政策核心内容 - 自2026年1月1日起，阿塞拜疆仅对进口和销售纯电动汽车及电动公交车免征增值税 [1] - 对混合动力汽车和插电式混合动力汽车不再适用增值税减免政策 [1] - 该税收政策有效期为一年 [1] 政策适用范围 - 政策涵盖进口和销售环节的纯电动汽车 [1] - 政策涵盖进口和销售环节的电动公交车 [1] - 混合动力汽车被排除在增值税免征范围之外 [1] - 插电式混合动力汽车被排除在增值税免征范围之外 [1]

研发费用加计扣除政策要点 - 企业可就当年前三季度研发费用享受加计扣除政策[3] - 研发费用归集需真实合规，违规扩大范围将导致税务风险[3] 研发人员范围界定 - 直接从事研发活动人员包括研究人员、技术人员和辅助人员[4] - 外聘研发人员需签订劳务协议，包括研究人员、技术人员和辅助人员[5] - 行政后勤人员如HR、文员等不属于直接研发人员，费用不可归集[5] - 税案显示某公司70名研发人员中有13名会计、人事等后勤人员被违规纳入[3] 兼职人员费用分摊要求 - 同时从事研发和非研发活动的人员需按实际工时占比合理分摊费用[7] - 税案发现兼职研发人员胡某当月参与研发16天但公司申报了全额薪资[7] - 企业需通过工时台账、考勤记录等如实记录工作情况[9] - 未分配的费用不得加计扣除[10] 人员人工费用归集范围 - 人员人工费用包含工资薪金、五险一金和外聘劳务费用[4] - 税案中某公司违规将93万元企业年金计入研发人员人工费用[12] - 其他相关费用包括技术图书费、专家咨询费等，总额不得超过可加计扣除研发费用总额的10%[13] 研发费用留存凭证要求 - 企业需留存人员岗位说明、劳动合同、工资发放记录等凭证[15] - 采用"真实发生、自行判别、申报享受、资料留存备查"的办理方式[15] 小规模纳税人增值税政策 - 月销售额未超过10万元（季度销售额未超过30万元）免征增值税[25] - 适用3%征收率的应税销售收入减按1%征收率征收增值税[27] - 小规模纳税人可放弃免税并开具增值税专用发票[29] - 纳税期限可选择按月或按季纳税，一个会计年度内不得变更[42] 增值税申报表填写规则 - 月销售额≤10万元时填写小微企业免税销售额或未达起征点销售额[34] - 开具增值税专用发票时需填写专用发票不含税销售额栏次[36] - 月销售额>10万元时减征的增值税应纳税额按销售额的2%计算[38] - 申报表所有栏次均填写不含增值税的销售额[42]

农产品增值税进项税额核定扣除政策 - 政策旨在调整和完善农产品增值税抵扣机制 在部分行业开展增值税进项税额核定扣除试点 [2] - 试点纳税人购进农产品不再凭增值税扣税凭证抵扣增值税进项税额 而是根据投入产出法、成本法、参照法等方法计算可扣除进项税额 [2] - 公司按照投入产出法核定扣除进项税额 计算公式为当期允许抵扣农产品增值税进项税额=当期农产品耗用数量×农产品平均购买单价×扣除率÷（1＋扣除率）[3] - 自2012年7月1日起 以购进农产品为原料生产销售液体乳及乳制品、酒及酒精、植物油的增值税一般纳税人纳入试点范围 [4] - 自2013年9月1日起 各省市税务部门可商同级财政部门结合本地特点选择部分行业开展核定扣除试点 [4] - 试点纳税人可采用投入产出法、成本法、参照法等方法计算增值税进项税额 [4] 政策适用条件 - 农产品应当是列入《农业产品征税范围注释》的初级农业产品 [5] - 以农产品为原料生产货物的试点纳税人应于当年1月15日前或投产之日起30日内向主管税务机关提出扣除标准核定申请 [5] - 购进农产品直接销售、用于生产经营且不构成货物实体扣除标准的核定采取备案制 [5] 小规模纳税人增值税优惠政策 - 增值税小规模纳税人增值税减免政策延续执行至2027年12月31日 [13] - 小规模纳税人合计月销售额未超过10万元（季度销售额未超过30万元）免征增值税 [14] - 小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入减按1%征收率征收增值税 适用3%预征率的预缴增值税项目减按1%预征率预缴 [15] - 小规模纳税人取得应税销售收入可放弃免税并开具增值税专用发票 [16] 小规模纳税人申报要求 - 新电子税务局推出确认式申报功能 申报表自动带出数据 确认关键数据后一键提交即可完成申报 [18] - 当合计月销售额≤10万元时 未开具增值税专用发票应填写小微企业免税销售额或未达起征点销售额 [19] - 当合计月销售额≤10万元且有开具增值税专用发票时 除填写免税销售额还需填写增值税专用发票不含税销售额 [22] - 当合计月销售额>10万元时 减按1%征收率征收增值税的销售额应填写在应征增值税不含税销售额相应栏次 [24] - 对应减征的增值税应纳税额按销售额的2%计算填写在本期应纳税额减征额栏次及《增值税减免税申报明细表》中 [24]

