国内旅客运输服务进项税抵扣政策 - 纳税人购进国内旅客运输服务其进项税额允许从销项税额中抵扣[2] - 可抵扣的国内旅客运输服务限于与本单位签订了劳动合同的员工以及本单位作为用工单位接受的劳务派遣员工发生的服务[2] - 劳务派遣人员发生的旅客运输费用产生的进项税额应由用人单位从销项税额中抵扣[2] 2025年10月主要税费申报安排 - 01日至27日需申报缴纳的税费包括增值税、消费税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加、文化事业建设费、个人所得税、企业所得税、印花税（按季计征）、水资源税、环境保护税、工会经费代收、车船税代收代缴（保险机构）[10] - 01日至25日为申报缴纳单位社会保险费的期限[11] - 2025年度车船税纳税义务人为自然人的申报期限为01日至31日[11] 企业所得税预缴申报表更新 - 自2025年10月1日起实行按月预缴的查账征收居民企业从2025年9月份申报所属期开始使用新版报表实行按季预缴的则从2025年第三季度申报所属期开始使用[13] - 新版《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表(A类)》主要修订包括增加时报事项项目、调整预缴税款计算部分相关项目、增加抵免所得税额项目、增加销售未完工产品的收入项目[13][14] - 《企业所得税汇总纳税总分支机构所得税分配表》修订内容包括调整总分机构税款分摊计算方法和修改表单名称及数据项[14] 互联网平台企业涉税信息报送与申报义务 - 互联网平台企业应于2025年10月1日至31日期间首次报送平台内经营者和从业人员的身份信息及收入信息[11][15] - 2025年10月1日起互联网平台企业需依据国家税务总局公告2025年第16号为平台内从业人员办理扣缴申报及代办申报[16] 电子税务局办税渠道 - 纳税人缴费人办税缴费时可优先选择电子税务局或电子税务局APP进行网上办理[17] - 若线上功能无法满足需求可通过电子税务局APP的征纳互动功能选择人工服务联系座席远程办理无需前往办税服务厅[18]

残保金逾期申报与纳税信用影响 - 残疾人就业保障金逾期未申报属于未按规定期限办理税费申报，按月计算扣5分 [2][3] - 逾期未缴费属于未按规定期限缴纳已申报或批准延期申报的应纳税费款，按月计算扣5分 [4] - 失信行为发生后3日内纠正可按100%修复原扣分分值，3日后纠正则根据修复时长按80%、60%、40%比例挽回损失 [5] 不同纠正时长的信用修复案例 - 甲公司逾期3日内纠正：扣5分后修复加5分，最终信用扣分为0分 [5][6][7] - 乙公司逾期33天后纠正：扣5分后修复加3分，最终信用扣分为2分 [8] - 丙公司逾期92天后一次性补缴：扣5分后修复加2分（缴纳比例100%），最终信用扣分为3分 [8][9] - 丁公司分四次补缴累计4万元：扣5分后按各次缴纳比例（40%/25%/25%/10%）及纠正时长分段修复，总修复分3.95分，最终信用扣分1.05分 [10][11][12][13] 发票合规性要求 - 企业索取增值税普通发票需提供纳税人识别号，否则不得作为税收凭证 [18] - 发票品名和金额不得随意变更，不符合规定的发票不得用于税前扣除或退税 [18] - 发票未填开付款方全称或出租不动产发票备注栏未注明详细地址均不可报销 [19] 互联网平台企业信息报送规定 - 互联网平台企业需填报《互联网平台企业基本信息报送表》，基本信息变化需注明 [21] - 需报送平台内经营者及从业人员身份信息，包括登记状态、证件号码、店铺标识码等 [21][22] - 网络直播平台需额外填报直播人员服务机构与网络主播关联关系表 [22][23] - 为小程序等提供基础架构服务的平台需填报平台企业身份信息表，境外平台信息无需报送 [23][24]

