增值税法实施条例征求意见稿核心内容 - 财政部与税务总局联合发布《增值税法实施条例（征求意见稿）》，包含总则、税率、应纳税额、税收优惠、征收管理及附则六章共57条 [1] 总则部分要点 - 明确应税交易范围：货物、服务、无形资产、不动产的定义边界 [1] - 区分纳税人类型：单位/个人、一般纳税人/小规模纳税人的认定标准 [1] - 规定境内消费判定标准：服务与无形资产在境内消费的具体情形 [1] - 要求增值税专用发票必须分别列示销售额和增值税税额 [1] 税率部分要点 - 细化零税率适用范围：出口货物及跨境销售服务/无形资产的具体类别 [1] - 制定多税率适用规则：涉及多个税率或征收率时的选择标准 [1] 应纳税额部分要点 - 规范进项税额抵扣：抵扣办法、凭证类型及特殊情形处理 [2] - 明确销售退回处理：折让/中止/退回情况下的税额扣减方法 [2] - 界定不得抵扣项目：贷款服务、非应税交易对应的进项税额 [2] - 制定资产类抵扣规则：固定资产/无形资产/不动产的进项税处理方式 [2] 税收优惠部分要点 - 列举免征增值税项目：27-33条详细规定免税标准 [2] - 要求优惠政策透明化：适用范围/标准/条件需依法公开 [2] - 规范优惠执行机制：对违规享受优惠行为作出限制性规定 [2] 征收管理部分要点 - 特殊经营模式纳税规定：承包/承租/挂靠及资管产品运营的税务处理 [3] - 跨境业务代理要求：境外单位向自然人出租境内不动产需委托境内代理 [3] - 细化纳税义务时点：41-44条补充说明纳税发生时间判定标准 [3] - 制定跨区域税务规则：建筑服务预缴税款及总分机构汇总申报情形 [3]

增值税法实施条例立法进展 - 财政部会同税务总局起草《中华人民共和国增值税法实施条例（征求意见稿）》并公开征求意见 旨在保障2026年1月1日起施行的增值税法顺利实施 [1] - 实施条例是增值税法的基础性配套行政法规 与增值税法及规范性政策文件共同构成增值税法律法规体系 [1][2] - 增值税是我国第一大税种 去年底全国人大常委会表决通过增值税法 [1] 实施条例主要内容与结构 - 征求意见稿包含六章五十七条 涵盖总则、税率、应纳税额、税收优惠、征收管理和附则 [1] - 对增值税法条款进行细化和明确 对授权国务院规定的事项作出具体规定 增强税制确定性和可操作性 [1][2] - 优化非应税交易进项税额及不动产等长期资产进项税额抵扣规则 符合增值税征抵一致原理和国际惯例 [2] 国际经验与立法特点 - 采用国际主流立法模式 以增值税法为纲领、实施条例为配套法规 辅以具体操作办法 英国、澳大利亚、瑞士等国家均采用类似模式 [2] - 坚持税收法定原则并体现高质量发展理念 细化农业、教育、医疗、养老等领域的税收优惠标准 [2] - 对"服务、无形资产在境内消费"概念进行细化解释 吸收创新国际规则并符合中国实际 解决跨境消费地判断难题 [3] 政策影响与实施意义 - 税收优惠政策的适用范围、标准和征管措施将依法公开 支持经济社会高质量发展并保护纳税人权益 [2] - 细化征管规定以顺应经济社会发展新变化 形成配套衔接的增值税制度体系 [1][2]

增值税法实施条例征求意见稿 - 财政部与税务总局联合起草《中华人民共和国增值税法实施条例（征求意见稿）》，向社会公开征求意见，旨在保障2026年1月1日起施行的增值税法顺利实施 [1] - 增值税是我国第一大税种，实施条例作为基础性配套行政法规，与增值税法及规范性政策文件共同构成增值税法律法规体系 [1][2] - 征求意见稿包含六章五十七条内容，涵盖总则、税率、应纳税额、税收优惠、征收管理、附则，细化增值税法条款并明确授权事项，增强税制确定性和可操作性 [1] 国际立法模式与税收原则 - 征求意见稿采用国际主流增值税立法模式，以增值税法为纲领，实施条例为配套法规，辅以具体操作办法，类似英国、澳大利亚、瑞士等国的商品与服务税立法框架 [2] - 坚持税收法定原则，细化农业、教育、医疗、养老等领域的税收优惠标准，要求优惠政策适用范围、条件等依法公开，支持高质量发展并保护纳税人权益 [2] - 优化非应税交易进项税额及不动产长期资产进项税额抵扣规则，符合增值税征抵一致原理及国际实践惯例 [2] 跨境服务与无形资产消费规则 - 征求意见稿对"服务、无形资产在境内消费"作出细化解释，解决国际增值税立法难题，吸收并创新跨境消费地判断规则，兼顾国际接轨与国内实际需求 [3]

