欢迎扫描下方二维码关注： 系打印工月以纳优创为UDI, ▶ 不能按照国家统一的会计制度规定设置账簿, 并根据合法、有效凭证核算,向税务机关提 供准确税务资料的。 国 这13种情形直接判为D级 1 存在逃避追缴欠税、骗取出口退税、虚开增值 税专用发票、骗取留抵退税等税收违法行为的; (2)存在逃避缴纳税款、虚开增值税专用发票以外 的其他发票等违法行为被移送公安机关或者被 公安机关直接立案查处的; -- 3 偷税 (逃避缴纳税款) 金额10万元以上且占各 税种应纳税总额10%以上的; --- (② 在规定期限内未按税务机关处理结论足额缴纳 税款、利息、滞纳金和罚款的; the state of the suppo (5)以暴力、威胁方法拒不缴纳税款或者拒绝、阻 挠税务机关依法实施税务稽查执法行为的; -- 6 违反发票管理法规，导致其他单位或者个人未 缴、少缴或者骗取税款的; -- ------- 7 提供虚假材料,骗取税收优惠的; 8 骗取国家出口退税款,被停止出口退(免)税 资格未到期的; a to the first and the state of the states of the states of ...

房地产开发经营业纳税人身份判定 - 判定标准为从事“房地产开发经营”业务产生的增值税销售额与预收款之和占公司全部增值税销售额及预收款总和的比重需超过50% [6] - 该比重按照申请退税前连续12个月的数据计算 若经营期不足12个月但满3个月 则按实际经营期数据计算 [6] - 同一计算期间内已计入比重的预收款不得再重复计入增值税销售额 其中预收款特指采取预售方式销售自行开发房地产项目时收到的款项 [6] 期末留抵退税的纳税缴费信用级别要求 - 申请留抵退税时 纳税缴费信用级别需为A级或B级 [8] - 信用级别判定以纳税人向主管税务机关提交《退(抵)税申请表》时的级别为准 [8] 同时符合免抵退税与留抵退税条件的办理流程 - 适用免抵退税办法的纳税人应当先办理免抵退税 办理完毕后仍符合规定条件的可以申请留抵退税 [10] - 可在同一增值税纳税申报期内同时申报免抵退税和提交留抵退税申请 [10] - 当期可申报免抵退税的出口销售额为零时应办理免抵退税零申报 [10] 纳税缴费信用直接判为D级的情形 - 存在逃避追缴欠税 骗取出口退税 虚开增值税专用发票 骗取留抵退税等税收违法行为 [16] - 存在逃避缴纳税款 虚开增值税专用发票以外的其他发票等违法行为被移送公安机关 [16] - 偷税(逃避缴纳税款)金额10万元以上且占各税种应纳税总额10%以上 [17] - 在规定期限内未按税务机关处理结论足额缴纳税款 利息 滞纳金和罚款 [17] - 以暴力 威胁方法拒不缴纳税款或拒绝 阻挠税务机关依法实施税务稽查执法行为 [17] - 违反发票管理法规导致其他单位或个人未缴 少缴或骗取税款 [18] - 提供虚假材料骗取税收优惠 [19] - 骗取国家出口退税款被停止出口退(免)税资格未到期 [19] - 被认定为非正常户或走逃(失联)户 [19] - 由非正常户或走逃(失联)户的直接责任人员在认定后注册登记 负责经营 [20] - 由D级经营主体的直接责任人员在评为D级之后注册登记 负责经营 [20] - 被确定为重大税收违法失信主体 [20] - 存在税务机关依法认定的其他严重失信情形 [20]

增值税适用税率及应税项目 - 销售特定货物适用9%税率 包括图书报纸杂志、电子出版物、饲料、化肥、农机、农药、农膜等[2] - 销售特定无形资产和不动产适用9%税率 包括转让建筑物、构筑物、土地使用权、不动产产权等[2] - 提供交通运输服务适用9%税率 包括水路、航空、陆路、管道运输服务以及无运输工具承运业务[2] - 提供邮政服务适用9%税率 包括邮政普遍服务、特殊服务和其他邮政服务[2] - 提供建筑服务适用9%税率 包括工程服务、安装服务、修缮服务、装饰服务和其他建筑服务[2] - 销售特定无形资产适用6%税率 包括转让技术、商标、著作权、商誉等权益性无形资产所有权或使用权[3] - 提供增值电信服务适用6%税率[3] - 提供金融服务适用6%税率 包括贷款服务、直接收费金融服务、保险服务和金融商品转让服务[3] - 提供现代服务适用6%税率 包括研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务等[3] - 提供生活服务适用6%税率 包括教育医疗服务、旅游娱乐服务、餐饮住宿服务、居民日常服务等[3] - 出口货物、服务及无形资产适用零税率 包括国务院规定范围内的跨境销售行为[3] 纳税信用A级纳税人查询流程 - 税务机关主动向社会公布A级纳税人名单作为激励措施[11] - 查询A级纳税人需登录国家税务总局网站并点击纳税服务栏目[12][13] - 在纳税服务页面点击"纳税信用A级纳税人名单"进入查询系统[13] - 查询系统显示各省份列表 需点击对应省份进行查询[13] - 查询时需输入纳税人识别号（统一社会信用代码）、纳税人名称、评价年度等信息[14] - 系统显示纳税人相关信息即为A级 无相关信息则表明不是A级[14]

