欢迎扫描下方二维码关注： 3。建筑工程参项目 一般纳税人为建筑工程老项目提供的建 筑服务,可以选择适用简易计税方法计 税。建筑工程老项目，是指： (1) 《建筑工程施工许可证》注明的合 同开工日期在2016年4月30日前的建筑工程 项目; (2) 未取得《建筑工程施工许可证》 的,建筑工程承包合同注明的开工日期在 2016年4月30日前的建筑工程项目。 政策依据 2。为甲供工程提供的建筑服务 一般纳税人为甲供工程提供的建筑服 务，可以选择适用简易计税方法计税。 甲供工程，是指全部或部分设备、材 料、动力由工程发包方自行采购的建筑工 程。 政績依据 《财政部 国家税务总局关于全面推开 营业税改征增值税试点的通知》（财税 〔2016〕36号）附件2第一条第(七)项 第2点 《财政部 国家税务总局关于全面推开 营业税改征增值税试点的通知》（财税 〔2016〕36号）附件2第一条第（七）项 第3点 4.特定甲供工程 建筑工程总承包单位为房屋建筑的地基 与基础、主体结构提供工程服务，建设单 位自行采购全部或部分钢材、混凝土、砌 体材料、预制构件的，适用简易计税方法 计税。地基与基础、主体结构的范围，按 照《建筑工程施工 ...

核心观点 - 2026年建筑装饰行业投资有望维稳，预计广义基建投资同比增长4.2%，狭义基建投资同比增长3.3%[26] - 行业总量偏弱背景下，部分子板块将随国家“十五五”战略推进而获得较高景气度，重点方向包括区域协调、新基建、对外开放与绿色发展[3][74] - 低估值破净央国企资产质量持续优化，现金流改善与分红稳定性有望推动估值修复[3][103] 2026年基建投资展望 - 2025年1-9月全国固定资产投资累计同比下滑0.5%，制造业投资同比增4.0%，房地产投资同比下滑13.9%[5] - 2025年1-10月基础设施投资（全口径）同比增1.5%，不含电力的基础设施投资同比下滑0.1%[9] - 专项债发行节奏前高后低，25年1-10月累计净融资6.10万亿元，其中新增专项债3.51万亿元[14] - 项目资金到位率承压，2025年11月初非房建项目资金到位率61.2%，较去年同期下降6.5个百分点[18] - 建筑企业垫款意愿减弱，2020-2024年行业预付款占营业收入比重从3.7%降至3.0%[25] “十五五”战略方向与新兴板块机会 - 中西部区域进入发展快车道，雅下电站（总投资1.2万亿元）、新藏铁路、川藏铁路（投资超3000亿元）等重大项目加速推进[35][36] - 新疆“十大产业集群”战略引领产业投资，涵盖油气生产加工、新能源新材料等领域[37][38] - 水利投资持续高增长，2024年完成水利建设投资1.35万亿元，同比增长12.8%[43] - 智算中心（AIDC）迎来爆发期，2025年中国智能算力规模预计达1,037 EFLOPS，同比增长43%[54] - 城市更新与“好房子”建设双向推动，国际标准聚焦低能耗、安全性与配套完善[59][62] - 对外工程承包复苏，2025年1-9月对外新签合同额同比增长12.3%，完成额同比增长11.4%[71] 低估值央国企估值修复逻辑 - 建筑行业资产以应收账款为主，现金流不确定性导致估值折价[79] - 国资委考核导向转向“一利五率”，强调净资产收益率与营业收现率等质量指标[81][83] - 2025Q1-3建筑行业营收同比下滑5.2%，归母净利润同比下滑9.0%，但经营性现金流净额同比少流出707亿元[84][86] - 八大建筑央企分红率稳中有升，2024年中国交建、中国铁建分红率分别达21.0%、20.6%[89] - 极端减值测试下，中国中铁、中国交建等企业合理PB估值区间为0.7-0.8倍，当前PB仅0.4-0.5倍[95] - 小市值公司表现强劲，2025年初至今市值0-50亿元建筑企业股价平均上涨41.0%[101] 日本经验借鉴 - 日本建筑投资与经济周期高度相关，2010年后行业复苏阶段企业转向提升ROE[105][114] - 四大建筑企业市占率从2011年21.7%提升至2023年32.3%，净利率从0.25%改善至6.38%[114][117] - 股价表现与盈利改善同步，2019-2024年头部企业相对收益超越日经225指数[119][122] 投资建议 - 中西部区域关注四川路桥、中国化学、东华科技、新疆交建[3][124] - 新基建领域推荐圣晖集成、亚翔集成、柏诚股份[3][124] - 出海主线聚焦精工钢构、志特新材、中钢国际、中材国际[3][124] - 低估值央国企建议关注中国中铁、中国中冶、上海建工、隧道股份、安徽建工[3][124]

