欢迎扫描下方二维码关注： 来源：北京税务 形资产或者境内不动产取得的完税凭证上 列明的增值税税额; (四) 购进农产品时，除取得增值税专用 发票或者海关进口增值税专用缴款书外， 按照农产品收购发票或者农产品销售发票 计算的进项税额,国务院另有规定的除 ar: （五）从销售方取得的其他增值税扣税凭 证上列明或者包含的增值税税额。 ****** 三、不得抵扣的进项税额 根据《中华人民共和国增值税法》第 三章第二十二条规定， 纳税人的下列进项税额不得从其销 项税额中抵扣: (一) 适用简易计税方法计税项目对应的 进项税额; (二) 免征增值税项目对应的进项税额; (三) 非正常损失项目对应的进项税额; (四) 购进并用于集体福利或者个人消费 的货物、服务、无形资产、不动产对应的 进项税额; (五）购进并直接用于消费的餐饮服务、居 民日常服务和娱乐服务对应的进项税额； (六) 国务院规定的其他进项税额。 【★★ 根据《中华人民共和国增值税法实施 条例》第三章第二十一条规定, 纳税人购进贷款服务的利息支出, 及其向贷款方支付的与该贷款服务直接 相关的投融资顾问费、手续费、咨询费 等费用支出，对应的进项税额暂不得从 销项 ...

旅客运输服务票据的增值税进项税抵扣规则 - 取得注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单 可按票价和燃油附加费之和的9%计算抵扣进项税额[4] - 取得注明旅客身份信息的铁路车票 可按票面金额的9%计算抵扣进项税额[4] - 取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票 可按票面金额的3%计算抵扣进项税额[4] - 航空运输电子客票行程单上列明的改签费 属于运输服务价外费用 可按规定计算抵扣进项税额[4] - 铁路车票上列明的改签费 属于运输服务价外费用 可按规定计算抵扣进项税额[4] - 因行程取消办理退票 铁路运输企业开具的铁路电子客票（退票费发票）具有抵扣功能 增值税一般纳税人可按规定办理进项税额抵扣[4] - 民航发展基金属于政府性基金 不属于增值税应税收入 售票方无须缴纳增值税 因此不可用于计算抵扣增值税进项税额[4] - 取得售票方开具的增值税电子普通发票或数电发票中的电子发票（普通发票） 不能作为增值税扣税凭证抵扣销项税额[4] 宪法与相关税收法律的关联 - 宪法第九条第二款规定国家保障自然资源合理利用并保护动植物 禁止侵占或破坏自然资源[10][11] - 资源税法规定在中华人民共和国领域和管辖海域开发应税资源的单位和个人为资源税纳税人 该法自2020年9月1日起施行[12][13] - 宪法第十条第四款和第五款规定土地不得非法转让 土地使用权可依法转让 必须合理利用土地[14] - 耕地占用税法规定在境内占用耕地建房或从事非农业建设的单位和个人为耕地占用税纳税人 该法自2019年9月1日起施行[15][16] - 宪法第十三条第一款和第二款规定公民合法私有财产不受侵犯 国家保护私有财产权和继承权[17] - 契税法规定在境内转移土地、房屋权属 承受的单位和个人为契税纳税人 该法自2021年9月1日起施行[18][20] - 宪法第二十六条规定国家保护和改善生活环境和生态环境 防治污染和其他公害[21][22] - 环境保护税法规定直接向环境排放应税污染物的企事业单位和生产经营者为环境保护税纳税人 该法自2018年1月1日起施行[23][24][25] - 宪法第五十六条规定中华人民共和国公民有依照法律纳税的义务[26]

