小规模纳税人增值税零申报流程 - 以企业业务身份登录电子税务局网页版[2] - 登录后通过"我的待办"中"本期应申报"或"我要办税"中"税费申报及缴纳"进入小规模纳税人增值税申报[3] - 进入"简易确认式申报"界面选择税费种申报卡片并点击办理[4] - 在申报界面填写增值税货物及劳务销售额收入为"0"后点击下一步[5] - 确认申报数据无误后提交申报系统提示申报成功即完成[5][7][8] - 个体工商户即使无经营收入也需按时申报除增值税外还需申报个人所得税经营所得[9] 数电发票红冲处理规则 - 数电发票开具后发生销售退回、开票有误、服务中止或销售折让等情况需按规定开具红字数电发票不可直接作废[13] - 开票有误且客户未确认用途或未入账时开票方可在电子税局"开票业务-红字发票开具"模块选择"开票有误"为红冲原因直接生成红字发票无需客户确认[13][15] - 若开具的是专票且客户已勾选抵扣则开票方或客户均可发起红冲流程开票方需先填写《红字发票信息确认单》经客户确认后方可开具红字发票[16][17] - 客户在收到红字发票前需先将已抵扣税额从当期进项税转出收到红字发票后与确认单一同作为记账凭证[17] 一般纳税人登记前进项税额抵扣政策 - 纳税人在办理税务登记至登记为一般纳税人期间若未取得生产经营收入且未按简易计算申报缴纳增值税则此期间取得的增值税扣税凭证可在登记为一般纳税人后抵扣进项税额[21]

增值税进项税额不得抵扣情形 - 非正常损失的购进货物及相关加工修理修配劳务和交通运输服务进项税额不得抵扣 [3] - 非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物（不包括固定资产）、加工修理修配劳务和交通运输服务进项税额不得抵扣 [3] - 非正常损失的不动产及该不动产所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务进项税额不得抵扣 [3] - 非正常损失的不动产在建工程所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务进项税额不得抵扣 [3] - 购进的贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务进项税额不得抵扣 [4] - 兼营简易计税方法计税项目、免征增值税项目而无法划分的进项税额按公式计算不得抵扣部分：不得抵扣的进项税额＝当期无法划分的全部进项税额×（当期简易计税方法计税项目销售额+免征增值税项目销售额）÷当期全部销售额 [6] - 取得的增值税扣税凭证不符合法律、行政法规或国务院税务主管部门有关规定的进项税额不得抵扣 [7] - 凭完税凭证抵扣进项税额但缺乏书面合同、付款证明或境外单位对账单/发票的进项税额不得抵扣 [9] - 已抵扣进项税额的固定资产、无形资产或不动产发生不得抵扣情形时按公式计算不得抵扣进项税额：不得抵扣的进项税额=固定资产、无形资产或者不动产净值×适用税率 [9] - 一般纳税人会计核算不健全或不能提供准确税务资料时应按销售额和增值税税率计算应纳税额且不得抵扣进项税额 [9] - 应当办理一般纳税人资格登记而未办理的纳税人不得抵扣进项税额 [9] - 除特殊情况外登记为一般纳税人之前取得的进项税额不得抵扣特殊情况为纳税人自办理税务登记至认定期间未取得生产经营收入且未按简易计算申报缴税的其在此期间取得的增值税扣税凭证可在登记后抵扣 [9] 文化事业建设费缴纳政策 - 在中华人民共和国境内提供广告服务的广告媒介单位和户外广告经营单位以及提供娱乐服务的单位和个人应缴纳文化事业建设费 [16][18][19][20][21] - 从事广告服务的个体工商户无需缴纳文化事业建设费 [22]

电子税务局系统操作问题 - 跨区域报验户办理登记后系统数据同步需要时间建议次日再申报增值税及附加税费预缴 [1] - 自然人登录后若找不到申领信用码功能可能是涉税服务机构行政登记状态代码未维护需至前台重新维护信息 [1] - 总机构提交汇总纳税报告时若就地缴纳标识为是则提示需进行企业所得税税费种认定需联系主管税务机关办理 [1][2] - 支付备案后银行查不到备案编号可能是银行与外汇局及核心征管系统对接延迟可请银行通过其他渠道办理或联系核实 [2] - 新电子税务局一站式退抵税模板申请多缴抵欠时仅支持近三年的多缴退税申请无法显示2021年属期环保税信息 [2] - 签订三方协议时提示纳税人名称校验失败需核实纳税人名称是否与银行账户信息一致 [2] - 分支机构提交汇总纳税备案提示未查询到总机构信息可能是其就地缴纳标识为是需通过功能改为否并保存 [2] - 电子税务局APP代开发票选择特定街道提交失败因对应主管税务科所已撤销需联系税务机关确认并申请配置调整 [3] - 下载CSV模板乱码建议使用WPS或新版Excel打开 [3] - 导入时电话号码及身份证号等数字报错填写时需使用仅文本粘贴避免科学计数法或多余格式 [3] 税务政策与抵扣规定 - 纳税人购进国内旅客运输服务其进项税额允许从销项税额中抵扣 [9] - 国内旅客运输服务进项税抵扣限于与本单位签劳动合同的员工及本单位作为用工单位接受的劳务派遣员工 [10] - 劳务派遣人员发生的旅客运输费用产生的进项税额应由用人单位从销项税额中抵扣 [10] - 从业人员自互联网平台企业取得的劳务报酬所得包括通过平台提供直播、教育、医疗、配送等营利性服务所得 [13] - 未取得市场主体登记证照的平台内经营者通过互联网平台销售货物、提供运输服务所得属于经营所得 [13]