出口企业分类管理概述 - 出口企业管理类别评定是影响企业出口退（免）税办理便捷性和资金周转效率的重要年度评定[1] - 分类管理制度旨在优化出口退（免）税管理、提高税法遵从度，并根据企业资产状况、纳税信用级别、风险控制等情况将企业划分为四类进行差异化服务[1] 分类服务差异 - 一类企业出口退税办结时间最长5个工作日，享有绿色通道和联合激励等待遇[1] - 二类企业出口退税办结时间最长10个工作日[1] - 三类企业出口退税办结时间最长15个工作日[1] - 四类企业出口退税办结时间最长20个工作日，且不适用无纸化申报[1] - 一类、二类、三类企业均可享受无纸化申报服务，四类企业须按规定提供纸质资料[1] 一类企业认定条件 - 申报的电子数据需与海关报关单及增值税发票信息比对无误[3] - 出口退（免）税额计算需准确无误且不涉及税务总局确定的预警风险信息[3] - 外贸企业需从纳税信用A级或B级供货企业购进货物[3] - 外贸综合服务企业所服务的中小生产企业纳税信用级别需为A级或B级[3] 二类企业认定条件 - 需符合出口退（免）税相关规定且电子数据与海关及发票信息比对无误[4] - 未发现审核疑点或疑点已排除完毕[4] 三类企业认定条件 - 需符合出口退（免）税相关规定且电子数据与海关及发票信息比对无误[5] - 未发现审核疑点或疑点已排除完毕[5] 四类企业认定条件 - 申报的纸质凭证需与电子数据匹配且逻辑相符[6] - 税务机关需对每户供货企业的发票抽取一定比例发函调查[6] - 生产企业的自产产品需接受生产能力和纳税情况评估[6] 特殊情形处理 - 不符合申报条件或涉及海关、外汇管理局等监管部门风险信息的企业不受办结时限限制[7] 互联网平台企业税务合规 - 互联网平台企业需按规定报送基本信息及平台内经营者、从业人员身份信息[16][17] - 基本信息发生变化时需在填报时注明，未发生变化则无需重复报送[17][19] - 网络直播平台需额外报送直播人员服务机构与网络主播关联关系[18] - 为小程序等提供基础架构服务的平台企业需报送平台内平台企业身份信息[18] - 境外互联网平台内的境外经营者及从业人员信息无需报送[19] 发票合规要求 - 企业索取增值税普通发票需向销售方提供纳税人识别号，否则发票不得作为税收凭证[21][23] - 发票品名不得随意更改，不得要求变更品名和金额[23] - 发票必须填开付款方全称，否则不得用于税前扣除及退税[23] - 出租不动产的增值税发票备注栏需注明不动产详细地址[24]

无形资产税务处理 - 无形资产定义为企业持有的无实物形态非货币性长期资产 包括专利权 商标权 著作权 土地使用权 非专利技术 商誉等 [3] - 外购无形资产计税基础为购买价款 相关税费及直接归属达到预定用途的其他支出 [6] - 自行开发无形资产计税基础为开发过程中符合资本化条件后至达到预定用途前发生的支出 [6] - 通过捐赠 投资 非货币性资产交换 债务重组取得无形资产计税基础为公允价值及相关税费 [6] - 一般无形资产最低摊销年限为10年 [9] - 投资或受让无形资产可按法律规定或合同约定使用年限分期摊销 [9] - 外购商誉于整体转让或清算时扣除 [9] - 自行开发支出已税前扣除的无形资产不得计算摊销费用扣除 [12] - 自创商誉 与经营活动无关无形资产不得计算摊销费用扣除 [13] - 外购软件符合条件可按固定资产或无形资产核算 折旧或摊销年限最短可为2年 [16] 企业所得税预缴申报 - 2025年10月1日起查账征收居民企业按月预缴从9月份申报期 按季预缴从第三季度申报期使用新版报表 [25] - 修订内容增加附报事项项目 调整预缴税款计算部分相关项目 增加抵免所得税额项目 增加销售未完工产品的收入项目 [25] - 企业所得税汇总纳税总分支机构所得税分配表调整总分机构税款分摊计算方法 修改表单名称和数据项 [25] 互联网平台企业税务合规 - 互联网平台企业应于2025年10月1日至31日期间首次报送平台内经营者和从业人员身份信息 收入信息 [27] - 2025年10月1日起互联网平台企业需为平台内从业人员办理扣缴申报 代办申报 [28] 电子税务局服务 - 纳税人缴费人可通过电子税务局或APP征纳互动功能使用悦悦人工远程问办服务 [29][31] - 完成实名认证后可通过扫描二维码加入山西税务微信企业号获取税费知识 在线提交诉求 [31]