货物贸易发展重点 - 扎实推进市场多元化和内外贸一体化以拓展中间品贸易和绿色贸易 [1] - 建设国家进口贸易促进创新示范区并加大力度扩大进口以满足产业升级和人民美好生活需要 [1] - 加快提升贸易全环节数字化水平并加强电子单证应用场景建设以数字化赋能货物贸易 [1] 服务贸易发展重点 - 建设国家服务贸易创新发展示范区并加大财政金融出口退税等支持服务出口的力度 [1] - 拓展运输旅游建筑等传统服务出口并在检验检测专业服务数字文化云服务数据服务等领域培育新增长点 [1] - 推动人工智能+服务贸易发展并提升服务贸易标准化水平以培育服务贸易增长新动能 [1] 数字贸易发展重点 - 打造国家数字贸易示范区并推动数字领域开放及数据跨境国际互联网访问等制度创新 [2] - 提升数字贸易标准化水平并积极对接国际通行标准以持续优化数字贸易发展环境 [2] - 发挥跨境电商综合试验区平台作用大力发展跨境电商+产业带并鼓励电商平台出海 [2] - 支持外贸企业和电商平台在全球布局物流仓储基础设施以更好推动跨境电商发展 [2]

税收征管数字化转型 - 深入实施税费征管"强基工程"以深化税收征管改革并顺应数字化发展规律 [1] - 税务部门发挥税收职能作用 通过抓落实、抓细化、抓问题来因地制宜提升征管质效 [1] - 构建"数据+规则+责任"的事前预警、事中管控、事后修复信用管理机制 助力企业筑牢合规根基并提升纳税缴费信用等级 [1] 企业信用修复案例 - 某建筑工程公司因历史原因累计欠缴增值税20余万元并存在多税种漏报问题 导致纳税缴费信用等级降至D级并丧失多项投标资格 [1] - 税务部门组建专项服务团队开展调研 梳理企业近3年纳税申报记录并制订个性化整改方案 明确补缴税款及滞纳金数额和时间表 [1] - 企业在税务人员全程指导下1个月内完成所有历史欠税补缴工作并完整补申报附加税等税种 成功将信用等级提升至B级并重新获得投标资格 [1] 跨部门协作与水资源税征管 - 水资源税改革后征收单位变为税务部门 税务部门以"破盲区、堵漏洞、优服务"为主线开展专项治理以精准掌握税源信息和准确核定用水量 [2] - 税务部门与市场监督管理局、数据资源管理局及供水公司建立跨部门协作机制 高效推进摸排工作并打通信息共享通道 [2] - 今年以来完成207户高风险场所排查 累计发现水资源税少申报户29户及漏征漏管户54户 [2] - 12家企业从被动整改转向主动建立严格用水管理制度并开展节水改造技术创新 用水效率显著提升并从源头上减少水资源浪费 [2]

