个人所得税与员工补贴 - 企业向全体员工发放人人有份的新年补贴 不属于免税福利费范围 应并入员工工资薪金收入计征个人所得税 [2] 个体工商户定期定额征收管理 - 定期定额征收方式的个体工商户 其定额执行期可跨年度 但最长不得超过一年 临时性 季节性经营的执行期可按实际经营期确定为季 月或半年 [3] - 定期定额户当期发票开具金额超过核定定额时 需要对超过定额部分的经营额 所得额向税务机关申报并缴纳税款 [4] 增值税扣税凭证 - 增值税扣税凭证包括增值税专用发票 海关进口增值税专用缴款书 完税凭证 农产品收购发票 农产品销售发票以及其他具有进项税额抵扣功能的扣税凭证 [4] 增值税免税项目 - 农业生产者销售的自产初级农产品免征增值税 同时免征增值税的项目还包括农业机耕 排灌 病虫害防治 植物保护 农牧保险及相关技术培训业务 以及家禽 牲畜 水生动物的配种和疾病防治 [5] 小规模纳税人认定 - 小规模纳税人是指年应征增值税销售额未超过五百万元的纳税人 [6] - 自然人属于小规模纳税人 不经常发生应税交易且主要业务不属于应税交易范围的非企业单位 可以选择按小规模纳税人纳税 [7] - 会计核算健全 能提供准确税务资料的小规模纳税人 可向主管税务机关办理登记 转为按一般计税方法缴纳增值税 [7] 增值税税率与征收率 - 增值税税率分为13% 9% 6%和零税率四档 [11][12][13][14][15][17][19] - 适用13%税率的应税交易包括销售货物 加工修理修配服务 有形动产租赁服务 进口货物 [11] - 适用9%税率的应税交易包括交通运输 邮政 基础电信 建筑 不动产租赁 销售不动产 转让土地使用权 以及销售农产品 食用植物油 自来水 暖气 冷气 热水 煤气 石油液化气 天然气 二甲醚 沼气 居民用煤炭制品 图书 报纸 杂志 音像制品 电子出版物 饲料 化肥 农药 农机 农膜等货物 [12][13] - 适用6%税率的应税交易为除适用13% 9%和零税率以外的销售无形资产和提供服务 [14][15][17] - 适用零税率的应税交易包括出口货物 向境外单位销售完全在境外消费的特定服务 向境外单位转让完全在境外使用的技术 以及国际运输服务 航天运输服务 对外修理修配服务 [19][20][21][22] - 简易计税方法的征收率为3% [22] 增值税核算规则 - 纳税人发生两项以上涉及不同税率或征收率的应税交易 应分别核算销售额 未分别核算的从高适用税率 [22] - 纳税人发生一项应税交易涉及两个以上税率或征收率的 按照该交易的主要业务适用税率或征收率 [23]

文章核心观点 - 国家税务总局发布2026年第2号公告，对增值税一般纳税人登记管理有关事项进行明确，旨在落实《中华人民共和国增值税法》及其实施条例的要求，该公告自2026年1月1日起施行，并废止了此前相关的两项规定[2][23][14] 一般纳税人登记标准与要求 - 增值税纳税人年应征增值税销售额超过规定标准的，除特定两类情形外，应办理一般纳税人登记[3] - 两类可不办理登记的情形包括：1）不经常发生应税交易且主要业务不属于应税交易范围的非企业单位，选择按照小规模纳税人纳税；2）自然人[3] - 年应征增值税销售额未超过规定标准的纳税人，若会计核算健全且能够提供准确税务资料，可以办理一般纳税人登记[5] - 其他应办理一般纳税人登记的情形按国家税务总局有关规定执行，例如享受免征增值税的国有粮食购销企业、从事成品油销售的加油站、实行汇总缴纳增值税的航空运输企业等一律登记为一般纳税人[4][24] 年应征增值税销售额的计算 - 年应征增值税销售额指纳税人在连续不超过12个月或四个季度的经营期内累计应征增值税销售额，经营期包含未取得销售收入的月份或季度[5] - 纳税人偶然发生的销售无形资产、转让不动产的销售额，不计入年应征增值税销售额的计算[5] - 举例：某小规模纳税人2026年1月至12月销售货物销售额合计450万元，同年5月偶然转让不动产销售额100万元，则年应征增值税销售额按450万元计算[28] - 