企业所得税汇总纳税管理 - 总机构需将所有二级及以下分支机构信息向所在地税务机关备案 内容包括分支机构名称、层级、地址、邮编、纳税人识别号及主管税务机关信息[2] - 分支机构需将总机构、上级机构和下属分支机构信息向所在地税务机关备案 内容与总机构备案要求一致[2] - 备案信息发生变化时 应在内容变化后30日内向总机构和分支机构所在地税务机关备案并办理变更税务登记[2] - 分支机构注销税务登记后15日内 总机构应将分支机构注销情况报所在地税务机关[2] 企业所得税预缴申报表修订 - 自2025年10月1日起 按月预缴的查账征收居民企业从2025年9月份申报所属期开始使用新版报表 按季预缴的从2025年第三季度申报所属期开始使用新版报表[9][10] - A200000申报表增加时报事项项目 调整预缴税款计算部分相关项目 增加抵免所得税额项目和销售未完工产品的收入项目[10] - A202000分配表调整总分机构税款分摊计算方法 修改表单名称和数据项[10] 互联网平台企业涉税义务 - 互联网平台企业应于2025年10月1日至31日期间首次报送平台内经营者和从业人员的身份信息及收入信息[11] - 2025年10月1日起 互联网平台企业需为平台内从业人员办理扣缴申报和代办申报[12][13] 税务申报时间安排 - 每月1日至27日申报缴纳增值税、消费税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加、文化事业建设费、个人所得税、企业所得税、印花税等税费[7] - 每月1日至25日申报缴纳单位社会保险费[7] - 2025年度车船税纳税义务人为自然人 申报期为1月1日至31日[7] 电子税务局服务功能 - 纳税人可通过电子税务局或APP点击征纳互动图标 进入悦悦咨询页面选择人工服务 在线提交资料办理远程业务[15][16] - 山西省税务局征纳互动平台提供精准服务 纳税人可扫码注册登录系统获取税费知识并在线提交诉求[18][19] - 业务办理遇到难题时 可登录新电子税务局点击悦悦在线问办功能寻求帮助[20]

电子税务局操作问题处理 - 单位社会保险费缴纳失败时系统提示存在扣款锁定需先解锁后才能重新获取待缴费信息 [2] - 处理方式为通过企业业务登录电子税务局并进入社保业务模块进行操作 [3][4] 2025年10月征期申报安排 - 增值税消费税等多项税种申报缴纳期限为10月1日至27日 [12] - 单位社会保险费申报缴纳期限为10月1日至25日 [12] - 本月征期结束剩余时间显示为12天 [3] 企业所得税申报表更新 - 查账征收居民企业按月预缴的从2025年9月申报所属期开始使用新版报表 [15] - 查账征收居民企业按季预缴的从2025年第三季度申报所属期开始使用新版报表 [15] - 申报表主要修订包括增加附报事项项目调整预缴税款计算部分相关项目增加抵免所得税额项目以及增加销售未完工产品的收入项目 [15] - 汇总纳税总分支机构所得税分配表调整了税款分摊计算方法并修改了表单名称和数据项 [19] 互联网平台企业涉税新规 - 互联网平台企业需在2025年10月1日至31日期间首次报送平台内经营者和从业人员的身份信息及收入信息 [16] - 2025年10月1日起互联网平台企业需为平台内从业人员办理扣缴申报和代办申报 [17] 远程办税服务渠道 - 纳税人缴费人可优先通过电子税务局或其APP办理业务若线上功能无法满足需求可通过征纳互动功能联系悦悦人工远程问办 [18][20][21] - 远程问办操作步骤包括登录电子税务局点击征纳互动图标选择人工服务后在线联系座席并线上提交资料 [21]