国内旅客运输服务进项税抵扣政策 - 自2019年4月1日起，增值税一般纳税人购进国内旅客运输服务，其进项税额允许从销项税额中抵扣 [2] - 国际旅客运输服务适用增值税零税率或免税政策，因此购买国际旅客运输服务不能抵扣进项税额 [2] - 航空旅客运输进项税额计算公式为：（票价+燃油附加费）÷（1+9%）×9% [2] - 铁路旅客运输进项税额计算公式为：票面金额÷（1+9%）×9% [2] - 公路、水路等其他旅客运输进项税额计算公式为：票面金额÷（1+3%）×3% [2] - 航空运输电子客票行程单上列明的机票改签费，属于航空运输服务取得的全部价款和价外费用，可以计算抵扣进项税额 [2][3] - 员工因工作原因打网约车取得的增值税电子普通发票，可以根据发票上注明的税额抵扣进项税额 [4] 不可抵扣进项税额的情形 - 为非雇员（如受邀进行培训的大学教授）支付的旅客运输费用，不能纳入进项税抵扣范围 [6] - 用于集体福利或个人消费（如奖励优秀员工的旅游往返机票）的进项税额不得从销项税额中抵扣 [7] 数电发票用途确认要求 - 根据国家税务总局公告2024年第11号，受票方取得数电发票后，如需用于申报抵扣增值税进项税额、成品油消费税或申请出口退税、代办退税、勾选成品油库存的，应当通过税务数字账户确认用途 [11] - 该公告自2024年12月1日起施行 [12] 企业年金领取的个人所得税处理 - 个人达到国家规定的退休年龄，领取的企业年金、职业年金，不并入综合所得，全额单独计算应纳税款 [14] - 按季领取的年金，应平均分摊计入各月，按每月领取额适用月度税率表计算纳税 [15] - 示例：按季领取47,272元企业年金，平均每月领取额为15,757.33元，对照月度税率表，适用税率20%，速算扣除数1,410，本季度应纳税额为5,224.41元 [16] - 因该笔年金已全额单独计算纳税，因此不需要进行年度汇算清缴 [16] - 个人因出境定居或死亡后，其受益人或继承人一次性领取年金个人账户资金，适用综合所得税率表计算纳税 [18] - 除上述特殊原因外一次性领取年金个人账户资金的，适用月度税率表计算纳税 [18]

非正常损失的增值税进项税处理 - 非正常损失的定义包括因管理不善造成的货物被盗、丢失、霉烂变质，以及因违反法律法规造成的货物或不动产被依法没收、销毁、拆除 [3] - 非正常损失的购进货物及其相关的加工修理修配劳务和交通运输服务的进项税额不得从销项税额中抵扣 [3] - 非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物（不包括固定资产）、加工修理修配劳务和交通运输服务的进项税额不得抵扣 [3] - 非正常损失的不动产，以及该不动产所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务的进项税额不得抵扣 [3] - 非正常损失的不动产在建工程所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务的进项税额不得抵扣 [3] 个人所得税的企业所得税处理 - 雇主为雇员负担的个人所得税款，应属于个人工资薪金的一部分 [11] - 如果雇主为雇员负担的税款单独作为企业管理费列支，则在计算企业所得税时不得税前扣除 [11] 历史增值税进项抵扣信息查询与打印 - 纳税人可通过电子税务局的【统计确认】-【查看历史确认信息】模块，查询打印以前月份的增值税申报进项抵扣汇总和抵扣类勾选结果 [13] - 操作路径为：登录电子税务局首页，进入热门服务【发票业务】，然后点击【发票勾选确认】下的【抵扣类勾选】 [16] - 在【抵扣类勾选】页面，选择【统计确认】下的【查看历史确认信息】 [17] - 选择需要查询的【税款所属期】，系统会显示该月的进项抵扣汇总数据及勾选明细，点击【打印】或【下载】按钮即可获取数据 [17] - 示例显示，2025年09月税款所属期，有一份“本期认证相符的增值税专用发票”，金额为283.02，税额为16.98 [18]

税务操作流程 - 在电子税务局申领发票需进入【发票使用】模块的【发票申领】功能 [3] - 申领发票需填写并核实【发票用票需求申请表】 [3] - 发票申领审核通过后，在【发票使用】模块点击【蓝字发票开具】即可开票 [3] - 开具蓝字发票时需点击【立即开票】并选择票类 [3] - 开票时需按要求填写购买方的公司名称、统一社会信用代码等信息 [3] - 销售方信息中的“销方开户银行”和“银行账号”栏，个体户可直接填写其法人的个人银行账户 [3] 增值税进项税抵扣限制 - 非正常损失是指因管理不善造成货物被盗、丢失、霉烂变质，以及因违反法律法规造成货物或不动产被依法没收、销毁、拆除的情形 [9] - 非正常损失的购进货物及其相关的加工修理修配劳务和交通运输服务的进项税额不得从销项税额中抵扣 [9] - 非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物（不包括固定资产）、加工修理修配劳务和交通运输服务的进项税额不得抵扣 [9] - 非正常损失的不动产及其所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务的进项税额不得抵扣 [9] - 非正常损失的不动产在建工程所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务的进项税额不得抵扣 [9] - 构成不动产实体的材料和设备，包括建筑装饰材料和给排水、采暖、卫生、通风、照明、通讯、煤气、消防、中央空调、电梯、电气、智能化楼宇设备及配套设施，均属于上述“货物”范畴 [9][10] - 相关政策依据包括《中华人民共和国增值税暂行条例》及其细则，以及财税〔2016〕36号文 [10] 企业所得税税前扣除 - 企业为员工承担的个人所得税款，属于该员工个人工资薪金的一部分 [12] - 若企业将为其雇员负担的个人所得税单独作为企业管理费列支，则在计算企业所得税时不得税前扣除 [12]