因自行补充或更正、风控核查、稽查查补等调整的销售额，应按纳税义务发生时间计入对应税款所属期销售额[6] - 举例：税务机关于2026年6月1日稽查查补某纳税人2025年2月销售额300万元，该300万元应计入其2025年2月税款所属期的销售额[29] 登记办理流程与时限 - 纳税人应向主管税务机关办理一般纳税人登记手续，并如实填报《增值税一般纳税人登记表》[7] - 选择按照小规模纳税人纳税的，应向主管税务机关提交《选择按照小规模纳税人纳税的情况说明》[8] - 正常经营中年销售额超过规定标准的，应在超过规定标准的次月申报纳税期限内办理登记[9] - 因调整销售额导致年销售额超过规定标准的，应自调整之日起10个工作日内办理登记[9] - 纳税人未按规定期限办理相关手续的，自规定期限结束后5个工作日起按一般纳税人管理[11] 一般纳税人生效之日 - 纳税人年应征增值税销售额超过规定标准的，一般纳税人生效之日为超过规定标准的当期1日[10] - 纳税人年销售额未超过规定标准而主动办理登记的，一般纳税人生效之日为办理登记的当期1日[11] - 办理2025年四季度或12月税款所属期申报时年销售额超标的，一般纳税人生效之日为2026年1月1日[11] - 因调整2025年及以前税款所属期销售额导致超标的，一般纳税人生效之日不早于2026年1月1日[11] - 2026年1月1日前已按销售额依照增值税税率计算应纳税额、不得抵扣进项税额的纳税人，一般纳税人生效之日为2026年1月1日[14] 登记生效后的税务处理 - 对一般纳税人生效之日起已按小规模纳税人申报增值税的，纳税人应按一般纳税人逐期更正申报[11] - 一般纳税人生效之日起已经取得但未确认用途的增值税扣税凭证，应逐期进行抵扣用途确认[11] - 追溯登记期间发生购进业务但未及时取得扣税凭证的，可向上游销售方补充索取，取得后按规定进行用途确认[34][35] - 自2026年1月1日起，停止实行增值税一般纳税人纳税辅导期管理[14] - 原实行辅导期管理的一般纳税人因增领增值税专用发票发生的预缴增值税有余额的，可用于抵减增值税税款或申请退还[14] 选择按小规模纳税人纳税的后续管理 - 纳税人因自身条件或经营业务变化，不再符合选择按照小规模纳税人纳税条件的，应在变化当期向主管税务机关书面报告，自不符合规定当期起不再适用[11] - 主管税务机关发现纳税人不符合条件的，在发现之日起5个工作日内制作《税务事项通知书》告知纳税人[12] - 举例：某非企业单位2024年三季度至2025年二季度销售额合计首次超过500万元，因符合原政策选择按小规模纳税人纳税并办理手续；2026年起，该单位不符合新实施条例规定，其自2026年1月起的销售额将纳入年销售额计算范围，若再次超过规定标准则应办理一般纳税人登记[30] 资料留存备查要求 - 纳税人应将本公告规定涉及的相关资料留存备查[13] - 具体包括：主动办理登记时的会计核算健全说明、偶然发生销售无形资产或转让不动产的证明、办理选择或退出按小规模纳税人纳税的经营情况材料等[40]

小规模纳税人增值税免税政策 - 小规模纳税人合计月销售额未超过10万元（季度销售额未超过30万元）的，免征增值税 [2] - 小规模纳税人合计月销售额超过10万元，但扣除本期发生的销售不动产的销售额后未超过10万元的，其销售货物、劳务、服务、无形资产取得的销售额免征增值税 [2] 旅游服务差额征税政策 - 旅游服务提供者可以选择以取得的全部价款和价外费用，扣除向旅游服务购买方收取并支付给其他单位或个人的住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费和支付给其他接团旅游企业的旅游费用后的余额为销售额 [2] - 若选择差额征税，向旅游服务购买方收取并支付的上述费用，按规定不得开具增值税专用发票，可以开具普通发票 [4] 