建筑服务增值税应税范围界定 - 建筑服务业务活动包括工程服务、安装服务、修缮服务、装饰服务和其他建筑服务[4] - 带有"工程"或"建筑"字眼的活动不一定属于建筑服务 例如工程设计属于文化创意服务 工程监理和建筑图纸审核属于鉴证咨询服务 植物养护服务属于其他生活服务[5] - 修缮服务属于建筑服务 而修理修配和维护保养不属于建筑服务 修理修配针对损伤丧失功能的货物修复 增值税税率13% 修缮服务针对建筑物构筑物修补加固养护改善 增值税税率9% 维护保养针对安装运行后的机器设备 按照其他现代服务缴纳增值税 税率6%[6] 跨地区提供建筑服务的税务处理 - 自然人异地提供建筑服务不需要预缴增值税 因为国家税务总局公告2016年第17号规定跨县市区提供建筑服务的预缴办法只适用于单位和个体工商户 不适用于其他个人[7][8] - 一般纳税人跨县市提供建筑服务适用一般计税方法时 以全部价款和价外费用为销售额计算应纳税额 按2%预征率在建筑服务发生地预缴税款[12][13] - 一般纳税人跨县市提供建筑服务选择简易计税方法时 以全部价款和价外费用扣除分包款后的余额为销售额 按3%征收率计算应纳税额 在建筑服务发生地预缴税款[13] - 小规模纳税人跨区提供建筑服务预缴税款有优惠 在2023年1月1日至2027年12月31日期间 预缴地月销售额未超过10万元时不需要预缴增值税[16] 建筑服务计税方法适用条件 - 一般纳税人以清包工方式提供建筑服务可以选择适用简易计税方法 清包工指施工方不采购建筑工程所需材料或只采购辅助材料 收取人工费管理费或其他费用[10][11] - 一般纳税人为甲供工程提供建筑服务可以选择适用简易计税方法 甲供工程指全部或部分设备材料动力由工程发包方自行采购的建筑工程[12] - 一般纳税人为建筑工程老项目提供建筑服务可以选择适用简易计税方法 老项目指建筑工程施工许可证注明的合同开工日期在2016年4月30日前 或未取得施工许可证但承包合同注明的开工日期在2016年4月30日前[12] 建筑服务发票开具与税率区分 - 建筑服务税收分类编码为305 下属税目编码分别为工程服务30501 安装服务30502 修缮服务30503 装饰服务30504[14] - 一般纳税人提供建筑服务适用一般计税方法时按9%税率计算增值税 适用简易计税方法时按3%征收率计算增值税[15] - 小规模纳税人提供建筑服务适用简易计税方法 按3%征收率计算增值税 2023年1月1日至2027年12月31日期间减按1%征收率征收增值税[15] 重点群体税收优惠政策 - 重点群体或自主就业退役士兵从事个体经营 自办理个体工商户登记当月起3年内按每户每年20000元限额依次扣减增值税等税费 限额最高可上浮20%[22] - 同一人开办多家个体工商户时 应当选择其中一户作为政策享受主体 除依法办理注销登记变更经营者或转型为企业外不得调整政策享受主体[23][25][26]

公司经营数据 - 公司披露2025年第三季度主要经营数据 涵盖水的生产与供应板块和建筑板块 [7][8] - 第三季度财务报表未经审计 [3][6] 公司治理 - 公司第十一届董事会第十四次会议于2025年10月27日以通讯方式召开 应参会董事7人全部实际参会 [11] - 董事会审议通过2025年第三季度报告 表决结果为7票同意 0票反对 0票弃权 [13] - 董事会审议通过关于制定及修订公司部分管理制度的议案 表决结果为7票同意 0票反对 0票弃权 [13] - 公司拟制定《董事和高级管理人员离职管理制度》和《信息披露暂缓与豁免业务管理制度》两项新制度 [14] - 公司拟修订包括《董事和高级管理人员所持公司股份及其变动管理制度》、《信息披露管理制度》等在内的十六项现有管理制度 [14]

