纳税缴费信用管理体系与失信行为分类 - 纳税缴费信用管理体系对经营主体进行分级管理，系统默认显示2025年扣分指标详情，经营主体可据此及时处理失信事项[10] - 经营主体可根据评价指标扣分情况及时修复信用，若失信行为尚未记入年度评价结果，税务机关将在开展年度评价时根据纠正情况统一更新[11] - 对于特定失信情形，经营主体可在规定期限内向主管税务机关申请信用复评（核）[3] 严重税收违法行为界定 - 提供虚假材料骗取税收优惠、骗取国家出口退税款且资格未到期、存在逃避追缴欠税、骗取出口退税、虚开增值税专用发票、骗取留抵退税等行为均被界定为严重税收违法[2] - 偷税（逃避缴纳税款）金额达10万元以上且占各税种应纳税总额10%以上，被列为严重税收违法行为[2] - 存在逃避缴纳税款、虚开增值税专用发票以外的其他发票等违法行为并被移送或由公安机关直接立案查处，亦属严重违法[2] 拒不履行税务义务行为界定 - 在规定期限内未按税务机关处理结论足额缴纳税款、利息、滞纳金和罚款的行为被界定为拒不履行税务义务[2] - 以暴力、威胁方法拒不缴纳税款或拒绝、阻挠税务机关依法实施税务稽查执法行为，属于拒不履行义务[2] - 违反发票管理法规，导致其他单位或个人未缴、少缴或骗取税款，同样被视为拒不履行税务义务[2] 失信与关联责任行为界定 - 被认定为非正常户或走逃（失联）户，以及由此类户的直接责任人员在事后注册登记并负责经营，均构成失信与关联责任[2] - 由纳税信用D级经营主体的直接责任人员在评为D级之后注册登记并负责经营，被列为失信关联责任[2] - 被确定为重大税收违法失信主体或存在税务机关依法认定的其他严重失信情形，均属于失信与关联责任范畴[2] 纳税信用评价具体扣分指标 - 评价年度内因非正常原因导致增值税连续3个月或累计6个月应纳税额为0，将导致不予评为A级[10] - 经营主体可通过点击指标后的“查看明细”按钮，查看具体行为发生明细[11] 个人所得税应纳税所得额计算规定 - 根据国家税务总局2006年108号文，转让住房计算个人所得税时，纳税人可凭原购房合同、发票等凭证，经审核后从转让收入中减除房屋原值、转让过程中缴纳的税金及相关合理费用[12][13] - 合理费用包括纳税人按规定实际支付的住房装修费用、住房贷款利息、手续费、公证费等费用，其中手续费、公证费等可凭有关部门有效证明据实扣除[14]

如何确认合作伙伴的纳税缴费信用级别 - 纳税缴费信用A级是评价经营主体依法纳税、信用良好的最高级别资质 是选择靠谱合作伙伴的关键参考维度之一 [3] - 税务机关对纳税缴费信用评价为A级的经营主体 按规定会主动向社会公布A级名单 [3] - 可通过国家税务总局网站的【纳税服务】栏目 进入【纳税缴费信用A级纳税人名单】进行查询 输入纳税人识别号或名称等信息即可核实 [4] 个人所得税征收相关规定 - 个人兼职取得的收入 应按照“劳务报酬所得”应税项目缴纳个人所得税 [9] - 退休人员再任职取得的收入 在减除费用扣除标准后 按“工资、薪金所得”应税项目缴纳个人所得税 [9] - “退休人员再任职”需同时符合多项条件 包括签订一年以上劳动合同、存在长期雇用关系、享受固定或基本工资、福利待遇与正式职工同等、职务晋升由用人单位负责等 [9][10]

折扣销售与组合销售的税务处理 - 采取折扣方式销售货物时 若销售额和折扣额在同一张发票的“金额”栏分别注明 可按折扣后的销售额（如170元）征收增值税 若仅在“备注”栏注明折扣额 则需按原销售额（如200元）全额缴税[2][5] - 对于买一赠一等组合销售方式 若符合折扣销售规定 可按折扣后的销售额征收增值税 在企业所得税处理上 不属于捐赠 应将总销售金额按各项商品的公允价值比例分摊确认各项销售收入[6] 预收款方式的收入确认时点 - 采取预收货款方式销售货物 增值税纳税义务发生时间为货物发出的当天 但生产销售工期超过12个月的大型机械设备等货物 为收到预收款或书面合同约定的收款日期的当天[7] - 企业所得税收入的确认需遵循权责发生制和实质重于形式原则 对于预收款方式销售商品 在发出商品时确认收入[7] A级纳税人的激励措施 - 税务机关会主动向社会公布A级纳税人名单 相关信息可在税务局官网查询 这有助于企业获得客户信任[13] - 下一年度纳税信用起评分提高1分 连续评为A级可累积提高 起评分最高不超过100分 这提高了企业的容错空间[14][20] - A级纳税人可一次领取不超过3个月的增值税发票用量 调整用量即时办理 普通发票按需领用 符合条件的可申请按需开具全面数字化的电子发票[15][20] - 连续3年评为A级的纳税人 可由税务机关提供绿色通道或专门人员辅导办理税费事项[16][20] - 税务机关与银行合作推出“银税互动”信用贷款 A级纳税人可享受利率优惠和申请便利[18]

