文章核心观点 - 企业税务申报中“零申报”并非“无收益、无税款”即可随意使用的便捷选项，对适用场景理解偏差可能导致进项税额无法抵扣、亏损无法结转弥补，并引发税务核查与处罚，企业需厘清绝对不能零申报的情形以规避税务风险 [1] 零申报的常见误区与正确申报方式 - **误区一：取得免税收入就做零申报**：企业季度销售蔬菜收入10万元，虽符合蔬菜流通环节免征增值税政策且应纳税额为零，但不能零申报，而应在申报表第12栏“其他免税销售额”及《增值税减免税申报明细表》中如实填列实际免税额 [2] - **误区二：不用缴纳税款就做零申报**：季度申报的小规模纳税人季度收入20万元，符合月销售额未超10万元（季度未超30万元）的免征增值税优惠政策，仍需如实申报，需计算出不含税收入及应缴纳增值税税额，填入“小微企业免税销售额”或“未达起征点销售额”相关栏次享受免税 [3] - **误区三：已预缴税款就做零申报**：建筑公司跨省提供建筑服务并已按规定预缴税款，不能简单做零申报处理，应在申报表相关栏次如实填写销售收入和预缴税款以进行冲抵 [4][5][6] - **误区四：企业长期亏损，企业所得税零申报**：企业长期亏损且无企业所得税应纳税款，也不能做零申报，因企业的亏损可向以后五个纳税年度结转弥补，若零申报则第二年盈利不能弥补以前年度亏损，造成企业损失，应据实申报 [7][8] 其他相关税费政策问答 - **对外发生经营业务应由哪一方开具发票**：根据相关规定，销售商品、提供服务以及从事其他经营活动的单位和个人，对外发生经营业务收取款项，收款方应当向付款方开具发票，特殊情况下由付款方向收款方开具发票 [14][15] - **企业申报提示工伤保险费率错误需更正的处理方法**：工伤保险费率为浮动费率，由人社部门进行计算后推送到税务部门，若存在错误费率，建议缴费人联系人社部门进行更正，然后重新推送至税务部门 [16]

纳税申报规定 - 公司即使没有业务收入也需按时进行零申报 [3] - 纳税人必须依照规定在申报期限内如实办理纳税申报并报送相关资料 [4] - 零申报操作需将所有应申报项目填"0"并按时提交 [6] 零申报注意事项 - 逾期未申报将影响企业信用并可能面临罚款 [6] - 零申报期间公司仍需按时报送财务报表 [6] - 企业若长期零申报且无正当理由可能被税务机关列为重点监控对象 [6] 广告费与业务宣传费扣除政策 - 公司发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出不超过当年销售收入15%的部分准予扣除 [11] - 超过当年扣除限额的广告费和业务宣传费支出准予在以后纳税年度结转扣除 [11] - 化妆品制造或销售 医药制造 饮料制造企业的广告费和业务宣传费扣除标准为销售收入的30% [11] 行业特定扣除标准 - 以销售收入1000万元为例 一般企业广告费和业务宣传费最多可扣除150万元 [11] - 以销售收入1000万元为例 化妆品公司广告费和业务宣传费最多可扣除300万元 [11] - 烟草企业的烟草广告费和业务宣传费支出一律不得在计算应纳税所得额时扣除 [12] 纳税信用评级体系 - 纳税缴费信用级别设A B M C D五个等级 [14] - A级为年度评价指标得分90分以上 B级为70分以上不满90分 [14] - M级适用于新设立经营主体或评价年度内无生产经营业务收入且得分70分以上的企业 [14]

租金收入确认原则 - 租金收入按照合同约定的承租人应付租金的日期确认收入实现，不论款项是否实际收付 [3] - 企业应纳税所得额计算以权责发生制为原则，根据租赁合同约定的付款时间确认当期收入 [3] 纳税申报合规要求 - 企业在纳税期内没有应纳税款也需按规定办理纳税申报，零申报不等于不申报 [10] - 未按期申报会产生滞纳金及罚款，纳税人必须按期进行纳税申报 [10] - 企业享受减税、免税待遇期间仍需按规定办理纳税申报 [12] 增值税纳税义务确认 - 增值税纳税义务发生时间为收讫销售款项或取得索取销售款项凭据的当天，先开具发票的为开具发票当天 [13] - 发生应税销售行为时，即使未开具发票，只要收讫款项或取得收款凭据即产生纳税义务 [13][14] 小规模纳税人申报规定 - 按固定期限纳税的小规模纳税人选择按月或按季申报后，一个会计年度内不得自行变更 [16] - 小规模纳税人季度销售额超过30万元需缴纳增值税，月销售额未超过10万元但季度销售额超过30万元不享受免税 [15][16] - 小规模纳税人销售额计算包含所有增值税应税销售行为，包括销售货物、劳务、服务、无形资产和不动产 [18] - 只有扣除不动产销售额后未超过免税标准的销售货物、劳务、服务、无形资产才享受免征增值税 [18]

个体工商户纳税申报义务 - 纳税人必须依照法律确定的申报期限和内容如实办理纳税申报，无论是否有收入 [1] - 即使纳税期内没有应纳税款（零申报），也必须按规定办理申报，否则系统会记录为逾期 [2] - 申报是规定动作，与是否盈利无关 [2] 逾期申报处理政策 - 首次未按时申报且在责令期限内通过电子税务局或办税服务厅及时补申报，可不予行政处罚 [2] - 依据《中华人民共和国行政处罚法》第三十三条，违法行为轻微并及时改正且无危害后果不予行政处罚 [2] - 国家税务总局2021年第6号和第33号公告明确了税务行政处罚"首违不罚"事项清单 [2] 残疾人就业保障金相关操作 - 完成残疾人就业保障金申报缴费后，可通过电子税务局"我要办税"-"证明开具"-"开具税收完税证明"开具完税证明 [10] - 在开具界面选择征收项目"残疾人就业保障金"进行查询，显示完税凭证信息后可预览和开具 [12][13] - 用人单位安排1名持有一至二级残疾人证或一至三级残疾军人证人员就业，按安排2名残疾人计算 [16][17] 合规纳税的重要性 - 按时申报和合规纳税既是责任，也是信用积累的基础，对经营发展有好处 [3]

增值税小规模纳税人免税政策 - 小规模纳税人月销售额未超过10万元可免征增值税 应税销售额需填写在《增值税及附加税费申报表》的"小微企业免税销售额"或"未达起征点销售额"栏次 [2] 纳税申报违规处罚 - 纳税人未按期办理纳税申报或报送资料 税务机关可处以2000元以下罚款 情节严重者罚款2000-10000元 [4] 政策法规依据 - 涉及税收征管的主要法规包括《中华人民共和国税收征收管理法》 以及国家税务总局2015年第85号、2018年第55号公告 [7] 内容来源声明 - 文章标注为学习参考用途 非实际办税标准 版权归原作者所有 [9]

零申报与不申报的区别 - 零申报是指在纳税申报所属期内没有发生应税收入，当期增值税、企业所得税等真实申报数据全部为0 [2] - 不申报属于税收违法行为，将面临行政处罚 [2] - 两者完全不同，零申报是合法申报方式，不申报是违法行为 [2] 税收征管法规 - 《税收征管法》第六十二条规定了纳税人未按规定申报的法律责任 [2] 信息来源 - 文章由上海税务支持，来源为国家税务总局 [4] - 内容仅供参考，非实际办税费标准，文章版权归原作者所有 [6]