国内旅客运输服务进项税抵扣政策 - 自2019年4月1日起，增值税一般纳税人购进国内旅客运输服务，其进项税额允许从销项税额中抵扣 [2] - 国际旅客运输服务适用增值税零税率或免税政策，因此购买国际旅客运输服务不能抵扣进项税额 [2] - 航空旅客运输进项税额计算公式为：（票价+燃油附加费）÷（1+9%）×9% [2] - 铁路旅客运输进项税额计算公式为：票面金额÷（1+9%）×9% [2] - 公路、水路等其他旅客运输进项税额计算公式为：票面金额÷（1+3%）×3% [2] - 航空运输电子客票行程单上列明的机票改签费，属于航空运输服务取得的全部价款和价外费用，可以计算抵扣进项税额 [2][3] - 员工因工作原因打网约车取得的增值税电子普通发票，可以根据发票上注明的税额抵扣进项税额 [4] 不可抵扣进项税额的情形 - 为非雇员（如受邀进行培训的大学教授）支付的旅客运输费用，不能纳入进项税抵扣范围 [6] - 用于集体福利或个人消费（如奖励优秀员工的旅游往返机票）的进项税额不得从销项税额中抵扣 [7] 数电发票用途确认要求 - 根据国家税务总局公告2024年第11号，受票方取得数电发票后，如需用于申报抵扣增值税进项税额、成品油消费税或申请出口退税、代办退税、勾选成品油库存的，应当通过税务数字账户确认用途 [11] - 该公告自2024年12月1日起施行 [12] 企业年金领取的个人所得税处理 - 个人达到国家规定的退休年龄，领取的企业年金、职业年金，不并入综合所得，全额单独计算应纳税款 [14] - 按季领取的年金，应平均分摊计入各月，按每月领取额适用月度税率表计算纳税 [15] - 示例：按季领取47,272元企业年金，平均每月领取额为15,757.33元，对照月度税率表，适用税率20%，速算扣除数1,410，本季度应纳税额为5,224.41元 [16] - 因该笔年金已全额单独计算纳税，因此不需要进行年度汇算清缴 [16] - 个人因出境定居或死亡后，其受益人或继承人一次性领取年金个人账户资金，适用综合所得税率表计算纳税 [18] - 除上述特殊原因外一次性领取年金个人账户资金的，适用月度税率表计算纳税 [18]

旅客运输服务进项税抵扣政策变更 - 自2025年10月1日起，航空运输服务进项税抵扣凭证发生变更，原纸质航空运输电子客票行程单不再允许抵扣，仅凭增值税电子发票（航空运输电子客票行程单）抵扣进项税额，且直接按票面税额勾选抵扣，无需计算 [2] - 自2025年10月1日起，铁路出行服务进项税抵扣凭证发生变更，原纸质铁路车票不再允许抵扣，仅凭增值税电子发票（铁路电子客票）或注明旅客身份信息的纸质铁路车票抵扣进项税额，并按现行规定确定进项税额 [2] - 公路、水路等其他乘车出行服务，可凭取得的增值税专用发票、增值税电子普通发票，或注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票抵扣进项税额，取得增值税专用发票或电子普通发票的，进项税额为发票上注明的税额，长途客运手撕客票未注明旅客身份信息则不允许作为扣税凭证 [3] 通行费进项税抵扣规定 - 纳税人支付的道路通行费，按照收费公路通行费增值税电子普通发票上注明的增值税额抵扣进项税额 [3] - 纳税人支付的桥、闸通行费，暂凭取得的通行费发票上注明的收费金额按公式“可抵扣的进项税额 = 桥、闸通行费发票上注明的金额 ÷ (1+5%) × 5%”计算抵扣 [3] - 通行经营性收费公路由经营管理者开具征税发票，可按规定用于增值税进项抵扣，通过政府还贷公路由经营管理者开具财政部门统一监制的通行费财政电子票据，不得用于增值税进项抵扣，采取充值方式预存通行费，可由ETC客户服务机构开具不征税发票，不可用于增值税进项抵扣 [3] 住宿费进项税抵扣规定 - 因公住宿发生的住宿费，除用于简易计税项目、免征增值税项目、集体福利或个人消费外，其进项税额允许从销项税额中抵扣，以取得的增值税专用发票上注明的税额为进项税额 [3] - 员工因公司经营需要出差产生的住宿费，在取得公司抬头的增值税专用发票后，允许认证抵扣 [3] - 公司因经营需要组织员工集体培训或个人培训所产生的住宿费，允许认证抵扣 [3] 预收租金增值税纳税义务发生时间 - 根据相关规定，纳税人提供租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天 [10][11] - 因此，一般纳税人一次性取得跨年度的租金收入，例如一次性收取三年共300万租金并开具发票，应当在取得租金收入的当月申报缴纳增值税 [10][11] 技术转让所得企业所得税优惠 - 符合条件的技术转让所得，可以免征、减征企业所得税 [13]