数电发票使用规范 - 数电发票纸质打印件作为税收凭证时无需销售方补盖发票专用章 但必须同时保存对应的数电发票电子文件 [4] - 数电发票提供三种电子文件格式：PDF和OFD格式用于预览发票内容 XML格式含有数字签名可保证真实性和有效性 是官方认可的入账格式 [4][5] - 使用XML格式电子文件报销入账归档时可不再额外保存纸质版 [5] - 若以纸质打印件作为报销入账归档依据 必须同时保存对应的数电发票XML格式电子文件（含数字签名） [5] 自产农产品增值税免税政策 - 免税范围仅限于农业生产者销售的自产农产品 外购或加工后的农产品不属于免税范围 [15][17][18] - 农民专业合作社销售本社成员生产的农业产品视同自产农产品免征增值税 [18] - "公司+农户"经营模式中回收再销售畜禽属于自产农产品免征增值税 [18] - 制种企业利用自有土地雇佣农户繁育种子或委托农户繁育后回收加工销售种子属于自产农产品 [19] - 深加工农产品（如速冻食品、方便面）不属于免税范围 仅初级农产品（如面粉、切面）可免税 [21][22] - 兼营免税与应税项目时必须分别核算销售额 未分别核算的不得享受免税 [23][25][26] 政策依据 - 农业产品征税范围依据《财政部 国家税务总局关于印发〈农业产品征税范围注释〉的通知》（财税字〔1995〕52号） [18][27] - 农民专业合作社税收政策依据《财政部 国家税务总局关于农民专业合作社有关税收政策的通知》（财税[2008]81号） [27] - "公司+农户"模式增值税政策依据《国家税务总局关于纳税人采取"公司+农户"经营模式销售畜禽有关增值税问题的公告》（国家税务总局公告2013年第8号） [27] - 制种行业增值税政策依据《国家税务总局关于制种行业增值税有关问题的公告》（国家税务总局公告2010年第17号） [27][28]

车船税基本框架 - 对境内登记或使用的车辆和船舶征收财产税 按年计算并一次性缴纳 [3] - 法律依据为《中华人民共和国车船税法》及其实施条例 [3] - 税收作用包括支持交通基础设施建设 促进节能减排以及调节资源分配 [3] 纳税人范围 - 纳税人为在中华人民共和国境内属于《车船税税目税额表》规定的车辆和船舶的所有人或管理人 [3] - 依法不需要办理登记的车船 其纳税地点为车船的所有人或管理人所在地 [3] 计税方式及税率结构 - 购置新车船应纳税额计算公式为(年应纳税额÷12)×应纳税月份 其中应纳税月份=12-纳税义务发生时间(取月份)+1 [3] - 乘用车按排气量分级征税：1.0升(含)以下年基准税额60元 1.0升至1.6升(含)300元 1.6升至2.0升(含)360元 2.0升至2.5升(含)660元 2.5升至3.0升(含)1200元 3.0升至4.0升(含)2400元 4.0升以上3600元 [3] - 商用车中 核定载客人数9人以上每辆510元 货车按整备质量每吨16元 [3][4] - 专用作业车按整备质量每吨16元 轮式专用机械车每吨16元 [4] - 摩托车每辆36元 [4] - 船舶按净吨位分级征税：≤200吨每吨3元 200-2000吨每吨4元 2000-10000吨每吨5元 >10000吨每吨6元 [5] - 游艇按艇身长度分级征税：≤10米每艘600元 10-18米每艘900元 18-30米每艘1300元 >30米每艘2000元 辅助动力帆船每米600元 [5] 征收管理 - 缴纳时间为每年1月1日至12月31日 [5] - 缴纳渠道包括全国统一规范电子税务局线上办理 以及保险公司代收和办税服务厅线下办理 [5] 税收优惠政策 - 免征对象包括捕捞养殖渔船 军队和武装警察部队专用车船 警用车船 悬挂应急救援专用号牌的消防救援车辆和船舶 外国驻华使领馆及国际组织驻华代表机构相关车船 公共交通车船 农村居民主要在农村地区使用的摩托车和三轮汽车 新能源车船中纯电动商用车 插电式混合动力汽车和燃料电池商用车 [5] - 减征对象为排量1.6升以下(含)的节能汽车 减半征收车船税 [5]