小规模纳税人增值税征收率与免税额度 - 小规模纳税人月销售额超过10万元免征额后，需就全部销售额计算缴纳增值税，而非仅就超出部分纳税 [4] - 适用3%征收率的应税销售收入，可减按1%征收率征收增值税 [4] 开具增值税专用发票与免税政策的关系 - 小规模纳税人若选择就某笔销售收入开具增值税专用发票，则该笔销售收入不能享受免征增值税政策 [7] - 小规模纳税人取得应税销售收入，若适用减按1%征收率征收增值税政策，应按照1%征收率开具增值税发票 [7] 小微企业其他税费优惠政策 - 自2023年1月1日至2027年12月31日，对增值税小规模纳税人、小型微利企业和个体工商户减半征收资源税（不含水资源税）、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税（不含证券交易印花税）、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加 [15] - 上述主体若已依法享受其他税费优惠政策，可叠加享受前述减半征收的优惠政策 [15] - 对金融机构与小型企业、微型企业签订的借款合同免征印花税，政策执行至2027年12月31日 [15][16]

增值税一般纳税人登记政策 - 年应税销售额超过500万元标准的增值税纳税人需办理一般纳税人登记[10] - 年应税销售额指连续不超过12个月或四个季度内累计应征增值税销售额，包括纳税申报、稽查查补和纳税评估调整销售额[10] - 销售服务、无形资产或不动产有扣除项目的纳税人按未扣除前销售额计算年应税销售额[10] 特殊行业登记规定 - 从事成品油销售的加油站、航空运输企业、电信企业等特殊行业无论销售额是否达标一律登记为一般纳税人[13] - 航空运输企业和电信企业需总机构及其分支机构同时登记[13] 自愿登记与豁免条件 - 年应税销售额未超标准但会计核算健全的纳税人可自愿申请一般纳税人登记[11] - 会计核算健全指按国家统一会计制度设置账簿并凭合法有效凭证核算[12] - 非企业性单位、不经常发生应税行为的企业可选择按小规模纳税人纳税豁免登记[15] - 年应税销售额超标准的其他个人可不办理一般纳税人登记[15] 登记办理流程 - 纳税人可通过电子税务局"我要办税-综合信息报告-资格信息报告"路径办理登记[4] - 系统根据涉税数据自动匹配确认式或补录式办理模式[4] - 确认式模式下纳税人一键提交，补录式需手动填写基本信息后提交[4][5] 生效时间规则 - 当月无代开、自开或领用发票时一般纳税人生效日默认为当月1日，可手动改为次月1日[4] - 当月存在开票或领票情况时系统自动设定生效日为次月1日且不可修改[6] 逾期办理后果 - 超过标准月份所属申报期结束后15日内未登记将收到《税务事项通知书》[17][18] - 催办后逾期不办理则次月起按销售额依增值税税率计税且不得抵扣进项税额[18] 新设企业税收优惠 - 登记为增值税一般纳税人的新设立企业，若从业人数不超过300人且资产总额不超过5000万元，可享受"六税两费"减免优惠[34] - 新设企业设立当月按次申报时若符合条件可直接适用减免政策[34] 个人所得税预扣调整 - 纳税年度内首次取得工资薪金的居民个人，预扣个税时可按5000元/月乘以当年截至本月月份数计算累计减除费用[28] - 首次取得工资薪金指纳税年度首月至新入职期间未取得过相关所得或未按累计预扣法缴税的居民个人[29]

