资源综合利用增值税即征即退政策 - 政策核心为增值税一般纳税人销售自产资源综合利用产品和提供劳务可享受增值税即征即退政策 [1] - 政策自2015年7月1日起持续享受 [2] - 具体退税比例和技术标准需参照2021年第40号公告所附的《资源综合利用产品和劳务增值税优惠目录(2022年版)》 [3] 政策享受条件 - 纳税人申请退税需按规定从销售方取得增值税发票或符合规定的凭证 否则对应销售收入不得适用即征即退规定 [4] - 可申请退税额计算公式为：[（销售收入-不得适用退税的销售收入）×适用税率-进项税额]×退税比例 [4] - 纳税人需建立再生资源收购台账 内容需包括供货方信息、资源名称、数量、价格及是否取得发票等 [5] - 销售的综合利用产品和劳务需不属于国家淘汰类、限制类项目以及“高污染、高环境风险”产品 [5] - 利用危险废物作为资源时 纳税人须取得相应级别的《危险废物经营许可证》且经营范围涵盖该危险废物 [6] - 纳税人申请退税时 其纳税信用级别不得为C级或D级 [6] - 申请退税税款所属期前6个月内 纳税人不得因违反环保或税收法律法规而受到特定程度的行政处罚 [7] 政策申报与办理 - 增值税退税根据纳税义务发生时间在对应税款所属期申报 [8] - 首次申请退税需提供退税申请材料和政策规定的证明材料 后续申请若证明材料未变化则无需重复提供 [9] - 纳税人可通过电子税务局或办税服务厅等线上线下方式办理退税 [10] - 政策主要依据为《财政部税务总局关于完善资源综合利用增值税政策的公告》（2021年第40号） [11] 铁路客运电子发票 - 全国铁路旅客运输领域已全面使用电子发票 自2024年10月1日起乘车的旅客不再提供纸质报销凭证 [16] - 电子发票与纸质发票具有同等效力 并为老年人等脱网人群提供线下开具便利 [16][17] - 旅客可通过12306网站、APP或车站窗口等在行程结束之日起180日内申请开具本人已购车票及相关费用的电子发票 [19] - 电子发票可用于抵扣税款、税前扣除和财务报销 开具时需准确填写购买方名称及统一社会信用代码 [22] - 旅客可通过铁路12306、个人所得税APP查询下载电子发票 或通过邮件接收 [23] - 企业可通过税务数字账户或全国增值税发票查验平台对铁路电子发票进行查询、查验和用途确认 [24]

增值税即征即退政策分类 软件产品 - 增值税一般纳税人销售自行开发生产的软件产品 增值税实际税负超过3%部分实行即征即退 [2] - 进口软件产品经本地化改造后销售 可享受同等退税政策 [2] - 政策依据为财税〔2011〕100号文 [4] 融资租赁服务 - 经批准从事融资租赁业务的一般纳税人 提供有形动产融资租赁及售后回租服务 增值税实际税负超过3%部分可退税 [5] - 政策依据为财税〔2016〕36号文 [7] 管道运输服务 - 一般纳税人提供管道运输服务 增值税实际税负超过3%部分可退税 [8] - 政策依据为财税〔2016〕36号文 [8] 飞机维修 - 飞机维修劳务增值税实际税负超过6%部分实行即征即退 [9] - 政策依据为财税〔2000〕102号文 [11] 按比例即征即退政策 新型墙体材料 - 销售自产新型墙体材料目录产品 实行增值税即征即退50% [15] - 政策依据为财税〔2015〕73号文 [15] 风力发电 - 销售自产风力发电电力产品 实行增值税即征即退50% [15] - 政策依据为财税〔2015〕74号文 [17] 资源综合利用 - 销售自产资源综合利用产品及劳务 可享受增值税即征即退 退还比例30%-100% [17] - 磷石膏综合利用产品退还比例为70% [17] - 政策依据为2021年第40号公告 [19] 限额即征即退政策 安置残疾人就业 - 按安置残疾人人数限额退税 每位残疾人每月退税额为当地最低工资标准4倍 [19][21] - 政策依据为财税〔2016〕52号文 [23] 其他退税类型 - 存在全额即征即退等特殊退税类型 [24]