印花税应税凭证范围 - 企业间未签订买卖合同但存在明确买卖双方权利义务的订单或要货单需缴纳印花税 [5] - 电子形式签订的应税凭证（如电子邮件、电子数据交换）视同书面合同需缴纳印花税 [6][7] - 个人与电子商务经营者订立的电子订单免征印花税 [7] 印花税计税依据规则 - 未列明金额的应税合同按实际结算金额确定计税依据 若无法确定则按书立时的市场价格或政府定价执行 [5] - 合同所列金额与实际结算金额不一致时 若未变更凭证则以所列金额为计税依据 若变更则以变更后金额为准 金额增加需补税 减少可申请退税或抵税 [6] 特定业务印花税政策 - 发电厂与电网、电网与电网之间的购售电合同按买卖合同税目缴纳印花税 [6] - 个人出租或承租住房签订的租赁合同免征印花税 [6] - 未履行的应税合同已缴纳印花税不予退还 [7] - 国家机关和事业单位书立应税凭证（如建设工程合同、买卖合同）需缴纳印花税 [7] 小规模纳税人增值税政策 - 小规模纳税人3%征收率销售收入可减按1%征收率征收增值税 并可开具1%征收率的增值税专用发票 或选择放弃减税开具3%专票 [17][18]

增值税小规模纳税人免税政策要点 - 小规模纳税人月销售额未超过10万元（季度销售额未超过30万元）可免征增值税 若月销售额超过10万元但扣除不动产销售额后未超10万元 销售货物/劳务/服务/无形资产部分仍免税[2] - 适用差额征税的小规模纳税人需以差额后销售额判断免税资格 申报时在"免税销售额"栏填写扣除后的金额[3] - 季度申报需合并计算开票与未开票收入 未超30万元填入"小微企业免税销售额"栏 超过则需按3%或5%征收率申报[4] 增值税专用发票处理规则 - 季度总销售额未超30万元但开具专票的 该笔销售收入需放弃免税并按征收率纳税[5] - 定期定额个体工商户发生自开/代开专票情形 需对已简易申报的报表进行更正申报[7] - 红冲发票处理：月销售额未超10万元可申请退还已缴税款 销售退回需从当期销售额扣减不得追溯调整[8] 纳税人身份转换申报要求 - 季度中间转为一般纳税人需先完成小规模纳税人季度申报 再办理一般纳税人申报 判断标准统一按30万元执行[9] - 转为一般纳税人后不再适用小规模纳税人"六税两费"减免 但符合小型微利企业标准的仍可享受[20] 小微企业"六税两费"优惠政策 - 2023-2027年对小规模纳税人/小型微利企业/个体工商户减半征收资源税等六税及教育费附加[17] - 一般纳税人若经汇算清缴确认为小型微利企业 可在当年7月至次年6月享受"六税两费"减免[18] - 新设企业同时满足从业≤300人且资产≤5000万元 首次汇算清缴前可暂按小型微利企业享受优惠[19] 其他增值税优惠政策 - 2023-2027年小规模纳税人适用3%征收率的应税收入减按1%征收[22] - 个人出租不动产分摊后月租金未超10万元可免征增值税[24]