文章核心观点 - 江苏原力数字科技股份有限公司在北交所的上市申请面临重大质疑 其信息披露质量、财务数据真实性及持续经营能力存在深层次问题 与注册制对信息披露“真实、准确、完整”的核心要求形成鲜明对比 [1] 财务数据与收入确认疑点 - 报告期内公司营业收入从2022年的50,285.46万元增长至2024年的54,488.49万元 扣非归母净利润从6,799.81万元增长至8,202.70万元 呈现稳健增长态势 [2] - 公司与客户间的销售收入函证存在持续性、大额差异 报告期各期回函直接相符金额占营业收入的比例分别为55.06%、39.60%、46.94%和35.59% 均未超过60% 意味着超过40%的收入需经“审计调节” [3][4] - 2025年1-6月对单一主要客户（极可能是第一大客户T讯集团）的发函金额为8,698.34万元 客户回函仅确认3,580.48万元 差异高达5,117.86万元 调节后声称相符 但公司招股书披露同期对该客户的销售收入为8,850.33万元 与发函金额存在约151.99万元的差异 [3] - 2022年度对同一主要客户的发函金额为6,054.30万元 回函金额为7,244.38万元 出现负差异1,190.08万元 但招股书显示当年对该客户的销售收入为6,650.20万元 发函金额与披露金额之间存在595.90万元的差异 [3] - 函证调节项错综复杂 涉及不同年度之间的来回调整 远非简单的“开票延迟”所能概括 [5] - 对于函证差异 公司及中介机构给出的主要解释是“收入确认政策差异”及“客户收票时入账时间差” 但差异的持续性及巨大规模引发对收入确认节奏可能存在人为干预或判断偏差的质疑 [4] 业务模式与内部控制缺陷 - 公司主营业务包括游戏3D内容受托制作、动画3D内容受托制作和其他行业3D内容受托制作及服务 [6] - 公司对部分项目采用邮件、即时通讯工具等电子化方式进行验收确认 而非传统的纸质签章或系统验收流程 [6] - 公司未能充分说明在具备签订正式合同条件下仍选择电子验收方式的原因 也未详细披露电子验收的具体内部控制措施 [7] - 电子验收方式下收入确认时点判断面临更大主观性 可能产生跨期确认风险 公司未按客户类型和项目规模对期末前后收入确认情况进行分层分析 [7] - 公司承认部分电子验收记录存在“表述模糊需进一步确认”的情况 但未披露这类情形的占比及后续处理结果 [8] 审计与函证程序问题 - 作为IPO审计的关键证据 函证程序在原力数字案例中暴露出严重问题 签字会计师在电子验收场景下执行的函证程序存在诸多瑕疵 [6] - 函证程序未能全面覆盖所有重大交易 特别是针对电子验收项目 函证的比例和范围是否足够代表整体业务存疑 [8] - 部分函证存在“直接联系客户人员”而非遵循正式沟通渠道的情况 这种非正规程序可能影响函证的可靠性 [8] - 对于函证存在的未回函、回函不符等情形 公司未充分披露差异的具体情况、产生原因及解决措施 [9] 人才流失与核心竞争力风险 - 报告期各期 员工离职率分别为25.00%、22.44%、21.47%和26.69% 每年有超过五分之一的员工离开公司 其中绝大部分是中低职级人员 [11] - 报告期内公司前十大供应商中 有两家是由公司前员工设立的企业 公司向这些企业采购动画制作等服务 [11] - 高流失率导致培训成本增加、项目经验断层、制作效率降低和质量不稳定 对公司持续盈利能力构成威胁 [11][12] - 公司声称向前员工设立企业的采购成本“略低于”内部自制成本 但该等交易的商业实质及其对核心竞争力的侵蚀值得关注 [11]