铁路电子发票开具流程 - 乘车人可凭购票时使用的有效身份证件在车站售票窗口或自动售票机申请开具扫码开票单 [2][6] - 购票人或代办人可凭乘车人有效身份证件或订单号加本人有效证件到车站售票窗口申请开具扫码开票单 [2][7] - 通过铁路12306 App首页右上角扫描按钮或电子发票功能内的扫码开票入口扫描二维码 [2] - 乘车人需补全证件号码并通过核验后方可选择车次开具电子发票 [2][3] - 购票人或代办人需补全本人证件号码并通过核验后方可选择乘车人开具电子发票 [3] - 核验通过后系统将展示待开票列表 用户可选择普通车票等类型并指定乘车日期进行开票 [3][4] 进项税额抵扣限制 - 非正常损失是指因管理不善造成货物被盗 丢失 霉烂变质 以及因违反法律法规造成货物或不动产被依法没收 销毁 拆除的情形 [16][17] - 非正常损失的购进货物及相关加工修理修配劳务和交通运输服务的进项税额不得抵扣 [18] - 非正常损失的在产品 产成品所耗用的购进货物 加工修理修配劳务和交通运输服务的进项税额不得抵扣 [18] - 非正常损失的不动产及该不动产所耗用的购进货物 设计服务和建筑服务的进项税额不得抵扣 [18] - 非正常损失的不动产在建工程所耗用的购进货物 设计服务和建筑服务的进项税额不得抵扣 [18] - 不动产在建工程包括纳税人新建 改建 扩建 修缮 装饰不动产等活动 [19] - 构成不动产实体的材料和设备包括建筑装饰材料及给排水 采暖 卫生 通风 照明 通讯 煤气 消防 中央空调 电梯 电气 智能化楼宇设备等 [20]

发票查验渠道及方法 - 可通过国家税务总局全国增值税发票查验平台输入发票号码、开票日期、开具金额进行单张查验[2] - 电子税务局网站提供企业身份登录后进入税务数字账户的发票业务界面进行单张或批量查验[2] - 电子税务局APP支持扫描发票二维码或手工输入方式查验 通过办&查-发票使用-发票信息查验路径操作[3] - 批量查验需下载电子发票服务平台模板 按要求填写后上传文件执行查验[3] 发票查验注意事项 - 必须使用官方平台避免信息泄露风险 需核对发票代码、号码、开票日期等基础信息[4] - 当日开具发票需次日才能查验 开票方未联网时需重新上传数据后方可查验[4] - 每张发票每日最多查验5次 超限需次日再试[4] - 查验异常应立即暂停报销或抵扣 联系开票方重开发票或主管税务机关鉴定[4] 小规模纳税人转一般纳税人进项抵扣规则 - 纳税人登记为一般纳税人前取得的增值税扣税凭证需同时满足未取得生产经营收入且未按简易计税申报缴纳增值税才可抵扣[10][11] - 公司2023年11月前作为小规模纳税人已申报93万元营业收入 不符合抵扣条件 故购车专票不可抵扣[9][11] - 通过隐瞒收入形成的"未取得生产经营收入"情形不在可抵扣进项税额范围内[12]

小规模纳税人转为一般纳税人后的进项税额抵扣政策 - 公司登记为一般纳税人前取得的增值税扣税凭证需同时满足未取得生产经营收入且未按简易计税方法申报缴纳增值税的条件方可抵扣 [10] - 公司在2023年11月前已申报93万元营业收入并缴纳增值税 不符合抵扣条件 故购车专票不可抵扣 [9][10][11] - 政策明确要求"未取得生产经营收入"必须基于真实会计核算结果 通过隐瞒收入形成的虚假情况不适用抵扣规则 [11] 政策依据与执行标准 - 进项税额抵扣规则依据《国家税务总局关于纳税人认定或登记为一般纳税人前进项税额抵扣问题的公告》(2015年第59号)第一条 [10] - 政策执行强调以会计制度和税法规定的真实经营核算结果为判断基准 [11]