互联网平台企业涉税信息报送进展 - 截至10月15日，已有6654家境内外平台报送了平台自身基本信息，4100多家平台报送了平台内经营者和从业人员涉税信息，超过应报送平台总数的六成 [1] - 拼多多、饿了么、滴滴出行等多家头部平台从10月初即启动了涉税信息报送工作 [1] - 目前仍有2500多家互联网平台尚未报送涉税信息，所有平台企业需在10月31日前完成首次报送 [2] 涉税信息报送的具体要求 - 互联网平台企业需向其主管税务机关报送平台内经营者和从业人员的身份信息、收入信息等涉税信息 [1] - 需报送的信息包括销售货物、服务、无形资产取得的收入总额、退款金额、收入净额，以及从事其他网络交易活动取得的收入和交易订单数量等 [1] - 税务部门为尚未报送的平台企业提供培训辅导和提示提醒，并保障数据安全 [2] 违规行为的界定与处罚措施 - 平台企业未按规定期限报送涉税信息，由税务机关责令限期改正，逾期不改正的处2万元以上10万元以下罚款，情节严重的责令停业整顿并处10万元以上50万元以下罚款 [3] - 在税务机关责令期内改正的，不予处罚 [3] - 通过批量办理个体工商户登记将个人劳务报酬转化为经营所得，或通过分拆收入、境外注册等方式转换主体身份、隐匿收入以逃避监管，均属于情节严重的违法行为 [3][4] - 境外互联网平台为中国境内经营者提供营利性服务也需按规定报送涉税信息，通过境外注册转换主体身份规避义务将受处理 [4] 税务部门的监管立场与行业影响 - 税务部门将持续健全平台经济常态化监管制度，依法查处各类违反《规定》的行为 [5] - 监管旨在推动平台经济持续规范健康发展，促进线上线下公平竞争，服务全国统一大市场建设 [5]

法规生效与初步执行情况 - 互联网平台企业涉税信息报送规定于2025年6月20日公布并施行 [3][11] - 法规要求平台企业自2025年10月1日起首次向税务部门正式报送平台内经营者及从业人员的身份与收入信息 [1] - 截至2025年10月15日，已有6654家境内外平台报送了自身基本信息，4100多家平台报送了平台内经营者及从业人员涉税信息，超过应报送平台总数的60% [1] 报送主体与内容要求 - 报送主体为电子商务平台经营者及其他为网络交易提供服务的营利性法人或非法人组织 [5] - 平台企业需在法规施行或业务开展之日起30日内，向主管税务机关报送平台域名、业务类型、运营主体统一社会信用代码及名称等信息 [5] - 平台企业需于每季度末，按税务部门规定的类别和内容，报送平台内经营者及从业人员上季度的身份信息与收入信息 [5] 报送规范与责任豁免 - 平台企业需按税务部门规定的数据口径和标准，通过网络等方式报送信息 [7] - 从事便民劳务（如涉税、交通、家政）且享受税收优惠或无需纳税的从业人员，其收入信息平台企业无需报送 [6] - 若平台企业已尽到信息核交义务，因平台内经营者或从业人员过错导致信息不实，不追究平台企业责任 [7] 信息使用与跨部门协作 - 税务机关依法开展税务检查时，可要求平台企业提供涉嫌违法者的合同、交易明细、资金账户等详细信息 [7] - 工信、人社、交通、市场监管、网信等部门与税务机关加强涉税信息共享，通过共享可获取的信息不得要求平台企业重复报送 [7] - 税务机关对获取的涉税信息依法保密，并建立安全管理制度以保障信息安全 [8] 合规要求与罚则 - 平台企业未按规定期限报送、瞒报谎报漏报、或拒绝报送涉税信息，将面临2万元至10万元罚款，情节严重者可处10万元至50万元罚款并责令停业整顿 [8] - 境外互联网平台企业在境内提供营利性服务，也需按规定报送相关信息 [9] - 平台企业需遵守法律法规，规范保存平台内经营者及从业人员的涉税信息 [7]