文章核心观点 - 致同发布系列文章及专业书籍，旨在通过解析上市公司年报披露示例，研究重点企业会计准则和监管要求的执行情况，并提供可借鉴的实务应用案例 [1][2] - 本期文章聚焦于收入确认中“主要责任人”与“代理人”的判断问题，结合具体准则规定、监管指引及上市公司披露示例进行详细解析 [3] 相关准则与监管要求 - 核心判断依据为企业会计准则第14号（CAS14）第三十四条，企业应根据在向客户转让商品前是否拥有对该商品的控制权，来判断其身份是主要责任人还是代理人 [4] - 控制权的判断应综合考虑所有相关事实和情况，不应仅局限于合同的法律形式，部分行业如贸易、百货、电商、广告营销等应予以特别关注 [4] - 为便于准则实施，企业通常可参考三个迹象：承担向客户转让商品的主要责任、承担存货风险、有权自主决定交易商品的价格，但这些迹象仅为支持对控制权的评估，不能取代控制权的评估 [5][6][7] - 财政部、证监会等监管机构通过发布年报工作通知、应用案例及会计监管报告，持续强调并细化对主要责任人和代理人判断的监管要求 [4][6][7][8][15][19][20][21] 实务判断案例解析 - **案例1（百货联营模式）**：供应商乙公司负责商品保管、定价销售并承担存货风险，拥有商品控制权，是主要责任人，按总额法确认收入1000元；百货公司甲公司负责统一收款并扣除10%分成，是代理人，按净额法确认收入100元 [8][9][10] - **案例2（百货自营模式）**：百货公司甲公司自主挑选商品、委派销售、承担存货风险并统一定价收款，拥有商品控制权，是主要责任人 [11][12] - **案例3（联名款销售模式）**：甲公司将从乙公司采购的联名服装与自产服装一起管理销售，主导商品使用并承担主要销售责任，是主要责任人；乙公司对未售出商品承担退货风险，应按附有销售退回条款进行会计处理 [12][13][14] - **零售百货联营模式普遍判断**：商品售出前所有权和风险属于供应商，供应商主导销售活动，百货商场提供场地和管理服务，通常被认定为代理人，应按净额法确认收入 [15][16][17] - **委托加工业务**：需判断加工方是否取得原材料控制权，若未取得，委托方不应确认销售原材料收入，而应作为购买加工服务处理；加工方应按净额确认加工服务费收入 [18] - **其他常见误判领域**：包括充电服务企业将代收电费全额确认为收入、物业出租方将代收水电费全额确认为收入等，若未取得对水电的控制权，应按净额法确认收入 [19][20] 上市公司披露示例汇总 - **润欣科技（300493.SZ）**：对于自第三方取得IC等电子元器件控制权后再转让给客户的业务，公司认为其能主导商品使用并决定价格，拥有控制权，是主要责任人，采用总额法确认收入；否则作为代理人采用净额法 [23][24][25] - **迪阿股份（301177.SZ）**：对于商场联营销售模式，公司认为其承担向客户转让商品的主要责任、有权自主决定价格并承担存货风险，是主要责任人，采用总额法确认收入 [23][26] - **金力永磁（300748.SZ）**：公司其他业务收入中的电费收入实质是代电力公司向租户收取，并非主要责任人，因此将收入人民币1,960,909.36元和成本人民币1,960,909.36元以净额列示 [23][27] - **上海环境（601200.SH）**：对于公共基础设施建造服务，公司认为其在转让服务前能主导服务使用并获得几乎全部经济利益，拥有控制权，是主要责任人，采用总额法确认收入 [23][28][29]

财务与收入确认 - 市场反馈公司约有2亿元已完工产品因客户原因未在Q3确认收入 [2] - 公司表示收入确认严格遵循企业会计准则，第四季度业绩情况需关注定期报告 [2] - 三季报披露的合同负债金额为10.31亿元 [3] 生产与产能 - 公司目前未在越南设立工厂 [3] - 公司整体经营稳定，厂房改扩建项目正稳步推进 [3] 订单情况 - 公司在手订单情况良好 [3] - 订单排期已到2026年 [3]

