增值税小规模纳税人免税申报规定 - 核心观点为免税不等于零申报，月销售额10万元或季销售额30万元以下的增值税小规模纳税人免征增值税，但需在申报表免税栏次如实填写销售额而非直接零申报[7] - 免税申报要求纳税人将免税销售额填入《增值税及附加税费申报表》第10栏次“小微企业免税销售额”，例如月销售额8万元的超市需填写8万元而非零申报[7] - 政策依据为对月销售额10万元以下或季销售额30万元以下的小规模纳税人免征增值税，免征指享受优惠免于纳税，零申报指无应税销售额，二者有本质区别[7] 个体工商户税费优惠政策执行口径 - 自主就业退役士兵和重点群体从事个体经营的自办理个体工商户登记当月起享受政策，在3年（36个月）内按每户每年24000元限额依次扣减增值税等税费[12] - 部分地区反映纳税人登记后有筹备期未实际经营，但政策明确自办理个体工商户登记当月起享受优惠，而非首次办理涉税事项时[15] - 该政策执行口径由国家税务总局宁波市税务局解答，涉及增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和个人所得税的扣减[12][16]

小型微利企业增值税优惠资格 - 增值税优惠资格仅与“小规模纳税人”身份挂钩，与“小型微利企业”身份不直接相关 [3] - 小型微利企业中的小规模纳税人可享受增值税减免，而一般纳税人则需按适用税率缴纳 [7] 小规模纳税人增值税优惠细则 - 月销售额10万元以内或季度销售额未超过30万元（不含销售不动产）且开具增值税普通发票的，免征增值税 [4] - 若季度销售额超过30万元（例如50万元），则按1%征收率缴纳增值税（例如缴5000元），相比原3%税率节省1万元 [5] - 1%的优惠征收率政策同样适用于开具增值税专用发票的情况 [5] 广告费与业务宣传费税前扣除政策 - 服装企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售收入15%的部分准予扣除，超过部分可结转至以后年度扣除 [14][15] - 以年销售收入1000万元的服装公司为例，当年广告费和业务宣传费扣除上限为150万元 [15] - 化妆品制造或销售、医药制造、饮料制造（不含酒类）企业的扣除标准提高至销售收入的30%，例如年收入1000万元的化妆品公司扣除上限为300万元 [15] - 烟草企业的烟草广告费和业务宣传费支出一律不得在计算应纳税所得额时扣除 [15][16]

私车公用的税务处理 - 个体工商户店主计划将私人车辆作为店铺公车，意图将油费、维修费和保险费等支出计入店铺成本以减少缴税，预计一年可省数万元 [2][3][5] - 实现私车公用的税务扣除需满足特定条件，包括因业务需要租用员工或老板车辆、签订租赁合同并取得车辆租赁发票，否则相关费用不能在企业所得税前扣除 [9] - 若车辆费用不属于企业本身经营发生的相关支出，或未能取得合法有效发票，则无法进行税前扣除 [9] 小规模纳税人与一般纳税人界定 - 小规模纳税人指年应税销售额在规定标准500万元以下，且会计核算不健全、不能按规定报送有关资料的增值税纳税人 [16] - 一般纳税人指年应税销售额超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准的纳税人 [16] 小规模纳税人增值税征收 - 小规模纳税人增值税征收率为3%，国务院另有规定的除外 [17] - 在2023年1月1日至2027年12月31日期间，小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税 [17][24] - 小规模纳税人季度销售额未超过30万元且全部开具普通发票可免征增值税，若部分开具专用发票则开具专票部分仍需缴纳增值税 [24][25] - 举例说明：某小规模纳税人2025年第三季度含税销售额20万元且全部开具普通发票，其不含税销售额约为19.80万元，应纳税额约0.198万元，但因季度销售额未超30万元且全开普票而免征增值税 [25] - 若小规模纳税人季度销售额超过30万元，例如2025年第三季度含税销售额40万元且全部开具普通发票，其不含税销售额约为39.60万元，应缴纳增值税约0.396万元 [26] 一般纳税人计税方法 - 一般纳税人一般情况下选择一般计税方法，应纳税额为当期销项税额抵扣当期进项税额后的余额 [19] - 应纳税额计算公式为：应纳税额 = 销项税额 - 进项税额 [20] - 举例说明：某一般纳税人2025年9月取得不含税销售收入100万元（税率13%），当月购进不含税货物80万元（税率13%并取得专票），其销项税额13万元，进项税额10.4万元，应纳税额2.6万元 [21] - 一般纳税人发生特定应税行为时可选择简易计税方法，按销售额和征收率计算增值税且不得抵扣进项税额，一经选择36个月内不得变更 [19][21]