国内旅客运输服务进项税额抵扣 - 一般纳税人购进国内旅客运输服务可抵扣进项税额的凭证包括增值税专用发票、增值税电子普通发票、注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单、铁路车票以及公路、水路等其他客票 [2] - 未注明旅客身份信息的其他票证（手写无效）不允许作为扣税凭证 [2] - 航空运输电子客票行程单的进项税额计算公式为：(票价+燃油附加费) ÷ (1+9%) ×9% [3] - 铁路电子客票的进项税额计算公式为：票面金额÷（1+9%）×9% [3] 增值税申报表填写 - 增值税专用发票填在附表二第1栏"认证相符的增值税专用发票" [6] - 增值税电子普通发票或注明旅客身份信息的航空、铁路等票据填在附表二第8b栏"其他" [6] - 第10栏反映本期购进旅客运输服务所取得的扣税凭证上注明或按规定计算的金额和税额 [6] 专用车辆购置税退税 - 纳税人购买了专用车辆并缴纳了车辆购置税后，若该车辆列入《目录》，可申请退税 [14] - 销售方需在所销售车辆的车型列入《目录》后，在车辆电子信息中标注免税标识并重新上传 [14] - 纳税人凭免税标识及其他资料向主管税务机关申请退税 [14] 新办纳税人税务信息确认 - 已取得加载统一社会信用代码营业执照的企业需通过电子税务局办理新办纳税人开业 [16] - 可通过"新办纳税人套餐式"服务办理，包括一般纳税人登记、录入银行信息等业务 [18][20][24] - 办理前需完成实名认证，通过电子税务局网页端或APP注册即代表实名认证完成 [26]

开票数据统计及发票领用查询功能 - 汇总数据包括按发票种类统计（领票）、按发票种类统计（开票）、按税率/征收率统计数据 [2] - 纳税人可通过电子税务局App查询发票汇总数据 [2] 功能路径 - 通过【办税】-【发票使用】-【发票信息查询】-【开票数据统计及发票领用查询】进入界面 [3] - 也可通过首页自定义模块或搜索栏输入关键字查找 [3] 操作步骤 - 前置条件为存在发票领票及开票数据 [4] - 登录后通过功能菜单或首页自定义模块进入查询界面 [4] - 可切换查询界面查看"发票种类（领票）"、"发票种类统计（开票）"、"按税率/征收率"统计数据 [6] - 需选择【发票来源】、【发票种类】并设置【查询周期】、【选择时间】后点击查询 [9] - 在查询结果界面点击具体发票种类查看详情 [10][12][13][15] 发票种类联动规则 - 电子发票服务平台包含数电票（增值税专用发票/普通发票）、数电纸质发票等6类 [16] - 增值税发票管理系统包含增值税电子专用发票/普通发票、机动车销售统一发票等8类 [16][17]

增值税进项税额申报指南 国内旅客运输服务进项税抵扣 - 取得增值税专用发票时 进项税额应填写在《增值税及附加税费申报表附列资料(二)》"(一)认证相符的增值税专用发票"栏次 [3] - 取得增值税电子普通发票时 需填写在附列资料(二)第8b栏"其他"项目中 [5] - 航空/铁路电子客票（数电发票）需填入"认证相符的增值税专用发票"相关栏次 与纸质专票处理方式一致 [8] 申报表填写规范 - 申报表需完整填写税款所属期、纳税人名称及金额单位（元至角分） [4][6] - 进项税额分类填报包含：认证相符专票（分本期认证/前期认证）、其他扣税凭证（海关/农产品/代扣代缴等）、旅客运输服务凭证等 [4][6][8] - 外贸企业需单独填报进项证明 示例显示某企业填报金额为1000万元 [6] 特殊凭证处理 - 农产品收购发票需与加计扣除项目分开填报 加计扣除栏次标记为不可填报项（"-"） [4][6] - 不动产进项税额抵扣需单独列示 与旅客运输服务抵扣分属不同栏次（第9栏 vs 第10栏） [4][6] 注：本文档内容涉及税务申报操作指引 原始数据来源于北京税务部门发布的操作规范 [10]