公司经营业绩 - 2025年1-9月，公司销售发动机128,377台，同比增长18.69% [6] - 2025年1-9月，上汽红岩销售重卡728辆，同比下降86.97% [6] 上汽红岩重整进展 - 2025年7月18日，重庆市第五中级人民法院裁定受理上汽红岩破产重整申请 [7] - 2025年10月18日，由公司、上海汽车工业（集团）有限公司等组成的联合体被正式确定为重整投资人 [8] - 联合体合计出资30亿元，预计取得重整后上汽红岩66%目标股权，其中公司出资666,363,636.36元，预计取得14.66%目标股权 [8] - 重整计划获批后，上汽红岩将不再纳入公司合并报表范围，因出表产生的利润预计占公司2024年经审计归母净利润绝对值的50%以上 [9] 历史财务数据更正 - 公司对2019年至2023年收入进行自查更正，调减2019年收入1,506,283.19元，调增2020年收入769,911.50元，调减2021年收入2,993,097.35元，调减2022年收入647,168.14元，调增2023年收入1,414,955.75元 [15] - 上述收入调整对各年度营业收入的影响均不足0.02%，不构成重要会计差错 [15] - 子公司上汽红岩自2024年起已将国内销售收入确认时点调整为“交付签收” [14] 公司治理与整改 - 公司已就历史收入确认问题完成整改，包括加强合同审查、修订合同条款、规范内部流程 [13][14][15] - 整改措施涉及明确收入确认时点、加强业财融合及人员培训，并已完成 [16]

核心事件概述 - 香港会计及财务汇报局对普华永道会计师事务所及两位合伙人处以罚款合共160万港元，并予以谴责 [2] - 处罚涉及普华永道对王朝酒业集团2010年及2011年年度审计中存在的多项与收入确认相关的缺失 [2] - 罗兵咸永道会计师事务所是普华永道在香港开展业务的主体 [2] 审计缺失详情 - 审计缺失涉及收入确认，核数师未运用专业怀疑态度及取得充分适当的审计证据以证明相关葡萄酒产品已交付给客户并被接受 [7] - 普华永道内部调查发现，大量据称已售出的葡萄酒产品实际尚未交付，仍存放于第三方仓库 [7] - 对财务报表的调整显示，王朝酒业集团2011年本应录得亏损，而非原先披露的盈利 [7] - 调整导致王朝酒业集团2010年和2011年的留存盈利分别大幅减少约2.25亿港元及2.62亿港元 [7] 处罚决定与后续 - 会财局于2025年2月20日发出决定通知书，受规管者曾申请复核但最终主动撤回，并同意支付讼费，决定通知书随即生效 [8] - 监管机构强调收入确认是重点关注范畴，核数师在处理高风险审计范畴时必须保持专业怀疑态度 [8] 行业影响与公司现状 - 普华永道因恒大地产审计案于2024年9月被监管部门顶格罚款4.41亿元，并被暂停经营业务6个月 [10] - 自2024年以来，普华永道接连遭到多家上市公司及金融机构解约，业务承接方以四大会计师事务所的其他三家为主 [10] - 具体案例包括德银天下和李宁在2024年5月公告不再续聘普华永道，改聘其他会计师事务所 [10] - 普华永道在中国内地的机构面临人员流失，其合伙人数量从2023年末的291人降至2025年10月17日的187人，注册会计师从1710人降至415人 [10] - 业内人士认为未来监管将持续加大对财务造假及审计机构未勤勉尽责行为的查处力度 [11]

