公司业务重组 - 闻泰科技拟出售产品集成业务股权及业务资产包，包括昆明闻讯、黄石闻泰、昆明闻耀、深圳闻泰、香港闻泰等子公司100%股权及无锡闻泰、无锡闻讯、印度闻泰的业务资产包 [9][10] - 出售基准日为2024年12月31日，交易对手为立讯精密及立讯通讯 [9] - 拟出售资产范围涉及中国大陆、香港、印尼及印度等多个地区的子公司 [10] 审计情况 - 众华会计师事务所对拟出售资产2023-2024年模拟合并财务报表出具无保留审计意见 [1][2] - 审计报告确认模拟财务报表公允反映了拟出售资产的财务状况和经营成果 [2] - 关键审计事项包括长期资产减值和收入确认 [2][3][4] 财务风险 - 公司被列入美国"实体清单"导致产品集成业务采购销售受限，相关长期资产存在减值迹象 [3] - 长期资产减值涉及固定资产、在建工程、无形资产等，金额重大且依赖管理层判断 [3] - 审计机构对资产减值测试方法、关键假设及外部评估专家工作进行了重点核查 [3] 收入确认 - 营业收入是公司主要利润来源，2023-2024年度收入确认准确性对业绩影响重大 [4] - 审计程序包括检查销售合同、实施分析程序、抽样核查支持性文件及执行截止测试等 [4] - 收入确认方法需符合会计准则要求，审计关注异常波动及截止性风险 [4] 财务报表编制 - 模拟财务报表按企业会计准则编制，专为重大资产重组目的而准备 [1][8] - 编制基础包括持续经营假设，合并范围以控制为基础确定 [5][12] - 合并程序抵销内部交易，少数股东权益单独列示 [15] 会计政策 - 金融工具按业务模式和合同现金流特征分类为摊余成本、FVOCI和FVTPL [21][22] - 存货按移动加权平均法计价，期末按成本与可变现净值孰低计量 [35][36] - 固定资产采用年限平均法计提折旧，房屋建筑物折旧年限10-50年 [49] - 借款费用在符合资本化条件时计入相关资产成本 [51]

建筑施工业简易征收项目账务处理 - 简易计税项目适用3%增值税征收率，无需考虑进项抵扣问题[3] - 工程款收入会计分录：借记应收账款，贷记主营业务收入和应交税费-简易计税[4] - 购进材料取得专票需先认证抵扣后转出，避免滞留发票风险[5][7] - 材料需区分用途，分别设置"简易计税项目用料"和"一般计税项目用料"科目[8] - 无法划分进项税额时按公式计算转出：不得抵扣进项税额=当期无法划分全部进项税额×简易计税项目销售额/当期全部销售额[10][11] 工程分包会计处理 - 含税工程款100万元分包20万元案例：按全额开票，增值税额=100万÷1.03×3%=29130元[16] - 异地预缴税款会计分录：借记应交税费-简易计税233000元，贷记银行存款[17] - 支付分包款20万元分录：借记工程施工194170元和应交税费-简易计税5830元，贷记银行存款[20] 建筑业预收款增值税处理 - 预收款纳税义务发生时间为收款当天，需在异地预缴增值税[21] - 一般计税案例：预收111万元产生销项税11万元，异地预缴2%[22][23] - 简易计税案例：预收103万元计提3万元税款，直接缴纳[26] - 未开工项目进销项倒挂问题可通过提前采购获取进项发票缓解[29] 一般计税工程项目账务处理 - 案例1：收到工程款100万元确认销项税99099.10元[30] - 案例2：支付分包款20万元抵扣进项税19819.82元[30] - 案例7：异地预缴增值税14414.41元通过"预缴增值税"科目核算[33][34] - 不动产进项税额分13个月抵扣，首期抵扣60%[33] 工程施工与工程结算科目运用 - "工程施工"科目归集项目成本，相当于生产企业"生产成本"科目[39][40] - "工程结算"科目反映累计结算金额，完工后与"工程施工"科目对冲[43][44] - 资产负债表列示规则：工程施工大于工程结算差额计入存货，反之计入预收账款[45][46] 完工进度收入确认 - 2700万元合同案例：2016年确认收入864万元，成本800万元[47] - 预收款888万元中800万元挂账，88万元计销项税[48] - 按完工进度确认收入分录：借记主营业务成本800万元和工程施工-合同毛利64万元，贷记主营业务收入864万元[48]