住房租赁企业增值税政策 - 住房租赁企业中的增值税一般纳税人向个人出租住房可选择适用简易计税方法按照5%征收率减按1.5%计算缴纳增值税或适用一般计税方法 [4] - 住房租赁企业中的增值税小规模纳税人向个人出租住房按照5%征收率减按1.5%计算缴纳增值税 [4] - 住房租赁企业向个人出租住房适用简易计税方法并进行预缴时减按1.5%预征率预缴增值税 [4] 个人出租住房增值税政策 - 个人出租住房应按照5%征收率减按1.5%计算应纳税额 [4] - 其他个人采取一次性收取租金形式出租不动产取得的租金收入可在对应的租赁期内平均分摊 [15] - 分摊后的月租金收入未超过10万元免征增值税 [15] 免租期增值税处理 - 纳税人出租不动产租赁合同中约定免租期不属于视同销售服务 [7] 房地产开发企业出租房地产项目增值税政策 - 房地产开发企业中的一般纳税人出租自行开发的房地产老项目可选择适用简易计税方法按照5%征收率计算应纳税额 [12] - 房地产开发企业中的一般纳税人出租2016年5月1日后自行开发的与机构所在地不在同一县市的房地产项目按照3%预征率在不动产所在地预缴税款 [12] - 房地产开发企业中的小规模纳税人出租自行开发的房地产项目按照5%征收率计算应纳税额 [12] 租赁合同印花税政策 - 对个人出租承租住房签订的租赁合同免征印花税 [22] - 企业租赁自然人房东房产供员工住宿可享受印花税免征政策 [23] 通行费电子发票进项抵扣 - 客户通行经营性收费公路由经营管理者开具左上角标识"通行费"字样且税率栏次显示适用税率或征收率的通行费电子发票可按规定用于增值税进项抵扣 [26] - 左上角无"通行费"字样且税率栏次显示"不征税"的通行费电子发票不可用于增值税进项抵扣 [26]

小规模纳税人增值税零申报流程 - 以企业业务身份登录电子税务局网页版[2] - 登录后通过"我的待办"中"本期应申报"或"我要办税"中"税费申报及缴纳"进入小规模纳税人增值税申报[3] - 进入"简易确认式申报"界面选择税费种申报卡片并点击办理[4] - 在申报界面填写增值税货物及劳务销售额收入为"0"后点击下一步[5] - 确认申报数据无误后提交申报系统提示申报成功即完成[5][7][8] - 个体工商户即使无经营收入也需按时申报除增值税外还需申报个人所得税经营所得[9] 数电发票红冲处理规则 - 数电发票开具后发生销售退回、开票有误、服务中止或销售折让等情况需按规定开具红字数电发票不可直接作废[13] - 开票有误且客户未确认用途或未入账时开票方可在电子税局"开票业务-红字发票开具"模块选择"开票有误"为红冲原因直接生成红字发票无需客户确认[13][15] - 若开具的是专票且客户已勾选抵扣则开票方或客户均可发起红冲流程开票方需先填写《红字发票信息确认单》经客户确认后方可开具红字发票[16][17] - 客户在收到红字发票前需先将已抵扣税额从当期进项税转出收到红字发票后与确认单一同作为记账凭证[17] 一般纳税人登记前进项税额抵扣政策 - 纳税人在办理税务登记至登记为一般纳税人期间若未取得生产经营收入且未按简易计算申报缴纳增值税则此期间取得的增值税扣税凭证可在登记为一般纳税人后抵扣进项税额[21]

增值税进项税额不得抵扣情形 - 非正常损失的购进货物及相关加工修理修配劳务和交通运输服务进项税额不得抵扣 [3] - 非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物（不包括固定资产）、加工修理修配劳务和交通运输服务进项税额不得抵扣 [3] - 非正常损失的不动产及该不动产所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务进项税额不得抵扣 [3] - 非正常损失的不动产在建工程所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务进项税额不得抵扣 [3] - 购进的贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务进项税额不得抵扣 [4] - 兼营简易计税方法计税项目、免征增值税项目而无法划分的进项税额按公式计算不得抵扣部分：不得抵扣的进项税额＝当期无法划分的全部进项税额×（当期简易计税方法计税项目销售额+免征增值税项目销售额）÷当期全部销售额 [6] - 取得的增值税扣税凭证不符合法律、行政法规或国务院税务主管部门有关规定的进项税额不得抵扣 [7] - 凭完税凭证抵扣进项税额但缺乏书面合同、付款证明或境外单位对账单/发票的进项税额不得抵扣 [9] - 已抵扣进项税额的固定资产、无形资产或不动产发生不得抵扣情形时按公式计算不得抵扣进项税额：不得抵扣的进项税额=固定资产、无形资产或者不动产净值×适用税率 [9] - 一般纳税人会计核算不健全或不能提供准确税务资料时应按销售额和增值税税率计算应纳税额且不得抵扣进项税额 [9] - 应当办理一般纳税人资格登记而未办理的纳税人不得抵扣进项税额 [9] - 除特殊情况外登记为一般纳税人之前取得的进项税额不得抵扣特殊情况为纳税人自办理税务登记至认定期间未取得生产经营收入且未按简易计算申报缴税的其在此期间取得的增值税扣税凭证可在登记后抵扣 [9] 文化事业建设费缴纳政策 - 在中华人民共和国境内提供广告服务的广告媒介单位和户外广告经营单位以及提供娱乐服务的单位和个人应缴纳文化事业建设费 [16][18][19][20][21] - 从事广告服务的个体工商户无需缴纳文化事业建设费 [22]