增值税小规模纳税人免税申报规定 - 核心观点为免税不等于零申报，月销售额10万元或季销售额30万元以下的增值税小规模纳税人免征增值税，但需在申报表免税栏次如实填写销售额而非直接零申报[7] - 免税申报要求纳税人将免税销售额填入《增值税及附加税费申报表》第10栏次“小微企业免税销售额”，例如月销售额8万元的超市需填写8万元而非零申报[7] - 政策依据为对月销售额10万元以下或季销售额30万元以下的小规模纳税人免征增值税，免征指享受优惠免于纳税，零申报指无应税销售额，二者有本质区别[7] 个体工商户税费优惠政策执行口径 - 自主就业退役士兵和重点群体从事个体经营的自办理个体工商户登记当月起享受政策，在3年（36个月）内按每户每年24000元限额依次扣减增值税等税费[12] - 部分地区反映纳税人登记后有筹备期未实际经营，但政策明确自办理个体工商户登记当月起享受优惠，而非首次办理涉税事项时[15] - 该政策执行口径由国家税务总局宁波市税务局解答，涉及增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和个人所得税的扣减[12][16]

小型微利企业增值税优惠资格 - 增值税优惠资格仅与“小规模纳税人”身份挂钩，与“小型微利企业”身份不直接相关 [3] - 小型微利企业中的小规模纳税人可享受增值税减免，而一般纳税人则需按适用税率缴纳 [7] 小规模纳税人增值税优惠细则 - 月销售额10万元以内或季度销售额未超过30万元（不含销售不动产）且开具增值税普通发票的，免征增值税 [4] - 若季度销售额超过30万元（例如50万元），则按1%征收率缴纳增值税（例如缴5000元），相比原3%税率节省1万元 [5] - 1%的优惠征收率政策同样适用于开具增值税专用发票的情况 [5] 广告费与业务宣传费税前扣除政策 - 服装企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售收入15%的部分准予扣除，超过部分可结转至以后年度扣除 [14][15] - 以年销售收入1000万元的服装公司为例，当年广告费和业务宣传费扣除上限为150万元 [15] - 化妆品制造或销售、医药制造、饮料制造（不含酒类）企业的扣除标准提高至销售收入的30%，例如年收入1000万元的化妆品公司扣除上限为300万元 [15] - 烟草企业的烟草广告费和业务宣传费支出一律不得在计算应纳税所得额时扣除 [15][16]

私车公用的税务处理 - 个体工商户店主计划将私人车辆作为店铺公车，意图将油费、维修费和保险费等支出计入店铺成本以减少缴税，预计一年可省数万元 [2][3][5] - 实现私车公用的税务扣除需满足特定条件，包括因业务需要租用员工或老板车辆、签订租赁合同并取得车辆租赁发票，否则相关费用不能在企业所得税前扣除 [9] - 若车辆费用不属于企业本身经营发生的相关支出，或未能取得合法有效发票，则无法进行税前扣除 [9] 小规模纳税人与一般纳税人界定 - 小规模纳税人指年应税销售额在规定标准500万元以下，且会计核算不健全、不能按规定报送有关资料的增值税纳税人 [16] - 一般纳税人指年应税销售额超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准的纳税人 [16] 小规模纳税人增值税征收 - 小规模纳税人增值税征收率为3%，国务院另有规定的除外 [17] - 在2023年1月1日至2027年12月31日期间，小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税 [17][24] - 小规模纳税人季度销售额未超过30万元且全部开具普通发票可免征增值税，若部分开具专用发票则开具专票部分仍需缴纳增值税 [24][25] - 举例说明：某小规模纳税人2025年第三季度含税销售额20万元且全部开具普通发票，其不含税销售额约为19.80万元，应纳税额约0.198万元，但因季度销售额未超30万元且全开普票而免征增值税 [25] - 若小规模纳税人季度销售额超过30万元，例如2025年第三季度含税销售额40万元且全部开具普通发票，其不含税销售额约为39.60万元，应缴纳增值税约0.396万元 [26] 一般纳税人计税方法 - 一般纳税人一般情况下选择一般计税方法，应纳税额为当期销项税额抵扣当期进项税额后的余额 [19] - 应纳税额计算公式为：应纳税额 = 销项税额 - 进项税额 [20] - 举例说明：某一般纳税人2025年9月取得不含税销售收入100万元（税率13%），当月购进不含税货物80万元（税率13%并取得专票），其销项税额13万元，进项税额10.4万元，应纳税额2.6万元 [21] - 一般纳税人发生特定应税行为时可选择简易计税方法，按销售额和征收率计算增值税且不得抵扣进项税额，一经选择36个月内不得变更 [19][21]