出口货物转内销税务操作流程 - 外贸企业需在发生内销或视同内销货物的当月向主管税务机关申请开具《出口货物转内销证明》，并在取得证明的下一个增值税纳税申报期内申报纳税时作为进项税额抵扣凭证使用 [1] - 纳税人需提交《出口货物转内销证明申报表》电子数据、增值税专用发票及复印件、海关进口增值税专用缴款书及复印件、内销货物发票及复印件（出口转内销时提供）、计提销项税的记账凭证复印件（视同内销征税时提供）以及其他主管税务机关要求的资料 [1] 系统操作指引 - 通过电子税务局或出口退税审核系统登录后选择【我要办税】→【证明开具】→【出口货物转内销证明】进行新增填写或按发票批量生成操作 [2] - 需进行数据自检并根据系统反馈修正错误，确认无误后提交申报生成受理回执，可通过【退税审核进度查询】模块查看审核状态，上海市承诺5个工作日内办结 [2] 进项税额抵扣操作 - 在抵扣勾选功能页面通过【更多查询】选择"未勾选"状态和"是"为转内销凭证，填写转内销证明编号后查询并勾选符合条件的发票进行确认 [3] - 需在取得《出口货物转内销证明》的下一个增值税纳税申报期内申报抵扣，若税务机关事后发现增值税凭证不实需对已抵扣税款做转出处理 [3] 不得出具证明的情形 - 增值税专用发票交叉稽核信息比对不符或提供的增值税专用发票或其他扣税凭证为虚开、伪造、内容不实或在供货企业税务登记被注销或非正常户之后开具 [4] - 《出口货物转内销证明申报表》进货凭证载明的货物与申报免退税匹配的出口货物报关单上载明的出口货物名称不符（同一货物多种零部件合并报关除外）或供货企业销售的自产货物、外购货物、委托加工收回货物业务为虚假 [4] 境外采购支出税前扣除 - 企业从境外购进货物或劳务的支出以对方开具的发票或具有发票性质的收款凭证、相关税费缴纳凭证作为税前扣除凭证 [11] - 若税务机关对境外支出凭证有疑义，可找境外公证机构或专业注册会计师出具确认证明，经税务机关审核认可后仍可作为记账凭证使用 [11][12]

单用途商业预付卡税务处理 - 企业外购超市预付卡用于员工福利时 售卡方不得开具增值税专用发票 只能开具增值税普通发票 [2] - 单用途卡指发卡企业发行的仅限于本企业 本企业所属集团或同一品牌特许经营体系内兑付货物或服务的预付凭证 [3] - 售卡企业销售单用途卡或接受充值取得的预收资金不缴纳增值税 相关政策依据为国家税务总局2016年第53号公告第三条 [2] 涉税专业服务管理新规 - 国家税务总局2025年第13号公告发布《涉税专业服务管理执法文书式样》 自2025年6月6日起施行 [11] - 新文书式样基于《涉税专业服务管理办法(试行)》制定 该管理办法于2025年5月1日起施行 [13][14] - 执法文书分为检查类和处罚类两大类 其中检查类包括税务事项通知书 税务检查通知书 询问通知书等 处罚类包括责令限期改正通知书 税务行政处罚决定书等 [17][18] 政策制定背景与特点 - 新执法文书保持全国统一税务执法文书式样基础 兼顾实际工作需要 [15][16] - 实现与《税收征管法》《行政处罚法》等法律法规的衔接 提升税务机关涉税专业服务管理效能 [16] - 附件共包含8份涉税专业服务管理执法文书 主要用于执业情况检查及违法违规行为处罚 [17]

增值税进项税额抵扣问题 国内旅客运输服务抵扣 - 公司高管为外籍人员时 因公出差取得注明护照信息的国内铁路车票 可按规定抵扣进项税额 依据为2019年39号公告第六条 [2][3] - 纳税人取得旅行社或航空票务代理机构依6%税率开具的代理旅客运输费用电子普通发票 属于现代服务-商务辅助服务 不能作为国内旅客运输服务的抵扣凭证 [5] 农产品相关抵扣 - 增值税一般纳税人（非农产品深加工企业）购进农产品 取得销售发票或收购发票时 可按发票注明买价的9%计算进项税额 [7] - 从批发零售环节购进免税蔬菜取得的普通发票 不得作为计算抵扣进项税额的凭证 [9] 政策依据 - 国内旅客运输服务抵扣规则主要依据财政部税务总局海关总署2019年39号公告 [3][5]