企业所得税热点问答 - 预缴申报时“职工薪酬”栏次填写规则明确：“职工薪酬-已计入成本费用的职工薪酬”填报会计核算计入成本费用的职工薪酬累计金额，包括工资薪金、职工福利费、职工教育经费、工会经费、各类基本社会保障性缴款、住房公积金、补充养老保险、补充医疗保险等；“职工薪酬-实际支付给职工的应付职工薪酬”填报“应付职工薪酬”会计科目下工资薪金借方发生的累计金额 [1] - 分支机构不能单独享受小微企业优惠 企业所得税实行法人税制 判断是否符合小型微利企业条件时 需汇总计算总机构及其各分支机构的从业人数、资产总额、年度应纳税所得额等指标的合计数 [2] - 从事国家限制和禁止行业的企业不能享受小型微利企业所得税优惠 根据相关规定 小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业 且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元三个条件的企业 对小型微利企业减按25%计算应纳税所得额并按20%税率缴纳企业所得税的政策延续执行至2027年12月31日 [18][19][21] 个人所得税热点问答 - 企业发放给员工的补贴补助是否需要缴纳个税需视性质而定 从超出国家规定比例或基数计提的福利费、工会经费中支付给个人的各种补贴补助 或支付给单位职工的人人有份的补贴补助 以及单位为个人购买汽车、住房、电子计算机等不属于临时性生活困难补助性质的支出 不属于免税福利费范围 应并入工资薪金收入计征个人所得税 [4] - 居民个人取得全年一次性奖金 在2027年12月31日前 可选择不并入当年综合所得 单独计算纳税 具体方法是以全年一次性奖金收入除以12个月得到的数额 按照月度税率表确定适用税率和速算扣除数 [6] - 为员工更正个人所得税申报可通过自然人电子税务局扣缴端或网页端办理 以扣缴端为例 需依次选择更正税款所属月份 在申报成功后点击更正申报 修改收入及减除填写信息 重新计算税款 并完成报送与缴纳 若已对更正月份后续所属期进行过申报 则需逐月更正 否则将影响后续算税和报送 [7] 社会保险费热点问答 - 企业为新进职工申报缴纳社保费流程 以社保费管理客户端为例 需先通过“职工参保信息管理”更新职工参保数据 然后在“缴费工资申报”模块为新进职工申报缴费工资 最后在“社保费申报”模块进行申报 系统将自动生成缴费基数并计算应缴费额 [10] - 职工离职未及时办理退保导致公司多缴社保费时 可通过单位社保费管理客户端申请退费 具体步骤包括在“单位职工退（抵）费申请管理”模块新增申请 添加待减员职工并填写信息 核对退费明细 选择退费账户 申请理由选择“用人单位社保费误缴退费” 并上传自拟的退费申请书PDF及其他佐证材料 提交后可在该模块查看审批和退付进度 [11] - 灵活就业人员可通过多种渠道自行办理社保费缴费 包括电子税务局地方特色社保业务、一网通办、随申办、支付宝市民中心社保缴费、工商银行上海市分行微信公众号、中国工商银行APP、云闪付APP、社区事务受理中心以及办税服务厅 [12] 电子税务局操作指南 - 变更办税人员操作流程 使用财务负责人或办税人员的企业身份登录新电子税务局后 依次点击【我要办税】-【综合信息报告】-【身份信息报告】-【涉税市场主体身份信息变更】 在身份信息变更确认下点击新增 选择办税人姓名并填写变更后内容 确定后 待新的办税人员以自然人身份登录确认即可完成变更 [26][27] - 解除办税人员权限的两种方式 公司的法人或财务负责人可登录新电子税务局 点击右上角纳税人名字后依次进入【账户中心】-【人员权限管理】-【现有办税人员】 在需要解除的人员信息后点击删除 若办税人员需自行解除关联 可以自然人身份登录电子税务局 依次点击【账户中心】-【企业授权管理】-【已授权企业】 找到需要解除关联的企业点击删除 [29][30] - 如主张身份证件被冒用于关联为财务负责人或其他办税人员 可根据出具的个人声明、公安机关接报案回执等相关资料 通过新电子税务局提交解除申请 具体操作为以自然人身份登录电子税务局后 点击【我要办税】-【综合信息报告】-【解除相关人员关联关系】提交申请 [31][32]