处罚事件概述 - 香港会计及财务汇报局对普华永道会计师事务所及两位合伙人处以罚款合共160万港元 [1] - 处罚原因为普华永道对王朝酒业集团2010及2011年度审计存在多项与收入确认相关的缺失 [1][3] - 会财局于2025年2月20日发出决定通知书，受规管者后续申请复核但主动撤回，决定通知书生效 [5] 审计缺失详情 - 审计缺失涉及未运用专业怀疑态度及未取得充分适当的审计证据以证明葡萄酒产品已交付并被客户接受 [3] - 普华永道内部调查发现大量据称已售出的葡萄酒产品实际尚未交付，仍存放于第三方仓库 [3] - 对财务报表的调整显示王朝酒业集团2011年本应录得亏损而非盈利，2010年和2011年的留存盈利分别大幅减少约港币2.25亿元及港币2.62亿元 [3] 行业监管趋势 - 监管机构强调收入确认是重点关注范畴，核数师在处理高风险审计范畴时必须保持专业怀疑态度 [5] - 未来监管将持续加大对资本市场财务造假及审计机构未勤勉尽责行为的查处和打击力度 [7] - 中介机构被要求引以为戒，立足专业、审慎执业，担负起证券市场"看门人"职责 [7] 公司经营影响 - 普华永道近年来因恒大地产审计案被顶格罚款4.41亿元，并被暂停经营业务6个月 [6] - 公司面临客户解约潮，多家上市公司及金融机构更换审计师，业务承接方以四大会计师事务所的其他三家为主 [6] - 普华永道在中国内地的机构面临人员流失，合伙人数量从2023年末的291人降至2025年10月17日的187人，注册会计师从1710人降至415人 [6]

核电阀门业务收入确认周期 - 核电阀门业务收入按实际交货进度分批次确认 [1] - 每个订单的收入确认周期通常为2-3年 [1] 订单执行流程 - 订单生效后按流程进行合同执行的合理排产 [1] - 排产计划需经业主审核通过后发出生产指令方可启动生产 [1] - 一般在接单后的第二、第三年陆续分批交货 [1]

IPO审核状态与收入确认问题 - 节卡股份IPO审议会议于8月8日前夜被取消，成为2025年首家上会前被叫停的企业，理由为“尚有相关事项需要进一步核查”，审核进程已中断一个多月[2] - 恒坤新材于7月25日上会时因需“进一步论证报告期对引进业务采用净额法确认收入是否符合企业会计准则规定”被暂缓审议，后于8月29日获通过[4][6] - 泰金新能在8月29日的上市委会议上被暂缓，被要求结合收入确认政策等情况论证未来业绩是否存在大幅下滑风险[6] - 节卡股份提交的审核中心意见落实函回复显示，上市委的关注问题同样与收入确认等会计政策有关[7] 收入确认政策变更及财务影响 - 节卡股份于2021年6月将收入确认时点从“验收”改为“签收”，此变更使公司2021年多确认约2068万元收入[9] - 变更收入确认政策的同时，公司延长了多数主要客户的账期，导致逾期应收账款从2022年末的2235.65万元攀升至2024年的6720.77万元，逾期应收账款占比维持在38%-47%的高位[9] - 2022年至2024年，公司净利润分别为573.57万元、-2854.73万元和622.80万元，扣除非经常性损益后净利润分别为4.4万元、-3567.93万元和-227.82万元[10][11] 现金流状况与经营效率 - 公司经营性现金流持续为负，2022年至2024年三年合计为-5173.32万元，2025年上半年进一步恶化至-6159.17万元，同比变动率为-1253.44%[13] - 销售费用率高企，报告期内达24%-28%，显著高于行业15%的平均水平，三年累计销售费用达2.72亿元，比研发投入高出30%[15][16] - 2025年上半年，公司营业收入仅微增4.29%至1.74亿元，但净利润同比下降513.55%至-1996.56万元，扣非净利润同比下降188.96%至-2233.64万元[13][16] 产能扩张计划与市场环境 - 公司计划通过募投项目将产能从现有的8000台扩大至4万台，增幅达5倍[17] - 2023年公司产能利用率为76.1%，2024年接近满产，达99.10%[18] - 公司产品均价呈现下降趋势，反映出行业竞争加剧[18] - 公司引用的全球协作机器人销量数据（5.7万台）与竞争对手越疆科技招股书引用的数据（10.8万台）差异近乎一倍[20] - 公司曾将智能机器人生产项目的年产能从最初的5万套下调20%至4万套[21]