电子税务局系统操作问题 - 跨区域报验户办理登记后系统数据同步需要时间建议次日再申报增值税及附加税费预缴 [1] - 自然人登录后若找不到申领信用码功能可能是涉税服务机构行政登记状态代码未维护需至前台重新维护信息 [1] - 总机构提交汇总纳税报告时若就地缴纳标识为是则提示需进行企业所得税税费种认定需联系主管税务机关办理 [1][2] - 支付备案后银行查不到备案编号可能是银行与外汇局及核心征管系统对接延迟可请银行通过其他渠道办理或联系核实 [2] - 新电子税务局一站式退抵税模板申请多缴抵欠时仅支持近三年的多缴退税申请无法显示2021年属期环保税信息 [2] - 签订三方协议时提示纳税人名称校验失败需核实纳税人名称是否与银行账户信息一致 [2] - 分支机构提交汇总纳税备案提示未查询到总机构信息可能是其就地缴纳标识为是需通过功能改为否并保存 [2] - 电子税务局APP代开发票选择特定街道提交失败因对应主管税务科所已撤销需联系税务机关确认并申请配置调整 [3] - 下载CSV模板乱码建议使用WPS或新版Excel打开 [3] - 导入时电话号码及身份证号等数字报错填写时需使用仅文本粘贴避免科学计数法或多余格式 [3] 税务政策与抵扣规定 - 纳税人购进国内旅客运输服务其进项税额允许从销项税额中抵扣 [9] - 国内旅客运输服务进项税抵扣限于与本单位签劳动合同的员工及本单位作为用工单位接受的劳务派遣员工 [10] - 劳务派遣人员发生的旅客运输费用产生的进项税额应由用人单位从销项税额中抵扣 [10] - 从业人员自互联网平台企业取得的劳务报酬所得包括通过平台提供直播、教育、医疗、配送等营利性服务所得 [13] - 未取得市场主体登记证照的平台内经营者通过互联网平台销售货物、提供运输服务所得属于经营所得 [13]

铁路电子发票开具流程 - 乘车人可凭购票时使用的有效身份证件在车站售票窗口或自动售票机申请开具扫码开票单 [2][6] - 购票人或代办人可凭乘车人有效身份证件或订单号加本人有效证件到车站售票窗口申请开具扫码开票单 [2][7] - 通过铁路12306 App首页右上角扫描按钮或电子发票功能内的扫码开票入口扫描二维码 [2] - 乘车人需补全证件号码并通过核验后方可选择车次开具电子发票 [2][3] - 购票人或代办人需补全本人证件号码并通过核验后方可选择乘车人开具电子发票 [3] - 核验通过后系统将展示待开票列表 用户可选择普通车票等类型并指定乘车日期进行开票 [3][4] 进项税额抵扣限制 - 非正常损失是指因管理不善造成货物被盗 丢失 霉烂变质 以及因违反法律法规造成货物或不动产被依法没收 销毁 拆除的情形 [16][17] - 非正常损失的购进货物及相关加工修理修配劳务和交通运输服务的进项税额不得抵扣 [18] - 非正常损失的在产品 产成品所耗用的购进货物 加工修理修配劳务和交通运输服务的进项税额不得抵扣 [18] - 非正常损失的不动产及该不动产所耗用的购进货物 设计服务和建筑服务的进项税额不得抵扣 [18] - 非正常损失的不动产在建工程所耗用的购进货物 设计服务和建筑服务的进项税额不得抵扣 [18] - 不动产在建工程包括纳税人新建 改建 扩建 修缮 装饰不动产等活动 [19] - 构成不动产实体的材料和设备包括建筑装饰材料及给排水 采暖 卫生 通风 照明 通讯 煤气 消防 中央空调 电梯 电气 智能化楼宇设备等 [20]