雇主承担雇员奖金的税务处理 - 雇主为雇员负担的个人所得税款应属于个人工资薪金的一部分[9] - 若该税款单独作为企业管理费列支则在计算企业所得税时不得税前扣除[9] 增值税进项税额抵扣限制 - 企业购进的货物发生非正常损失其进项税额不得从销项税额中抵扣[11][12] - 非正常损失包括因管理不善造成货物被盗、丢失、霉烂变质以及因违反法律法规造成货物或不动产被依法没收、销毁、拆除的情形[12] - 不得抵扣进项税额的范围还包括非正常损失的购进货物相关的加工修理修配劳务和交通运输服务[12] - 不得抵扣进项税额的范围还包括非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物不包括固定资产加工修理修配劳务和交通运输服务[12] - 不得抵扣进项税额的范围还包括非正常损失的不动产以及该不动产所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务[13] - 不得抵扣进项税额的范围还包括非正常损失的不动产在建工程所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务[13] - 构成不动产实体的材料和设备包括建筑装饰材料和给排水、采暖、卫生、通风、照明、通讯、煤气、消防、中央空调、电梯、电气、智能化楼宇设备及配套设施[13] 相关政策依据 - 相关政策依据包括《中华人民共和国增值税暂行条例》及其实施细则[14] - 相关政策依据包括《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》财税〔2016〕36号[14]

铁路电子客票进项税抵扣流程 - 自10月1日起全国铁路旅客运输领域全面使用电子发票[3] - 一般纳税人需通过新电子税局进行抵扣勾选操作具体步骤为登录后依次点击【热门服务】—【发票业务】—【发票勾选确认】—【抵扣类勾选】[3][4] - 在抵扣类勾选界面选择未勾选状态并查询符合条件发票后提交勾选完成操作[6][7] - 当月所属期发票全部勾选后需进行统计确认核对数据无误后点击申请统计完成确认[8][9][10] - 申报抵扣时进项税额需填写在增值税申报表附列资料（二）的认证相符的增值税专用发票栏次中[11] 小型微利企业判定标准 - 企业所得税实行法人税制以总机构统一计算全部应纳税所得额和应纳税额[17] - 总机构为整体判断是否属于小型微利企业的法人机构[17] - 不具有法人资格的分支机构若登记为增值税一般纳税人其享受六税两费减免优惠的资格取决于总机构是否属于小型微利企业[17] 自然人劳务报酬个税计算 - 劳务报酬所得属于一次性收入的以取得该项收入为一次属于同一项目连续性收入的以一个月内收入为一次[18] - 预扣预缴时劳务报酬所得以收入减除费用后的余额为收入额每次收入不超过4000元的减除费用按800元计算每次收入4000元以上的减除费用按20%计算[19] - 劳务报酬所得适用20%至40%的超额累进预扣率具体为不超过20000元部分税率20%超过20000元至50000元部分税率30%速算扣除数2000元超过50000元部分税率40%速算扣除数7000元[19][21]

医保待遇等待期政策背景 - 在医保待遇等待期内发生的医疗费用无法报销，需由参保人自己承担 [3] - 《中华人民共和国社会保险法》未直接明确规定医保待遇等待期，但大多数医保统筹地区在实践中已对断缴人员及未在集中参保期缴费人员设置待遇等待期 [3] - 例如2012年印发的《上海市城镇居民基本医疗保险试行办法》规定，中途参保人员（新生儿等除外）应按年度标准缴费，并需经3个月等待期满后方可享受居民医保待遇 [3] 设定医保待遇等待期的原因 - 我国居民医保非强制参保，若不设置待遇等待期，越来越多人会选择生病后才缴几百元参保，这将损害全体参保人的利益 [3] - 此举旨在防止选择性参保风险，避免群众利用对自身健康状况的信息优势，在生病后缴费并立即享受待遇，这对正常连续参保人员不公平 [4] 2025年起医保待遇等待期具体规定 - 除新生儿等特殊群体外，未在居民医保集中参保期参保或未连续参保的人员，将设置参保后固定等待期3个月 [4] - 未连续参保的，每多断缴1年，在3个月固定等待期基础上再增加1个月变动等待期 [4] - 允许参保人通过缴费修复变动等待期，缴费参照当年参保地个人缴费标准，每多缴纳1年费用可减少1个月变动等待期 [4] - 连续断缴4年及以上者，修复后变动等待期不少于3个月，即总等待期至少为6个月（3个月固定等待期加3个月变动等待期） [4] - 等待期具体标准由各省份根据自身情况确定 [4] 政策执行时间 - 待遇等待期政策从2024年缴费参加2025年基本医保起执行，2025年以前未参保的群众不受影响 [4]