小规模纳税人选择申请流程 - 年应税销售额超过规定标准但符合政策规定的纳税人，可选择按小规模纳税人纳税，需向主管税务机关提交说明 [2] - 申请路径为登录电子税务局，点击【我要办税】-【综合信息报告】-【选择按小规模纳税人纳税的情况说明】功能菜单 [2] - 系统将根据纳税人身份特征和历史涉税行为自动预填数据，纳税人需确认预填结果并录入情况说明后一键提交 [3] 企业所得税申报表更新 - 自2025年10月1日起，实行按月预缴的查账征收居民企业从2025年9月份申报所属期开始使用新版报表 [11] - 实行按季预缴的查账征收居民企业从2025年第三季度申报所属期开始使用新版报表 [11] - 申报表修订内容包括增加附报事项项目、调整预缴税款计算部分相关项目、增加抵免所得税额项目、增加销售未完工产品的收入项目等 [12] 互联网平台企业涉税信息报送 - 互联网平台企业应于2025年10月1日至31日期间，首次报送平台内经营者和从业人员的身份信息、收入信息 [11] - 自2025年10月1日起，互联网平台企业需为平台内从业人员办理扣缴申报、代办申报 [13] - 平台企业报送涉税信息的时间为每月01日至31日 [8] 电子税务局办税服务 - 纳税人缴费人办税缴费时可优先选择电子税务局或电子税务局APP网上办理 [15] - 若线上功能无法满足需求，可通过“悦悦”人工远程问办，无需前往办税服务厅 [15] - 远程问办操作步骤为登录电子税务局或APP，点击“征纳互动”图标，选择“人工”联系座席在线提交资料 [16]

乡村环保产业税收优惠 - 依法设立的城乡污水及生活垃圾集中处理场所，其排放的应税污染物若不超过国家和地方规定标准，可暂予免征环境保护税 [1] - 生活垃圾集中处理场所的范围包括依法设立的生活垃圾焚烧发电厂、填埋场和堆肥厂 [2] - 若纳税人任何排放口排放的应税大气或水污染物浓度值超过规定标准，则依法不予减征环境保护税 [2] 工伤保险待遇个人所得税政策 - 工伤职工及其近亲属依据《工伤保险条例》取得的工伤保险待遇，可免征个人所得税 [8] - 免税的工伤保险待遇具体包括一次性伤残补助金、伤残津贴、一次性工伤医疗补助金、一次性伤残就业补助金、工伤医疗待遇、住院伙食补助费等 [8] - 职工因工死亡后，其近亲属取得的丧葬补助金、供养亲属抚恤金和一次性工亡补助金也属于免征个人所得税的范围 [8] 互联网平台收入信息报送规定 - 互联网平台企业需按季度报送平台内经营者和从业人员的收入信息，包括销售货物、服务、无形资产取得的收入总额、退款金额及收入净额 [11] - 收入总额的核算包含全部价款和增值税税额，不扣除从平台企业、政府机关等获得的实际补贴以及向平台支付的佣金、服务费等费用 [12] - 对于平台内单个境内购买方，若其季度累计交易净额不超过5000元，境外互联网平台企业可暂不报送相关境外经营者和从业人员向该购买方销售服务、无形资产的收入信息 [12]