纳税信用A级纳税人查询方式 - 可通过国家税务总局网站查询A级纳税人名单，税务机关会主动向社会公布A级名单[2] - 查询时需点击对应省份进入纳税信用A级纳税人名单公布栏，名单按月更新[3] - 通过补评、复评、修复等方式进入A级纳税人名单的，将在下月公布[3] - 纳税人也可通过电子税务局或主管税务机关办税服务厅直接查询A级纳税人信息[3] 企业纳税信用评分查询渠道 - 企业可在全国统一规范电子税务局查询自身纳税缴费信用级别[4] - 查询路径为登录电子税务局APP后点击办税查询相关功能[5] 不得评为A级纳税人的情形 - 实际生产经营期不满3年的企业不能评为A级[7] - 上一评价年度评价结果为D级的企业不能评为A级[7] - 非正常原因导致评价年度内增值税连续3个月或累计6个月应纳税额为0的企业不能评为A级[7] - 不能按照国家统一会计制度设置账簿并提供准确税务资料的企业不能评为A级[7] 不影响纳税信用评价的情形 - 税务机关按照"首违不罚"规定不予行政处罚的情况不影响纳税信用评价[7] - 违法行为轻微并及时改正且未造成危害后果的情况不影响纳税信用评价[7] 数电发票下载操作流程 - 登录电子税务局APP后点击办税查询-发票使用-全量发票查询功能[14] - 进入查询页面后选择"取得发票"类型，录入数电发票号码等条件进行查询[16] - 查询结果显示发票金额269.31元，税额2.69元[16] - 点击对应发票可查看详情，包括开票日期2025-09-11 17:36:00等基本信息[17] - 系统提供查看发票、二维码下载、下载PDF、下载OFD、下载XML五种下载方式[18]

A级纳税人评定标准 - 年度评价指标得分需达到90分以上[2] - 上一评价年度结果不得为D级[2] - 评价年度内不得因非正常原因导致增值税连续3个月或累计6个月应纳税额为0[2] - 必须按照国家统一会计制度设置账簿并进行合规核算[2] 严重税收违法行为界定 - 提供虚假材料骗取税收优惠属于严重税收违法行为[2] - 涉及逃避追缴欠税、骗取出口退税、虚开增值税专用发票、骗取留抵退税等行为[2] - 偷税金额10万元以上且占各税种应纳税总额10%以上构成严重违法[2] - 存在逃避缴纳税款、虚开发票等行为被移送或由公安机关立案查处[2] 拒不履行税务义务行为 - 未按规定期限足额缴纳税款、利息、滞纳金和罚款[2] - 以暴力、威胁方法拒不缴纳税款或阻挠税务稽查执法[2] - 违反发票管理法规导致其他单位或个人未缴、少缴或骗取税款[2] 失信及关联责任认定 - 被认定为非正常户或走逃（失联）户[2] - 由非正常户或走逃户直接责任人员之后注册登记负责经营[2] - 由D级经营主体直接责任人员在评为D级之后注册登记负责经营[2] - 被确定为重大税收违法失信主体[3] 纳税信用复评机制 - 对评价指标扣分或判级有异议可在评价年度次年3月申请复核[3] - 对纳税信用评价结果有异议可在次年年度评价前申请复评[3] - 因办理税费时间不满未参评可在纳入管理满12个月后申请复评[3] 纳税信用修复程序 - 失信行为已记入评价结果可在次年年度评价前申请信用修复[4] - 失信行为未记入评价结果时税务机关在年度评价时统一更新[4] - 信用修复需对申请内容真实性作出承诺虚假承诺将撤销修复结果并扣分[4] 增值税申报表示例 - 一般纳税人销售建材取得不含税销售额66万元其中专用发票46万元普通发票20万元[12] - 13%税率货物专用发票部分销项税额为59800元普通发票部分销项税额为26000元[14] - 申报表需分别填写开具增值税专用发票销售额460000元和其他发票销售额200000元[16] 软件产品增值税政策常见误区 - 享受即征即退政策需取得软件产品登记证书或计算机软件著作权登记证书[26] - 仅增值税一般纳税人销售自行开发生产的软件产品可享受该政策小规模纳税人不适用[29] - 对进口软件产品进行本地化改造后可享受政策但单纯汉字化处理不符合条件[33] - 随同计算机硬件、机器设备销售嵌入式软件产品需分别核算成本否则不得享受政策[36] - 销售软件产品时收取的培训费、维护费等费用可按规定征收增值税并享受即征即退政策[39]