电子税务局系统操作问题 - 出口应征税报关单导入失败原因为开票日期超出出口日期前90天至后30天范围 例如出口日期2024年9月16日时开票日期需在2024年6月18日至2024年10月16日之间[2] - 国有土地使用权出让收入完税证明需通过"开具中央非税收入统一票据"模块查询打印 该规则适用于矿产资源专项收入 海域使用金等非税收入[2] - 土地增值税税源采集下拉列表无项目显示原因为税费种认定未到有效期 例如有效期起为2025年9月1日时需在9月属期申报时操作[3][4] - 消费税申报提示"主表消费税名称为空"时需在税费种核定完成后等待系统数据加工 次日方可申报[4] - 涉税专业服务机构协议查询数量不一致时需调整协议生效日期范围 系统默认显示最近一年数据且日期范围限制为1年[4][5] 个人所得税政策细则 - 全日制学历教育实习生劳务报酬按累计预扣法计算个税 公式为(累计收入额-累计减除费用)×预扣率-速算扣除数 其中累计减除费用按5000元/月乘以实习月份数计算[11] - 学历继续教育支出可享受每月400元定额扣除 同一学历扣除期限不超过48个月[15] - 技能人员或专业技术人员职业资格继续教育在取得证书当年按3600元定额扣除 教师资格证书适用该规则[15][17] - 稿酬所得按收入减除20%费用后的70%计算收入额[19] - 省级人民政府 国务院部委等颁发的教育 科技 文化等领域奖金免征个人所得税 曾宪梓教育基金会教师奖具体适用该政策[22][23][24] - 职务科技成果转化现金奖励可减按50%计入科技人员当月工资薪金所得[26][28] - 延长离休退休年龄的高级专家从本单位取得的统一发放工资薪金视同离休退休工资免征个税 但从外部取得的培训费 稿酬等需征税[30][31]

暑期实习生个税预扣预缴政策 - 正在接受全日制学历教育的学生因实习取得劳务报酬所得，扣缴义务人预扣预缴个人所得税时可按照累计预扣法计算并预扣预缴税款 [2] - 本期应预扣预缴税额计算公式为：（累计收入额 - 累计减除费用）× 预扣率 - 速算扣除数 - 累计减免税额 [2] - 累计减除费用按照5000元/月乘以纳税人在本单位开始实习月份起至本月的实习月份数计算 [3] - 公式中的预扣率、速算扣除数按照《个人所得税预扣率表一》执行，例如累计预扣预缴应纳税所得额不超过36000元的部分预扣率为3% [4][5] - 举例说明：学生7月取得劳务报酬4000元，扣除5000元减除费用后无需预缴税款 [7][9] 新入职大学生个税预扣预缴政策 - 对一个纳税年度内首次取得工资、薪金所得的居民个人，扣缴义务人预扣预缴时可按照5000元/月乘以纳税人当年截至本月月份数计算累计减除费用 [8] - 首次取得工资、薪金所得的居民个人是指自纳税年度首月起至新入职时，没有取得过工资、薪金所得或者连续性劳务报酬所得的居民个人 [10] - 在入职新单位前取得过工资、薪金所得或按照累计预扣法预扣预缴过连续性劳务报酬所得个人所得税的纳税人不适用该规定 [10] - 本期应预扣预缴税额计算公式为：（累计预扣预缴应纳税所得额 × 预扣率 - 速算扣除数）- 累计减免税额 - 累计已预扣预缴税额 [10] - 累计预扣预缴应纳税所得额计算需扣除累计减除费用、累计专项扣除、累计专项附加扣除等 [11] - 举例说明：大学毕业生7月入职，公司在计算个人所得税时可扣除自年初开始计算的累计减除费用7×5000=35000元 [12] 固定资产租赁税务处理 - 以经营租赁方式租入固定资产发生的租赁费支出，按照租赁期限均匀扣除 [22] - 以融资租赁方式租入固定资产发生的租赁费支出，按照规定构成融资租入固定资产价值的部分应当提取折旧费用，分期扣除 [22] - 固定资产是指企业为生产产品、提供劳务、出租或经营管理而持有的、使用时间超过12个月的非货币性资产 [22] - 经营租赁举例：公司租入设备年租金6万元，年初一次性支付12万元，每年可在企业所得税税前均匀扣除6万元 [23] - 融资租赁举例：公司租入生产线付款总额50万元，需将50万元作为资产计税基础，按直线法计算年折旧额10万元在5年内扣除 [23]