文章核心观点 - 文章通过一个公司因纳税缴费信用为D级导致贷款被拒的案例，强调了纳税缴费信用管理对企业融资及日常经营的重要性，并详细解读了国家税务总局自2025年7月1日起实施的《纳税缴费信用管理办法》中的关键规定，特别是直接判定为D级的严重失信情形及其后果 [3][4][8] 纳税缴费信用评级体系 - 纳税缴费信用级别分为A、B、M、C、D五个等级 [4] - 纳税缴费信用是银行“纳税信用贷”等金融产品的硬性门槛，信用级别需达到A级或B级才符合申请条件 [3] - 案例中公司因多次逾期申报导致纳税缴费信用被扣分，最终被评为D级，从而无法获得贷款 [3][4] 导致纳税缴费信用直接判为D级的情形 - 存在逃避追缴欠税、骗取出口退税、虚开增值税专用发票、骗取留抵退税等税收违法行为 [8][9] - 存在逃避缴纳税款、虚开增值税专用发票以外的其他发票等违法行为被移送或由公安机关直接立案查处 [9] - 偷税（逃避缴纳税款）金额10万元以上且占各税种应纳税总额10%以上 [9] - 在规定期限内未按税务机关处理结论足额缴纳税款、利息、滞纳金和罚款 [9] - 以暴力、威胁方法拒不缴纳税款或拒绝、阻挠税务机关实施税务稽查执法行为 [9] - 违反发票管理法规，导致其他单位或个人未缴、少缴或骗取税款 [9] - 提供虚假材料，骗取税收优惠 [8][9] - 骗取国家出口退税款，被停止出口退（免）税资格未到期 [9] - 被认定为非正常户或者走逃（失联）户 [8][9] - 由非正常户或走逃（失联）户的直接责任人员，在该户认定后注册登记或负责经营的其他经营主体 [10][13] - 由D级经营主体的直接责任人员，在该主体评为D级后注册登记或负责经营的其他经营主体 [10][13] - 被确定为重大税收违法失信主体 [10] - 存在税务机关依法认定的其他严重失信情形 [10] 纳税缴费信用被评为D级的后果 - 对直接责任人员在经营主体被评D级后注册登记、负责经营的其他经营主体直接判为D级 [11][13] - 税务机关将结合风险评估，对D级主体限额限量领用增值税专用发票，并限制数电发票额度 [11] - 普通发票的领用实行交（验）旧领新、严格限量供应 [11][12] - 被列入重点监控对象，加强信用监管 [13] - 除特定关联判级情形外，因直接判级评为D级的，D级评价保留至第2年，且第3年不得评为A级 [13] - 税务机关会依法依规将D级评价结果提供给相关部门，并可能采取其他严格管理措施 [13] 企业纳税信用管理实践启示 - 企业需明确自身在涉税事项中的主体责任，不能完全依赖代账公司 [4] - 应加强涉税数据的“日清月结”，并与代账公司保持良性互动，确保按期申报，避免因逾期申报导致信用扣分 [4] - 企业应主动管理并争取提升纳税缴费信用级别，例如从D级转为更高级别（如A级），以保障融资渠道畅通和经营便利 [4]

如何确认合作伙伴的纳税缴费信用级别 - 纳税缴费信用A级是评价经营主体依法纳税、信用良好的最高级别资质 是选择靠谱合作伙伴的关键参考维度之一 [3] - 税务机关对纳税缴费信用评价为A级的经营主体 按规定会主动向社会公布A级名单 [3] - 可通过国家税务总局网站的【纳税服务】栏目 进入【纳税缴费信用A级纳税人名单】进行查询 输入纳税人识别号或名称等信息即可核实 [4] 个人所得税征收相关规定 - 个人兼职取得的收入 应按照“劳务报酬所得”应税项目缴纳个人所得税 [9] - 退休人员再任职取得的收入 在减除费用扣除标准后 按“工资、薪金所得”应税项目缴纳个人所得税 [9] - “退休人员再任职”需同时符合多项条件 包括签订一年以上劳动合同、存在长期雇用关系、享受固定或基本工资、福利待遇与正式职工同等、职务晋升由用人单位负责等 [9][10]