印花税应税合同范围 - 仅《中华人民共和国印花税法》所附《印花税税目税率表》中列明的合同为印花税应税合同 [3] - 采用委托贷款方式书立的借款合同属于印花税应税凭证 印花税纳税人为受托人和借款人 不包括委托人 [9] 合同金额不明确情况处理 - 应税合同或产权转移书据未列明金额 在实际结算时确定金额的 纳税人应于书立首个纳税申报期申报书立情况 [5] - 在实际结算后下一个纳税申报期 以实际结算金额计算申报缴纳印花税 [5] 印花税征税范围排除 - 人民法院生效法律文书 仲裁机构仲裁文书 监察机关监察文书不属于印花税征收范围 [7] - 县级以上人民政府及其所属部门征收 收回或补偿安置房地产书立的合同 协议或行政类文书不属于征收范围 [7] - 总公司与分公司 分公司与分公司之间书立的作为执行计划使用的凭证不属于征收范围 [7] 境外纳税人印花税缴纳 - 境外单位或个人在境内有代理人的 以其境内代理人为扣缴义务人 代理人应向机构所在地主管税务机关申报解缴税款 [8] - 在境内没有代理人的 纳税人应自行申报缴纳 可向资产交付地 服务提供方或接受方所在地 应税凭证书立人所在地主管税务机关申报 [8] - 涉及不动产产权转移的 应向不动产所在地主管税务机关申报缴纳 [8] 印花税票与减免政策 - 纳税人多贴的印花税票不予退税及抵缴税款 [9] - 对应税凭证适用印花税减免优惠的 书立该凭证的纳税人均可享受减免政策 明确特定纳税人适用的除外 [9] 小规模纳税人选择流程 - 年应税销售额超过规定标准但选择按小规模纳税人纳税的纳税人 应向主管税务机关提交说明 [14] - 可通过电子税务局【选择按小规模纳税人纳税的情况说明】模块办理 系统自动预填数据 纳税人确认后录入情况说明 [16][18] - 未按规定登记的 将按销售额依照增值税税率计算应纳税额 不得抵扣进项税额 [19] 劳务报酬所得税预扣分类 - 劳务报酬（适用累计预扣法）适用于保险营销员 证券经纪人 全日制学历教育实习生或平台内从业人员从互联网平台企业取得劳务报酬所得 [24] - 除上述情况外的一般劳务报酬所得不适用累计预扣法 [26]

一般纳税人二手车销售税务处理 - 一般纳税人销售使用过的固定资产适用3%征收率减按2%征收增值税政策时应开具普通发票不得开具增值税专用发票[6] - 享受减税政策时应纳税额计算公式为：销售额=含税销售÷(1+3%)应纳税额=销售额×2%[8] - 纳税人可放弃减税按照简易办法依照3%征收率缴纳增值税并可开具增值税专用发票此时应纳税额计算公式为：销售额=含税销售÷(1+3%)应纳税额=销售额×3%[8][10][11] 小规模纳税人二手车销售税务处理 - 小规模纳税人在2023年1月1日至2027年12月31日期间可享受减免增值税政策[12] 印花税常见误区 - 印花税仅对税目税率表中列举的凭证和财政部确定征税的其他凭证征税合同类型包括借款合同融资租赁合同等十大类[16] - 企业之间书立的确定买卖双方权利义务的订单要货单等单据且未另立买卖合同的也需按规定缴纳印花税[17] - 未履行的应税合同产权转移书据已缴纳的印花税不予退还及抵缴税款[18] - 合同签订时无法确定计税金额纳税人应于首个纳税申报期申报书立情况在实际结算后下一个纳税申报期以实际结算金额申报缴纳[19] - 应税合同产权转移书据的计税依据为所列金额不包括列明的增值税税款[20] - 应税凭证所列金额与实际结算金额不一致且变更凭证金额的以变更后金额为计税依据金额增加的需补税金额减少的可申请退还或抵税[21]