房产税计征原值范围 - 与房屋不可分割的附属设备需计入房产原值计征房产税，包括暖气、卫生、通风、照明、煤气设备、各种管线、电梯、升降机等[2] - 以房屋为载体且不可随意移动的附属设备和配套设施，如给排水、采暖、消防、中央空调、电气及智能化楼宇设备，无论是否单独核算，均需计入房产原值[2] 房产原值调整规则 - 更换房屋附属设备时，新设备价值计入房产原值时可扣减旧设备价值[3] - 易损坏且需经常更换的零配件，更新后不再计入房产原值[3] 地价计入房产原值规则 - 计征房产税时房产原值必须包含地价，包括土地使用权价款和土地开发成本[4] - 宗地容积率低于0.5时，按房产建筑面积的2倍计算土地面积并确定计入房产原值的地价[4] 新办纳税人税务办理 - 新办纳税人可通过电子税务局"新办纳税人场景"进入套餐办理税务信息确认[5] - 需输入企业统一社会信用代码、经办人姓名及身份证号码完成登录和信息填报[5] 企业税务信息查询 - 可通过电子税务局"一户式查询"模块查询纳税人基本信息、税费种认定信息、资格信息和核定征收信息[6] - 纳税人基本信息涵盖基础信息、注册经营信息、法定代表人关联企业信息等多项内容[6] 新成立公司税种范围 - 有限责任公司等形式一般涉及增值税、附加税费、企业所得税、个人所得税（综合所得）、印花税和水利建设基金等税种[7] - 个体户及个人独资企业等形式一般涉及增值税、附加税费、个人所得税生产经营所得等税种[7] 申报智能自检功能 - 申报智能自检服务可自动检查税费种间逻辑关系与合规性，并将结果推送给纳税人[12] - 纳税人可通过电子税务局"申报自检结果查询"功能手动触发自检流程[13] 纳税信用评级限制 - 实际生产经营期不满3年的企业不能评为A级信用[17] - 上一评价年度结果为D级或非正常原因导致增值税连续3个月/累计6个月应纳税额为0的企业不能评为A级[17][18] - 未按国家统一会计制度设置账簿或无法提供准确税务资料的企业不能评为A级信用[18]

个人税务信息冒用问题自查与申诉 - 个人可通过登录个人所得税App 在【我的】-【任职受雇】栏查询任职企业数量及详情 核实任职受雇信息准确性[3][5] - 存在两种任职信息异常情形：被从未任职单位冒用个人信息 或因离职手续延迟/单位更名/劳务派遣等正常现象导致信息差异[7] - 确认被冒用后需在App提起申诉：针对从未任职单位选择【从未在职】类型 针对历史任职单位问题选择【曾经在职】类型并补充说明[7][8] 虚假收入记录申诉流程 - 在App【首页】-【收入纳税明细查询】选择年度与所得类型 对虚假收入记录点击【申诉】 类型可选择从未/曾经/目前在职[9][12] - 若存在多笔虚假收入 可在同一页面点击【批量申诉】勾选问题收入项目集中处理[15] - 需同步申诉被冒用任职单位及对应虚假收入 否则虚假收入仍会计入年度汇缴税款计算[15] 住房租金专项附加扣除填报规则 - 换租存在租赁期交叉时 新增住房租赁开始时间需晚于已填报记录的截止时间 避免重叠填报[22] - 示例：4月租房至9月30日 9月新租房时 新租约开始时间应填10月 确保两处租赁时间无交叉[23] 境外支付税务备案豁免情形 - 境内个人因境外留学、旅游、探亲等因私用汇 无需办理《服务贸易等项目对外支付税务备案表》[26] - 非因私用汇（如境外投资、劳务报酬支付）需根据国家税务总局2013年第40号公告判断是否备案[28] 纳税信用评级限制条件 - 根据《纳税缴费信用管理办法》 2025年7月1日起实际生产经营期不满3年企业不能评A级[32] - 上年度评D级、非正常原因导致增值税连续3个月或累计6个月应纳税额为0的企业不能评A级[32] - 未按国家会计制度设置账簿或无法提供准确税务资料的企业不能评A级[32]