铁路电子客票发票开具流程 - 个人可通过铁路12306App的“电子发票”功能为未开票行程开具电子发票，支持单次或批量开具，并可预览、下载PDF/OFD格式文件或发送至邮箱 [11][12][14] - 为他人购票后，购票人可凭乘车人有效身份证件或订单号加购票人身份证件，在车站售票窗口申请开具“扫码开票单”，再通过铁路12306App扫描二维码完成电子发票开具 [5] - 跨境车票暂不提供电子发票服务，旅客需在车站售票窗口或自动售票机换取纸质报销凭证 [6] - 旅游、学生、研学等团体票不支持乘车人自行开具，需由购票人按流程统一申请电子发票 [7] 建筑服务增值税政策解析 - 建筑服务需与工程设计、工程监理、建筑图纸审核、植物养护等服务区分，后者分别属于文化创意服务、鉴证咨询服务或其他生活服务，适用不同增值税率 [20] - 建筑服务中的修缮服务增值税率为9%，而修理修配服务税率为13%，维护保养服务按“其他现代服务”缴纳增值税，税率为6% [21] - 自然人异地提供建筑服务无需预缴增值税，相关规定仅适用于单位和个体工商户 [22] - 一般纳税人提供建筑服务在特定情况下可选择简易计税方法，包括以清包工方式、为甲供工程或为建筑工程老项目提供的服务 [23] - 建筑服务税收分类编码为305，其下属税目如工程服务、安装服务、修缮服务、装饰服务等均有对应细分编码 [26][27] - 一般纳税人提供建筑服务适用一般计税方法时增值税率为9%，适用简易计税方法时征收率为3%，小规模纳税人适用3%征收率，但在2023年1月1日至2027年12月31日期间减按1%征收率征收增值税 [28] - 小规模纳税人跨区提供建筑服务时，在预缴地月销售额未超过10万元无需预缴税款，月销售额超过10万元则减按1%预征率预缴增值税 [29]

增值税纳税义务发生时间 - 应税行为发生并收讫销售款项或取得索取款项凭据当天为纳税义务发生时间 若先开具发票则为开票当天 [2] - 收讫销售款项指销售服务 无形资产 不动产过程中或完成后收到款项 取得索取款项凭据当天指书面合同确定的付款日期 无合同或未确定日期则为服务 无形资产转让完成或不动产权属变更当天 [3] - 提供建筑服务 租赁服务采取预收款方式的 纳税义务发生时间为收到预收款当天 [4] 增值税预缴计算 - 一般纳税人一般计税方法下应预缴税款为全部价款和价外费用减去支付的分包款后除以1加9%再乘以2% [5] - 一般纳税人简易计税方法下应预缴税款为全部价款和价外费用减去支付的分包款后除以1加3%再乘以3% 小规模纳税人同样适用简易计税 [5] - 小规模纳税人优惠政策规定2023年1月1日至2027年12月31日期间 预缴地月销售额未超过10万元无需预缴税款 超过10万元且适用3%预征率的项目减按1%预征率预缴增值税 [6] 附加税预缴 - 城市维护建设税和教育费附加以预缴增值税税额为计税依据 按预缴增值税所在地适用税率和征收率就地计算缴纳 [7] 企业所得税预缴 - 浙江省外建筑企业来浙项目部需就取得的全部收入包括全部价款和价外费用不含增值税按0.2%就地缴纳企业所得税 且不得扣除分包款 [8] - 浙江省内建筑企业来浙项目部企业所得税无须就地预缴 [8] 定期定额个体工商户管理 - 定期定额户经营额 所得额连续纳税期超过或低于税务机关核定定额时 应当提请税务机关重新核定定额 税务机关需重新核定 具体期限由省税务机关确定 [13] 财政性资金企业所得税处理 - 企业取得的各类财政性资金除属于国家投资和资金使用后要求归还本金外 均应计入企业当年收入总额 [16] - 财政性资金包括企业取得的来源于政府及其有关部门的财政补助 补贴 贷款贴息 其他各类财政专项资金 包括直接减免的增值税和即征即退 先征后退 先征后返的各种税收 但不包括企业按规定取得的出口退税款 [16] - 国家投资是指国家以投资者身份投入企业 并按规定相应增加企业实收资本或股本的直接投资 [16]

