建筑服务增值税政策要点 - 工程设计属于文化创意服务 工程监理和建筑图纸审核属于鉴证咨询服务 均不属于建筑服务[3][4] - 建筑服务中的修缮服务指对建筑物、构筑物进行修补、加固等使其恢复或延长使用期限的工程作业 增值税税率为9%[5] - 修理修配指对损伤货物进行修复使其恢复原状和功能的业务 增值税税率为13%[5] - 对安装运行后的机器设备提供的维护保养服务 按照“其他现代服务”缴纳增值税 税率为6%[5] - 跨县（市、区）提供建筑服务指纳税人在其机构所在地以外的县（市、区）提供建筑服务 在同一直辖市、计划单列市范围内跨县（市、区）提供服务的 由直辖市、计划单列市国家税务局决定是否适用相关管理办法[6] - 建筑服务税收分类编码为305[7] - 增值税一般纳税人提供建筑服务适用一般计税方法的 税率为9% 适用简易计税方法的 征收率为3%[8] - 一般纳税人可选择适用简易计税方法的情形包括：以清包工方式提供的建筑服务 为甲供工程提供的建筑服务 为建筑工程老项目提供的建筑服务[8] - 小规模纳税人提供建筑服务 适用简易计税方法 征收率为3%[8] - 自2023年1月1日至2027年12月31日 小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入减按1%征收率征收增值税 在此期间提供建筑服务可减按1%征收率计算缴纳增值税[8] - 自2023年1月1日至2027年12月31日 小规模纳税人在预缴地实现的月销售额未超过10万元的 当期无需预缴税款 月销售额超过10万元的 适用3%预征率的预缴增值税项目减按1%预征率预缴增值税[9] 黄金交易增值税处理 - 客户从交易所购入标准黄金发生实物交割出库时 交易所按实际成交价格向客户开具左上角带有“客户标准黄金”字样的普通发票[16] - 客户为增值税一般纳税人的 可凭交易所开具的上述普通发票计算抵扣进项税额[16] - 客户将上述标准黄金直接销售或加工后销售的 可按规定的适用税率或征收率向购买方开具增值税专用发票[16] - 相关政策自2025年11月1日起施行[16] 残疾人相关税费优惠政策 - 对安置残疾人的单位和个体工商户 实行由税务机关按安置残疾人的数量限额即征即退增值税的办法[18] - 安置的每位残疾人每月可退还的增值税具体限额 由县级以上税务机关根据纳税人所在区县适用的经省级人民政府批准的月最低工资标准的4倍确定[18] - 纳税人（除盲人按摩机构外）月安置的残疾人占在职职工人数的比例不低于25%且安置的残疾人人数不少于10人 方可享受增值税即征即退政策[19] - 盲人按摩机构月安置的残疾人占在职职工人数的比例不低于25%且安置的残疾人人数不少于5人 可享受增值税即征即退政策[19] - 残疾人个人提供的加工、修理修配劳务 免征增值税[21] - 残疾人员本人为社会提供的服务 免征增值税[21] - 对在一个纳税年度内月平均实际安置残疾人就业人数占单位在职职工总数的比例高于25%且实际安置残疾人人数高于10人的单位 可减征或免征该年度城镇土地使用税 具体减免比例及管理办法由省级财税主管部门确定[22] - 用人单位依法以劳务派遣方式接受残疾人在本单位就业的 由派遣单位和接受单位通过签订协议协商一致后 将残疾人数计入其中一方的实际安排残疾人就业人数和在职职工人数 不得重复计算[24]

建筑服务增值税应税范围界定 - 建筑服务业务活动包括工程服务、安装服务、修缮服务、装饰服务和其他建筑服务[4] - 带有"工程"或"建筑"字眼的活动不一定属于建筑服务 例如工程设计属于文化创意服务 工程监理和建筑图纸审核属于鉴证咨询服务 植物养护服务属于其他生活服务[5] - 修缮服务属于建筑服务 而修理修配和维护保养不属于建筑服务 修理修配针对损伤丧失功能的货物修复 增值税税率13% 修缮服务针对建筑物构筑物修补加固养护改善 增值税税率9% 维护保养针对安装运行后的机器设备 按照其他现代服务缴纳增值税 税率6%[6] 跨地区提供建筑服务的税务处理 - 自然人异地提供建筑服务不需要预缴增值税 