外贸企业出口退税数据修改流程 核心观点 - 外贸企业出口退税申报数据出现错误时需根据申报状态分三种情形处理：未提交、已提交未核准、已审核通过 [1][3][11] 情形一：申报数据未提交 - 可直接在电子税务局【免退税申报】模块的"填写明细表"界面编辑修改错误数据 [1] - 操作路径：登录电子税务局→【我要办税】→【出口退税管理】→【免退税申报】→【④填写明细表】→选择错误数据点击【编辑】 [1][2] 情形二：申报数据已提交但未核准 - 需先申请撤回申报：通过【企业撤回申报数据申请】模块提交《企业撤回退（免）税申报申请表》 [3] - 撤回流程：新增申请→填写撤回原因及原申报信息→保存并提交→通过【退税审核进度查询】作废记录→点击【撤销申报数据】退回未提交状态 [4][5][6][7][9] - 撤回后可按情形一修改数据 [9] 情形三：申报数据已审核通过 - 使用"外贸企业调整申报"功能更正：进入【免退税申报】→【④填写明细表】→【外贸企业调整申报】→新增调整申请 [11][12] - 提交流程：填写调整信息→保存并自检→通过【提交申报】完成更正 [13][14] 小规模纳税人增值税发票开具政策 - 2023年起小规模纳税人取得3%征收率应税销售收入可减按1%开具增值税发票 或选择放弃减税开具专用发票 [22] - 政策依据：国家税务总局2023年第1号公告 [22] 纳税信用D级判定标准及管理措施 判定标准 - 直接判为D级的情形包括：骗取出口退税、虚开发票、偷税金额超10万元且占比超10%、暴力抗税等13类行为 [27][28][29] - 信用评分规则：经常性指标齐全从100分起评 非经常性指标缺失则从90-93分起评 [26] D级管理措施 - 限制措施：限量供应增值税专用发票 普通发票实行验旧领新 [33] - 监管措施：列入重点监控对象 D级评价结果共享至相关部门 [33][35] - 影响周期：直接判D级保留2年 第3年不得评A级 [33]

出口退税申报问题 - 2024年出口货物未及时申报退税的，2025年7月仍可申报，前提是完成收汇且单证备案齐全，需附报《出口货物收汇情况表》[1] - 退税银行账户变更后，需通过新电子税局【存款账户账号报告】模块备案，并更新《出口退（免）税备案表》中的银行账号信息，确保与存款账户报告一致[1] 出口退税数据修改流程 - 申报数据未提交时，可在新电子税局退税界面点击【撤销】重新生成数据[3] - 数据已提交但未核准时，需提交《企业撤回退（免）税申请表》撤回批次[3] - 数据已核准且税款发放后，需通过【外贸企业调整申报】模块重新采集信息，缴回税款再申报[3] 合并报关商品处理 - 多种零部件合并报关时，需向税务机关书面说明商品名称相关性及计量单位折算标准，经确认后可申报退税[3] - 报关单与增值税发票的计量单位至少需一项相符，且商品名称必须一致，否则不得退税[3] 纳税信用A级评定 - 因留抵税额或加计抵减导致增值税零申报的，不影响A级评定[9] - B级90分以上企业可凭留抵税额证明申请复评升A级[9] - A级企业可优先办理出口退税，享受发票按需领用、绿色通道等福利[9]

纳税信用评级政策解读 - 核心观点：增值税零申报不影响A级信用评级，企业可通过留抵税额或加计抵减证明申请复评升为A级 [8] - A级信用福利包括：全社会公告提升市场信誉、按需领用发票、下年度评分提高1分、连续三年评A可享办税绿色通道、A级出口企业优先办理退税 [8] 税收优惠政策 - 申请增值税留抵退税、即征即退等政策不受纳税信用级别限制 [9]

纳税信用评级扩围 - 国家税务总局发布《纳税缴费信用管理办法》，首次将社保费和非税收入纳入信用评价范围，涉及收入规模超10万亿 [1] - 2024年全国社会保险基金预算收入约118945亿元，非税收入约44730亿元，两者之和接近全国税收收入（174972亿元） [1] - 新规自2025年7月1日起施行，2026年4月发布首次评价结果 [1][6] 信用评级体系优化 - 纳税缴费信用级别延续现行五级制（A/B/M/C/D），A级需年度得分90分以上，B级70-90分，M级针对新设企业或无收入企业 [3] - 优化起评分规则：经常性指标齐全从100分起评，非经常性指标缺失但纳税缴费信息齐全从93分起评（原为90分） [4] - 扣分频次从"按税种按次计算"改为"按月计算"，避免单一指标影响过大 [4] 企业激励与约束机制 - A级纳税人可单次领取3个月增值税发票用量（原为1个月），留抵退税、出口退税更便利 [3] - D级企业将受限领用增值税专用发票，被列入税务重点监控对象 [3] - 2024年全国A级纳税人达335万户，同比增加45.6万户，守信纳税人总数4127万户 [6] 容错与修复机制升级 - 新增3日内纠正失信行为可100%修复扣分的标准，原有修复加分比例提升至80%/60%/40% [5] - 引入渐次修复机制：3日内补缴按比例×100%修复，30日内补缴按比例×80%修复 [5] - 连续3个月或累计6个月增值税应纳税额为0不影响A级评定 [4][5] 政策影响与行业反馈 - 社保费纳入信用评价强化企业社会责任感，体现税务部门征管优势 [2] - 专家认为新规预留容错空间是柔性执法的重要体现，避免差异化情形导致误伤 [4] - 税务部门将通过电子税务局等渠道提供信用查询服务，加强跨部门信息共享 [6]