财务管理体系 - 公司建立集中管理体制下明确的财务管理职责和权限划分 [2] - 股东会决定重大财务事项包括投资权限和资产处置权限 涉及资产30%的事项 经审计净资产50%后的担保 审计总资产30%的担保 [2] - 董事会负责财务管理职权 包括资产抵押 对外担保 委托理财 关联交易 对外捐赠等事项 [2] - 独立董事享有特别职权 需经审计委员会全体成员过半数同意后提交董事会审议 [2] - 审计委员会负责审核财务信息 监督评估审计工作和内部控制 [2] - 财务总监对首席执行长负责 负责财务处理方案 检查监督资金活动 会计核算和财务管理制度执行 [4] 会计机构和人员 - 财经管理中心在财务总监领导下实施财务管理 组织会计核算和会计监督 [4] - 财经管理中心总经理室负责财务核算管理 提高资金使用效率 提供专业财务意见 [4] - 二级职能部门负责费用管理和内部控制 往来款项核对清理 按时报送财务资料 [4] - 财务工作岗位可一人多岗 但资金人员不得兼管稽核 财务档案保管和收入费用债权债务账目登记 [5] - 公司统一组织财务人员业务培训 鼓励学习提高业务素质 实行岗位轮换 [5] 预算管理 - 公司实行全面预算管理和严格预算控制 每年末编制下年度财务预算 [5] - 财务预算包括业务收入预算 业务成本预算 费用预算 投资和投资收益预算 固定资产购置预算 现金流量预算和资金需求预算 [5] - 年度预算按季度和月度分解 执行情况纳入年终绩效考核 [8] - 超出预算范围的支付事项原则上不予追加 确需调整需履行审批程序 [8] - 预算与实际偏离较大时 由预算工作领导小组修正指标并向董事会说明 [8] 资金筹集 - 公司可通过增发 配股 发行债券等方式依法募集资金 严格按承诺用途使用 [8] - 投资者缴付出资额超出资本金的差额计入资本公积 [8] - 经营资金不足时 经董事会批准向金融机构办理借款等融资 [8] - 长期和短期借款需填写申请表 说明用途金额期限还款计划 经审核批准后实施 [7] - 借款费用可直接归属于符合资本化条件资产的购建或生产的予以资本化 其他借款费用计入当期财务费用 [7] - 未经董事会或股东会批准 公司不向其他单位或个人出借资金 [9] 货币资金管理 - 货币资金包括现金 银行存款和其他货币资金 [9] - 公司原则上禁止现金结算 全面推行电子支付和银行转账 [9] - 收入现金应及时存入开户银行 业务部门收入现金应及时送交财经管理中心 [9] - 支付现金应从库存现金中支付或向开户银行提取 不得坐支 [9] - 现金管理需日清月结 每日核对账面数和库存数 [9] - 出纳人员逐日编报资金日报 及时报告货币资金收支结存情况 [9] 往来款项管理 - 往来款项包括应收账款 预付款项 其他应收款 预收款项 应付账款 其他应付款等 [12] - 业务部门评估客户资信 制定信用标准和收账方式 定期进行账龄分析 [12] - 财经管理中心负责应收账款核算和监控 协助业务部门催收 [12] - 应收款项按预期信用损失法核算坏账损失 每季度计量损失准备 [12] - 应付账款和其他应付款应按协议和公司资金状况及时偿付 [12] - 往来款项经办人员调离前需清理款项 未清理的需办理交接手续 [12] 存货管理 - 存货包括库存商品 发出商品 原材料 建造合同形成的已完工未结算资产等 [15] - 存货进销存管理部门建立严格的责任制度 做到账物一致 账账一致 [15] - 存货取得时按实际成本计价 资产负债表日按成本与可变现净值孰低计价 [15] - 领用低值易耗品和周转使用包装物采用一次摊销法 [15] - 领用或发出存货按移动加权平均法计价 [15] - 公司实行严格存货清查盘点制度 定期或不定期盘点 [15] 固定资产管理 - 固定资产是单位价值2000元及以上 