》规定的范围 [3] - 企业从事研发和相关技术创新活动的科技人员占企业当年职工总数的比例不低于10% [4] - 企业近三个会计年度的研究开发费用总额占同期销售收入总额的比例需满足以下要求： - 最近一年销售收入≤5000万元的企业，研发费用占比≥5% [5] - 最近一年销售收入5000万元至2亿元的企业，研发费用占比≥4% [5] - 最近一年销售收入＞2亿元的企业，研发费用占比≥3% [5] - 其中中国境内研发费用占比≥60% [5] - 近一年高新技术产品（服务）收入占企业同期总收入的比例不低于60% [6] - 企业创新能力评价需达到相应要求 [7] - 企业申请认定前一年内未发生重大安全、质量事故或严重环境违法行为 [8] 高新技术企业税收优惠政策 - 国家需要重点扶持的高新技术企业可享受15%的企业所得税优惠税率（自2018年1月1日起执行） [3] - 具备高新技术企业资格年度之前5个年度未弥补亏损的结转年限由5年延长至10年 [3]

小型微利企业优惠政策 - 视同独立纳税人的分支机构不能单独享受小型微利企业优惠 [2] - 从业人数波动较大的企业需按全年季度平均值确定是否符合条件，计算公式为全年各季度平均值之和除以季度数 [2] - 年度中间开业或终止经营活动的企业，以实际经营期作为纳税年度确定相关指标 [2] 研发费用加计扣除政策 - 2024年研发费用加计扣除比例：未形成无形资产的按实际发生额100%加计扣除，形成无形资产的按成本200%税前摊销 [4] - 集成电路和工业母机企业在2023-2027年期间，未形成无形资产的研发费用按120%加计扣除，形成无形资产的按成本220%税前摊销 [4] - 研发费用加计扣除与小型微利企业优惠可同时享受 [3] - 可加计扣除的研发费用包括人员人工费用、直接投入费用、折旧费用、无形资产摊销、新产品设计费等，其他相关费用采取限额扣除 [6] - 人员人工费用涵盖工资薪金、五险一金及外聘人员劳务费用，但职工福利费、补充养老保险等需列入其他相关费用并限额扣除 [6] 企业所得税退税与抵减 - 2021年起，预缴税款超过汇算清缴应纳税款的企业需及时申请退税，税务机关不再抵缴下一年度税款 [7] - 增值税加计抵减部分需并入企业所得税收入总额并缴税 [8] 固定资产税前扣除政策 - 2018-2027年期间新购进的单位价值不超过500万元的设备器具可一次性计入当期成本费用税前扣除 [9] - 单位价值超过500万元的设备器具按原有加速折旧政策执行 [9] - 融资租赁的固定资产不适用一次性税前扣除政策 [10] 高新技术企业税收优惠 - 高新技术企业亏损结转年限由5年延长至10年（2018年起） [11] - 高新技术企业资格期满当年，在重新认定前可暂按15%税率预缴企业所得税，年底前未取得资格的需补缴税款 [12]