国内旅客运输服务进项税抵扣政策 - 自2019年4月1日起，增值税一般纳税人购进国内旅客运输服务，其进项税额允许从销项税额中抵扣 [2] - 国际旅客运输服务适用增值税零税率或免税政策，因此购买国际旅客运输服务不能抵扣进项税额 [2] - 航空旅客运输进项税额计算公式为：（票价+燃油附加费）÷（1+9%）×9% [2] - 铁路旅客运输进项税额计算公式为：票面金额÷（1+9%）×9% [2] - 公路、水路等其他旅客运输进项税额计算公式为：票面金额÷（1+3%）×3% [2] - 航空运输电子客票行程单上列明的机票改签费，属于航空运输服务取得的全部价款和价外费用，可以计算抵扣进项税额 [2][3] - 员工因工作原因打网约车取得的增值税电子普通发票，可以根据发票上注明的税额抵扣进项税额 [4] 不可抵扣进项税额的情形 - 为非雇员（如受邀进行培训的大学教授）支付的旅客运输费用，不能纳入进项税抵扣范围 [6] - 用于集体福利或个人消费（如奖励优秀员工的旅游往返机票）的进项税额不得从销项税额中抵扣 [7] 数电发票用途确认要求 - 根据国家税务总局公告2024年第11号，受票方取得数电发票后，如需用于申报抵扣增值税进项税额、成品油消费税或申请出口退税、代办退税、勾选成品油库存的，应当通过税务数字账户确认用途 [11] - 该公告自2024年12月1日起施行 [12] 企业年金领取的个人所得税处理 - 个人达到国家规定的退休年龄，领取的企业年金、职业年金，不并入综合所得，全额单独计算应纳税款 [14] - 按季领取的年金，应平均分摊计入各月，按每月领取额适用月度税率表计算纳税 [15] - 示例：按季领取47,272元企业年金，平均每月领取额为15,757.33元，对照月度税率表，适用税率20%，速算扣除数1,410，本季度应纳税额为5,224.41元 [16] - 因该笔年金已全额单独计算纳税，因此不需要进行年度汇算清缴 [16] - 个人因出境定居或死亡后，其受益人或继承人一次性领取年金个人账户资金，适用综合所得税率表计算纳税 [18] - 除上述特殊原因外一次性领取年金个人账户资金的，适用月度税率表计算纳税 [18]

出口退税监管与风险识别 - 税务机关对出口退税设置多项预警与审核标准，当企业申报的退税额中来自特定供货纳税人的部分占比超过30%，或连续12个月内申报退税额及对应进项税额均达到200万元以上时，将面临重点监管[4] - 对于外贸企业，若连续12个月内使用来自3户以上特定供货纳税人的发票申报退税，且这些纳税人户数占总户数20%以上，也将触发监管关注[4] - 生产企业若连续12个月内存在3户以上特定供货纳税人，且其户数占比超过20%，同样符合重点监管条件[4] - 出口商品或服务的采购价或出口价格被认定明显偏高且无正当理由的，将不再适用退税政策，转而适用增值税免税政策，价格合理性将参照企业近期或同行同类交易的平均价格或组成计税价格进行核定[4][5][8] - 若税务机关发现供货业务存在虚假情况，如供货企业的设备无法生产所售货物、外购或委托加工业务为虚假业务等，相关出口业务将适用增值税征税政策，并可能按偷骗税处理[6] - 当出口业务的供货企业涉嫌虚开增值税发票等疑点时，相关出口业务的退税将被暂停办理，已办理的退税可能被暂缓或要求提供担保[7] - 自2024年12月1日起，企业取得数字化电子发票后，如需用于出口退税，必须通过税务数字账户确认用途，用途确认有误可申请更正[14][15] 企业年金个人所得税计算 - 个人达到国家规定的退休年龄后领取的企业年金，不并入综合所得，需全额单独计算应纳税款[17] - 按季领取年金时，需将领取总额平均分摊至各月，再根据月度税率表计算每月税额，最后汇总为季度总税额[18][20] - 示例：按季领取企业年金47272元，则月均领取额为15757.33元，对应20%的税率和1410元的速算扣除数，计算得每月应纳税额1741.47元，本季度总应纳税额为5224.41元[20][23] - 按此政策规定单独计税的企业年金收入，无需纳入个人所得税年度汇算清缴[20] - 对于因出境定居或个人死亡后由受益人一次性领取的年金账户资金，适用综合所得税率表计算纳税；非特殊原因的一次性领取，则适用月度税率表计算纳税[22][24]

抵扣凭证政策 - 自2020年3月1日起，增值税一般纳税人取得2017年1月1日及以后开具的增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书、机动车销售统一发票、收费公路通行费增值税电子普通发票，取消认证确认、稽核比对、申报抵扣的期限 [1] 进项税额抵扣规定 - 公司购买货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产，用于集体福利或者个人消费项目的进项税额不得从销项税额中抵扣，例如用于奖励员工的20张机票属于集体福利项目，对应进项税额不可抵扣 [2] 数电发票查询与开具 - 单位和个体工商户可登录税务数字账户查询、下载数电发票信息，自然人可登录个人所得税App个人票夹查看，但需开票方在纳税人识别号栏填入"自然人纳税人识别号"方可查询 [4] - 开票方给自然人开票时需在开票界面勾选"是否开票给自然人"标识，并填入其"自然人纳税人识别号"，成功后受票方可在个人票夹中查看 [6] - 电子发票服务平台提供复制开票功能，可在【蓝字发票开具】二级首页【复制开票】中查询、复制"近24小时"开具发票及全量发票明细信息 [8] 小型微利企业所得税优惠 - 原不符合小型微利企业条件的企业，在年度中间预缴企业所得税时若符合条件，应按截至本期预缴申报所属期末的累计情况计算减免税额，此前多预缴的税款可在以后季度应预缴税款中抵减 [13][16] 企业年金个人所得税计算 - 个人达到国家规定的退休年龄，领取的企业年金符合相关规定的不并入综合所得，全额单独计算应纳税款，按季领取的需平均分摊计入各月，按每月领取额适用月度税率表计算纳税 [18][19] - 按季领取企业年金47272元，平均每月领取额为15757.33元，对应税率20%和速算扣除数1410，本季度应纳税额为5224.41元，且不需要进行年度汇算清缴 [20][21] - 个人因出境定居或死亡后一次性领取年金个人账户资金或余额的，适用综合所得税率表计算纳税，除上述特殊原因外一次性领取的，适用月度税率表计算纳税 [23]