使用寿命一年以上的房屋及建筑物 机器设备 运输工具 电子设备 专项设备等 [15] - 固定资产实行三权管理责任制 归口管理部门 账务管理部门和实物使用部门分工负责 [15] - 固定资产按年限平均法计提折旧 房屋及建筑物折旧年限40年 年折旧率2.43% 机器设备10年 9.70% 运输工具6年 16.17% 电子设备5年 19.40% 专项设备5年 19.40% 其他设备5年 19.40% [20] - 资产负债表日有迹象表明固定资产发生减值的 按账面价值与可收回金额差额计提减值准备 [21] - 固定资产报废或转让由使用部门提出报告 变价收入扣除清理费用后的净收入与账面净值差额计入当期损益 [22] - 固定资产购置实行预算管理 未列入预算的需审批 [22] 无形资产和商誉 - 无形资产包括专利权 非专利技术 商标权 著作权 土地使用权 软件 数据资源等 [25] - 无形资产按使用寿命有限和不确定分类 有限寿命的按经济利益预期实现方式摊销 无法可靠确定的采用直线法 [26] - 自研软件摊销5年 外购软件3-10年 土地使用权40年 [26] - 商誉是合并成本大于被购买方可辨认净资产公允价值份额的差额 [24] - 商誉初始确认后以成本扣除累计减值准备后的金额计量 [24] - 未经董事会或股东会批准 不得许可他人使用无形资产 [24] 对外投资管理 - 对外投资分为以摊余成本计量的金融资产 以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产以及长期股权投资 [30] - 以摊余成本计量的金融资产按公允价值计量 交易费用计入初始确认金额 [27] - 以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产 账面价值变动计入其他综合收益 [28] - 长期股权投资初始投资成本包括与取得投资直接相关的费用 税金及其他必要支出 [32] - 对子公司长期股权投资采用成本法核算 编制合并财务报表时按权益法调整 [33] - 对外投资项目按公司章程规定审批 限额内由董事会批准 超过限额由股东会审议 [36] 资产减值管理 - 公司按预期信用损失为基础进行减值会计处理 包括以摊余成本计量的金融资产 以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的债务工具 应收款项 合同资产等 [36] - 资产负债表日对存货 长期股权投资 投资性房地产 固定资产 在建工程 无形资产 商誉等进行检查 判断减值迹象 [35] - 商誉和使用寿命不确定的无形资产无论是否存在减值迹象 每年都进行减值测试 [35] - 资产可收回金额低于账面价值的 将账面价值减记至可收回金额 减记金额确认为损失 [35] - 长期股权投资 投资性房地产 固定资产 在建工程 无形资产及商誉的资产减值损失一经确认不得转回 [35] - 资产核销按金额大小和影响程度履行不同审批程序 [37] 收入确认 - 营业收入根据产品分类分为行业智能解决方案 ICT产品与服务解决方案 行业智能化产品及运营服务 [38] - 收入确认时点为客户取得相关商品控制权时 [38] - 行业智能解决方案按投入法确认收入或客户验收时确认 [38] - 提供维保服务在服务期间分期确认收入 [38] - ICT产品与服务解决方案产品销售按控制权转移时点确认收入 提供服务在服务期间分期确认 [38] - 交易价格考虑可变对价 重大融资成分 非现金对价 应付客户对价等因素 [38] 成本费用管理 - 营业成本包括集成项目成本 服务成本 销售成本等 通过合同履约成本科目归集结转 [38] - 营业成本按与当期确认收入配比原则同步结转 [38] - 销售费用 管理费用 研发费用主要包括职工薪酬 研究开发费 业务招待费 办公费 通讯费 