纳税申报规定 - 公司即使没有业务收入也需按时进行零申报 [3] - 纳税人必须依照规定在申报期限内如实办理纳税申报并报送相关资料 [4] - 零申报操作需将所有应申报项目填"0"并按时提交 [6] 零申报注意事项 - 逾期未申报将影响企业信用并可能面临罚款 [6] - 零申报期间公司仍需按时报送财务报表 [6] - 企业若长期零申报且无正当理由可能被税务机关列为重点监控对象 [6] 广告费与业务宣传费扣除政策 - 公司发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出不超过当年销售收入15%的部分准予扣除 [11] - 超过当年扣除限额的广告费和业务宣传费支出准予在以后纳税年度结转扣除 [11] - 化妆品制造或销售 医药制造 饮料制造企业的广告费和业务宣传费扣除标准为销售收入的30% [11] 行业特定扣除标准 - 以销售收入1000万元为例 一般企业广告费和业务宣传费最多可扣除150万元 [11] - 以销售收入1000万元为例 化妆品公司广告费和业务宣传费最多可扣除300万元 [11] - 烟草企业的烟草广告费和业务宣传费支出一律不得在计算应纳税所得额时扣除 [12] 纳税信用评级体系 - 纳税缴费信用级别设A B M C D五个等级 [14] - A级为年度评价指标得分90分以上 B级为70分以上不满90分 [14] - M级适用于新设立经营主体或评价年度内无生产经营业务收入且得分70分以上的企业 [14]

纳税缴费信用评级体系 - 纳税缴费信用级别分为A、B、M、C、D五级 [6] - A级标准为年度评价指标得分90分以上 B级为70分以上不满90分 M级适用于新设主体或得分70分以上但无收入主体 C级为40分以上不满70分 D级为不满40分或有严重失信行为 [7] A级纳税人激励措施 - 税务机关主动向社会公布A级纳税人名单 [7] - 下一年度起评分提高1分 连续评为A级可累积提高 起评分最高不超过100分 [8] - 可一次领取不超过3个月的增值税发票用量 普通发票按需领用 符合条件的可申请按需开具全电发票 [8] - 连续3年评为A级的纳税人可享受绿色通道或专人辅导办理税费事项 [8] - 享受税务机关与相关部门实施的联合激励措施及其他定制化激励措施 [10] 政策实施安排 - 《纳税缴费信用管理办法》自2025年7月1日起施行 [6] - A级纳税人名单按月更新 覆盖东城区、西城区等19个行政区及经济技术开发区 [8]

暑期实习生个税预扣预缴政策 - 正在接受全日制学历教育的学生因实习取得劳务报酬所得，扣缴义务人预扣预缴个人所得税时可按照累计预扣法计算并预扣预缴税款 [2] - 本期应预扣预缴税额计算公式为：（累计收入额 - 累计减除费用）× 预扣率 - 速算扣除数 - 累计减免税额 [2] - 累计减除费用按照5000元/月乘以纳税人在本单位开始实习月份起至本月的实习月份数计算 [3] - 公式中的预扣率、速算扣除数按照《个人所得税预扣率表一》执行，例如累计预扣预缴应纳税所得额不超过36000元的部分预扣率为3% [4][5] - 举例说明：学生7月取得劳务报酬4000元，扣除5000元减除费用后无需预缴税款 [7][9] 新入职大学生个税预扣预缴政策 - 对一个纳税年度内首次取得工资、薪金所得的居民个人，扣缴义务人预扣预缴时可按照5000元/月乘以纳税人当年截至本月月份数计算累计减除费用 [8] - 首次取得工资、薪金所得的居民个人是指自纳税年度首月起至新入职时，没有取得过工资、薪金所得或者连续性劳务报酬所得的居民个人 [10] - 在入职新单位前取得过工资、薪金所得或按照累计预扣法预扣预缴过连续性劳务报酬所得个人所得税的纳税人不适用该规定 [10] - 本期应预扣预缴税额计算公式为：（累计预扣预缴应纳税所得额 × 预扣率 - 速算扣除数）- 累计减免税额 - 累计已预扣预缴税额 [10] - 累计预扣预缴应纳税所得额计算需扣除累计减除费用、累计专项扣除、累计专项附加扣除等 [11] - 举例说明：大学毕业生7月入职，公司在计算个人所得税时可扣除自年初开始计算的累计减除费用7×5000=35000元 [12] 固定资产租赁税务处理 - 以经营租赁方式租入固定资产发生的租赁费支出，按照租赁期限均匀扣除 [22] - 以融资租赁方式租入固定资产发生的租赁费支出，按照规定构成融资租入固定资产价值的部分应当提取折旧费用，分期扣除 [22] - 固定资产是指企业为生产产品、提供劳务、出租或经营管理而持有的、使用时间超过12个月的非货币性资产 [22] - 经营租赁举例：公司租入设备年租金6万元，年初一次性支付12万元，每年可在企业所得税税前均匀扣除6万元 [23] - 融资租赁举例：公司租入生产线付款总额50万元，需将50万元作为资产计税基础，按直线法计算年折旧额10万元在5年内扣除 [23]