印花税应税合同范围 - 仅《中华人民共和国印花税法》所附《印花税税目税率表》中列明的合同为印花税应税合同 [3] - 采用委托贷款方式书立的借款合同属于印花税应税凭证 印花税纳税人为受托人和借款人 不包括委托人 [9] 合同金额不明确情况处理 - 应税合同或产权转移书据未列明金额 在实际结算时确定金额的 纳税人应于书立首个纳税申报期申报书立情况 [5] - 在实际结算后下一个纳税申报期 以实际结算金额计算申报缴纳印花税 [5] 印花税征税范围排除 - 人民法院生效法律文书 仲裁机构仲裁文书 监察机关监察文书不属于印花税征收范围 [7] - 县级以上人民政府及其所属部门征收 收回或补偿安置房地产书立的合同 协议或行政类文书不属于征收范围 [7] - 总公司与分公司 分公司与分公司之间书立的作为执行计划使用的凭证不属于征收范围 [7] 境外纳税人印花税缴纳 - 境外单位或个人在境内有代理人的 以其境内代理人为扣缴义务人 代理人应向机构所在地主管税务机关申报解缴税款 [8] - 在境内没有代理人的 纳税人应自行申报缴纳 可向资产交付地 服务提供方或接受方所在地 应税凭证书立人所在地主管税务机关申报 [8] - 涉及不动产产权转移的 应向不动产所在地主管税务机关申报缴纳 [8] 印花税票与减免政策 - 纳税人多贴的印花税票不予退税及抵缴税款 [9] - 对应税凭证适用印花税减免优惠的 书立该凭证的纳税人均可享受减免政策 明确特定纳税人适用的除外 [9] 小规模纳税人选择流程 - 年应税销售额超过规定标准但选择按小规模纳税人纳税的纳税人 应向主管税务机关提交说明 [14] - 可通过电子税务局【选择按小规模纳税人纳税的情况说明】模块办理 系统自动预填数据 纳税人确认后录入情况说明 [16][18] - 未按规定登记的 将按销售额依照增值税税率计算应纳税额 不得抵扣进项税额 [19] 劳务报酬所得税预扣分类 - 劳务报酬（适用累计预扣法）适用于保险营销员 证券经纪人 全日制学历教育实习生或平台内从业人员从互联网平台企业取得劳务报酬所得 [24] - 除上述情况外的一般劳务报酬所得不适用累计预扣法 [26]

一般纳税人二手车销售税务处理 - 一般纳税人销售使用过的固定资产适用3%征收率减按2%征收增值税政策时应开具普通发票不得开具增值税专用发票[6] - 享受减税政策时应纳税额计算公式为：销售额=含税销售÷(1+3%)应纳税额=销售额×2%[8] - 纳税人可放弃减税按照简易办法依照3%征收率缴纳增值税并可开具增值税专用发票此时应纳税额计算公式为：销售额=含税销售÷(1+3%)应纳税额=销售额×3%[8][10][11] 小规模纳税人二手车销售税务处理 - 小规模纳税人在2023年1月1日至2027年12月31日期间可享受减免增值税政策[12] 印花税常见误区 - 印花税仅对税目税率表中列举的凭证和财政部确定征税的其他凭证征税合同类型包括借款合同融资租赁合同等十大类[16] - 企业之间书立的确定买卖双方权利义务的订单要货单等单据且未另立买卖合同的也需按规定缴纳印花税[17] - 未履行的应税合同产权转移书据已缴纳的印花税不予退还及抵缴税款[18] - 合同签订时无法确定计税金额纳税人应于首个纳税申报期申报书立情况在实际结算后下一个纳税申报期以实际结算金额申报缴纳[19] - 应税合同产权转移书据的计税依据为所列金额不包括列明的增值税税款[20] - 应税凭证所列金额与实际结算金额不一致且变更凭证金额的以变更后金额为计税依据金额增加的需补税金额减少的可申请退还或抵税[21]