修理费 咨询费等 [39] - 职工薪酬按受益对象计入当期成本 费用 固定资产或无形资产成本 [39] - 研究开发费研究阶段支出计入当期损益 开发阶段支出满足条件时确认为无形资产 [39] - 公司对成本费用实行严格预算管理 遵守国家规定的成本开支范围和费用开支标准 [43] 税收管理 - 财经管理中心负责公司税收管理工作 办理税务登记 变更登记 注销登记等手续 [42] - 公司按规定办理纳税申报 填写纳税申报表 按月提供相关报表 [46] - 财经管理中心是员工个人所得税扣缴义务人 依法履行扣缴义务 [46] - 所得税会计处理采用资产负债表债务法 [46] - 资产 负债的账面价值与计税基础存在暂时性差异的 确认递延所得税资产或负债 [46] - 纳税利润以利润总额为基础 按企业所得税条例规定调整应纳税所得额 [47] 利润分配 - 公司严格依照公司法和公司章程进行利润分配 [47] - 年度亏损用下一年度利润弥补 5年内不足弥补的用税后利润弥补 [47] - 净利润分配由董事会制定预案 股东会审议批准 [47] - 分配顺序为弥补亏损 提取法定公积金 提取任意公积金 向股东分配利润 [47] - 法定公积金累计达注册资本50%以上可不再提取 [47] - 可采取派发现金或股票方式分配股利 [47] 财务报告和披露 - 公司根据审核无误的会计账簿记录和有关会计资料编制财务报告 [53] - 财务报告包括中期财务报告和年度财务报告 含资产负债表 利润表 现金流量表 股东权益变动表 附注等 [53] - 合并财务报表以控制为基础确定合并范围 [53] - 子公司定期编制报送财务报告 经财务主管 财务负责人复核后报送财经管理中心 [53] - 评价财务状况和经营成果的指标包括营业收入 营业利润 净利润 归属于母公司股东的净利润 总资产 股东权益等 [54] - 年度和中期财务会计报告编制完成后提交董事会审议 [54]

审计意见 - 容诚会计师事务所对日出东方控股股份有限公司2024年度财务报表出具无保留审计意见 确认财务报表在所有重大方面按照企业会计准则编制 公允反映了公司2024年12月31日的合并及母公司财务状况以及2024年度的合并及母公司经营成果和现金流量 [1] 业务构成 - 公司主要从事热水器 厨电 清洁能源采暖 净水等业务的研发 生产和销售 热水器产品包括太阳能热水器 空气能热水器 电热水器 燃气热水器等 厨电产品包括吸油烟机 燃气灶具 集成灶等 清洁能源产品包括太阳能采暖 空气能采暖 燃气壁挂炉及多能源互补供暖等 [11] - 公司主要拥有太阳雨 四季沐歌 帅康三个品牌 [11] - 收入确认分为销售商品 供热及光伏工程 特许经营项目三大业务类型 其中销售商品区分为经销商模式 工程模式 电子商务 出口销售等 采用不同的收入确认方法 [2] 关键审计事项 - 收入确认识别为关键审计事项 因收入是关键业绩指标 存在管理层为达到特定目标操纵收入确认时点的固有风险 [2] - 针对收入确认实施的审计程序包括 了解收入与收款业务相关内部控制 执行分析性程序 核对销售相关单据 验证出口销售数据 重新计算履约进度 执行函证程序 测试截止性等 [3] 公司基本信息 - 公司前身系江苏太阳雨太阳能有限公司 1997年4月1日成立 初始注册资本108万元 2010年9月16日整体变更为股份有限公司 注册资本3亿元 2012年5月首次公开发行后注册资本变更为4亿元 [8] - 截至2024年12月31日 公司注册资本为813,278,001元 [10] - 公司控股股东为太阳雨控股集团有限公司 实际控制人为徐新建 [12] 财务报表编制 - 公司以持续经营为基础编制财务报表 记账本位币为人民币 会计年度自公历1月1日起至12月31日止 [12] - 合并财务报表编制范围以控制为基础确定 包括基于合同安排决定的结构化主体 [16]