公司基本信息 - 玉溪中森建林木材加工有限责任公司于近日成立 [1] - 公司法定代表人为李桂彬 [1] - 公司注册资本为200万人民币 [1] 公司经营范围 - 许可项目 - 许可经营项目包括旅游业务、建设工程施工、道路货物运输（不含危险货物）、牲畜饲养、家禽饲养 [1] - 具体许可经营项目需经相关部门批准后方可开展 [1] 公司经营范围 - 一般项目 - 一般项目核心业务为木材加工与木材销售 [1] - 一般项目包括林业产品销售、园林绿化工程施工、建筑工程机械与设备租赁 [1] - 一般项目涵盖金属材料销售、建筑材料销售、建筑装饰材料销售、金属矿石销售 [1] - 一般项目包含劳务服务（不含劳务派遣）、装卸搬运 [1] - 一般项目涉及旅行社服务网点旅游招徕与咨询服务 [1]

跨地区建筑服务增值税预缴规则 - 跨县（市、区）提供建筑服务需在建筑服务发生地预缴增值税，在机构所在地申报纳税，但同一地级行政区内跨县（市、区）提供服务不适用此办法 [3] - 一般纳税人适用一般计税方法时，应预缴税款按（全部价款和价外费用-支付的分包款）÷（1+9%）×2%计算，例如含税收入100万元扣除分包款60万元后预缴0.73万元 [5][8][9] - 一般纳税人选择简易计税方法或小规模纳税人，应预缴税款按（全部价款和价外费用-支付的分包款）÷（1+3%）×3%计算，但小规模纳税人月销售额未超10万元（季度未超30万元）可免于预缴 [6][9][10] 小规模纳税人增值税预缴特殊政策 - 小规模纳税人在预缴地月销售额超过10万元，且在2023年1月1日至2027年12月31日期间，适用3%预征率的项目可减按1%预征率预缴，计算公式为（全部价款和价外费用-支付的分包款）÷（1+1%）×1% [10] - 按季申报的小规模纳税人跨市提供建筑服务，季度销售额不超过30万元则无需预缴增值税，与开具发票种类（专票或普票）无关 [19][21] - 小规模纳税人在同一预缴地有多个建筑项目时，需将所有项目的季度总销售额合并计算来判断是否超过30万元及是否需要预缴，不同预缴地的项目则分别判断 [20] 增值税预缴操作要点 - 计算预缴税款时可扣除的分包款必须取得合法有效凭证，包括2016年4月30日前开具的建筑业营业税发票，或2016年5月1日后开具且备注栏注明建筑服务发生地和项目名称的增值税发票 [11] - 纳税人取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为负数时，可结转至下次预缴税款时继续扣除 [13] - 预缴的增值税税款可以在当期增值税应纳税额中抵减，抵减不完的可结转下期继续抵减，并以完税凭证作为合法有效凭证 [15] 跨地区建筑服务附加税费预缴 - 纳税人跨地区提供建筑服务，在预缴增值税的同时，需以预缴增值税额为计税依据，按预缴地的城市维护建设税适用税率和教育费附加征收率就地计算缴纳附加税费 [16] - 例如，某企业预缴增值税0.73万元，若所在地城建税税率为7%，则需预缴附加税费0.73 x (7%+3%+2%) = 0.09万元 [16] 跨地区建筑服务企业所得税预缴 - 建筑企业总机构直接管理的跨地区设立的项目部，应按项目实际经营收入的0.2%按月或按季由总机构向项目所在地预分企业所得税，并由项目部向所在地主管税务机关预缴 [18] - 例如，某项目部取得不含税收入100÷（1+9%）万元，则应预缴企业所得税额为100÷（1+9%）x 0.2% = 0.18万元 [19]