因为国家税务总局公告2016年第17号规定跨县市区提供建筑服务的预缴办法只适用于单位和个体工商户 不适用于其他个人[7][8] - 一般纳税人跨县市提供建筑服务适用一般计税方法时 以全部价款和价外费用为销售额计算应纳税额 按2%预征率在建筑服务发生地预缴税款[12][13] - 一般纳税人跨县市提供建筑服务选择简易计税方法时 以全部价款和价外费用扣除分包款后的余额为销售额 按3%征收率计算应纳税额 在建筑服务发生地预缴税款[13] - 小规模纳税人跨区提供建筑服务预缴税款有优惠 在2023年1月1日至2027年12月31日期间 预缴地月销售额未超过10万元时不需要预缴增值税[16] 建筑服务计税方法适用条件 - 一般纳税人以清包工方式提供建筑服务可以选择适用简易计税方法 清包工指施工方不采购建筑工程所需材料或只采购辅助材料 收取人工费管理费或其他费用[10][11] - 一般纳税人为甲供工程提供建筑服务可以选择适用简易计税方法 甲供工程指全部或部分设备材料动力由工程发包方自行采购的建筑工程[12] - 一般纳税人为建筑工程老项目提供建筑服务可以选择适用简易计税方法 老项目指建筑工程施工许可证注明的合同开工日期在2016年4月30日前 或未取得施工许可证但承包合同注明的开工日期在2016年4月30日前[12] 建筑服务发票开具与税率区分 - 建筑服务税收分类编码为305 下属税目编码分别为工程服务30501 安装服务30502 修缮服务30503 装饰服务30504[14] - 一般纳税人提供建筑服务适用一般计税方法时按9%税率计算增值税 适用简易计税方法时按3%征收率计算增值税[15] - 小规模纳税人提供建筑服务适用简易计税方法 按3%征收率计算增值税 2023年1月1日至2027年12月31日期间减按1%征收率征收增值税[15] 重点群体税收优惠政策 - 重点群体或自主就业退役士兵从事个体经营 自办理个体工商户登记当月起3年内按每户每年20000元限额依次扣减增值税等税费 限额最高可上浮20%[22] - 同一人开办多家个体工商户时 应当选择其中一户作为政策享受主体 除依法办理注销登记变更经营者或转型为企业外不得调整政策享受主体[23][25][26]

铁路电子客票发票开具流程 - 个人可通过铁路12306App的“电子发票”功能为未开票行程开具电子发票，支持单次或批量开具，并可预览、下载PDF/OFD格式文件或发送至邮箱 [11][12][14] - 为他人购票后，购票人可凭乘车人有效身份证件或订单号加购票人身份证件，在车站售票窗口申请开具“扫码开票单”，再通过铁路12306App扫描二维码完成电子发票开具 [5] - 跨境车票暂不提供电子发票服务，旅客需在车站售票窗口或自动售票机换取纸质报销凭证 [6] - 旅游、学生、研学等团体票不支持乘车人自行开具，需由购票人按流程统一申请电子发票 [7] 建筑服务增值税政策解析 - 建筑服务需与工程设计、工程监理、建筑图纸审核、植物养护等服务区分，后者分别属于文化创意服务、鉴证咨询服务或其他生活服务，适用不同增值税率 [20] - 建筑服务中的修缮服务增值税率为9%，而修理修配服务税率为13%，维护保养服务按“其他现代服务”缴纳增值税，税率为6% [21] - 自然人异地提供建筑服务无需预缴增值税，相关规定仅适用于单位和个体工商户 [22] - 一般纳税人提供建筑服务在特定情况下可选择简易计税方法，包括以清包工方式、为甲供工程或为建筑工程老项目提供的服务 [23] - 建筑服务税收分类编码为305，其下属税目如工程服务、安装服务、修缮服务、装饰服务等均有对应细分编码 [26][27] - 一般纳税人提供建筑服务适用一般计税方法时增值税率为9%，适用简易计税方法时征收率为3%，小规模纳税人适用3%征收率，但在2023年1月1日至2027年12月31日期间减按1%征收率征收增值税 [28] - 小规模纳税人跨区提供建筑服务时，在预缴地月销售额未超过10万元无需预缴税款，月销售额超过10万元则减按1%预征率预缴增值税 [29]