增值税法实施条例征求意见稿核心内容 - 财政部、税务总局就《中华人民共和国增值税法实施条例（征求意见稿）》公开征求意见 旨在对增值税法规定的纳税人、征税范围等税制要素进行细化和明确 [1] - 增值税法将于2026年1月1日起施行 条例制定是为保障其顺利实施 增强税制确定性和可操作性 [17] - 增值税是我国第一大税种 2024年收入约6.57万亿元 占全部税收收入38% 覆盖国民经济所有行业和全链条 [18] 总则部分 - 明确应税交易中货物、服务、无形资产、不动产的定义范围 [2] - 对纳税人中的单位和个人、一般纳税人和小规模纳税人进行解释 [3][6][7] - 明确服务、无形资产在境内消费的情形 [4] - 规定增值税专用发票应分别注明销售额和增值税税额 [5] 税率部分 - 明确适用零税率的出口货物和跨境销售服务、无形资产范围 [8][9] - 规定一项应税交易涉及多个税率、征收率时的适用规则 [10] 应纳税额部分 - 细化进项税额抵扣办法和扣税凭证范围 [11][12] - 明确销售折让、中止或退回时增值税税额和销售额的扣减方法 [13][14] - 对价外费用、核定销售额、非正常损失项目进行细化 [15][18][19] - 规定贷款服务、非应税交易对应进项税额不得抵扣 [20][22] - 明确购进货物、服务对应进项税额的抵扣规则 [23][24] - 细化固定资产、无形资产或不动产对应进项税额抵扣规则 [26] 税收优惠部分 - 明确免征增值税项目的具体标准 [27][28][29][30][31][32][33] - 规定税收优惠政策适用范围、标准等应依法公开 [34] - 对违法违规享受增值税优惠的情形作出规定 [35] 征收管理部分 - 明确承包、承租、挂靠经营等特殊情形纳税人规定 [36] - 规定境外单位向自然人出租境内不动产需委托境内代理人 [37] - 细化增值税纳税义务发生时间 [41][42][43][44] - 明确一般计税方法起始时间、总分机构汇总申报等情形 [38][45][46][47][48][49] - 规定退（免）税计算办法和申报期限 [50][51][52][53][54][55] 附则部分 - 明确条例施行时间 [57]

核心观点 - 财政部与税务总局发布《中华人民共和国增值税法实施条例（征求意见稿）》，对增值税法的纳税人、征税范围、税率、应纳税额计算、税收优惠及征收管理等关键税制要素进行细化和明确 [1] 总则 - 明确应税交易中货物、服务、无形资产、不动产的定义范围，货物包括有形动产、电力、热力、气体等，服务涵盖交通运输、邮政、电信、建筑、金融、生产生活服务等，无形资产包括技术、商标、著作权等，不动产包括建筑物、构筑物等 [3] - 对纳税人中的单位和个人进行解释，单位包括企业、行政单位、事业单位等，个人包括个体工商户和自然人 [3] - 界定服务、无形资产在境内消费的三种情形，包括境外向境内销售（除境外现场消费）、与境内货物或不动产直接相关、及主管部门规定的其他情形 [3] - 规定增值税专用发票需分别注明销售额和增值税税额 [4] - 明确一般纳税人适用一般计税方法并实行登记制度，自然人属于小规模纳税人，部分非企业单位可选择成为小规模纳税人 [4] 税率 - 定义出口货物为向海关报关实际离境并销售给境外单位或个人，及国务院规定的其他情形 [5] - 列举跨境销售服务、无形资产适用零税率的项目，包括完全在境外消费的研发服务、设计服务、软件服务、国际运输服务等九类 [6] - 规定一项应税交易涉及多个税率或征收率时，需按主要业务适用税率，且业务间需具明显主附关系 [6] 应纳税额 - 细化增值税扣税凭证范围，包括增值税专用发票、海关进口缴款书、完税凭证、农产品收购发票等 [7] - 明确进项税额抵扣的具体来源，如从销售方取得的专用发票注明税额、海关缴款书注明税额等五类 [7] - 规定销售折让、中止或退回时，一般计税方法下需扣减销项税额或进项税额，简易计税方法下需扣减销售额 [7][8] - 界定价外费用范围，并排除代收政府性基金、代缴消费税等四项 [8] - 提供销售额计算公式：一般计税方法为含税销售额÷（1+税率），简易计税方法为含税销售额÷（1+征收率） [8] - 明确非正常损失的定义和范围，包括管理不善造成的货物损失、违法导致的没收销毁等，并列出四类具体情形 [9][10] - 规定购进贷款服务及相关费用的进项税额不得抵扣，个人消费含交际应酬消费 [10] - 细化进项税额抵扣规则，如用于免税项目时按公式计算不得抵扣部分，固定资产原值超500万元需逐年调整抵扣额 [11][12] 税收优惠 - 明确农业生产者、农产品、医疗机构、古旧图书、残疾人服务等税收优惠项目的具体定义 [13][14] - 规定托儿所、幼儿园、养老机构等免税收入范围，学历教育需获国家承认学历证书，门票收入限第一道门票 [14] - 要求纳税人单独核算优惠项目销售额，违规享受优惠将追回税款 [14] 征收管理 - 规定承包经营模式下纳税人认定规则，资管产品管理人为纳税人 [15] - 要求年销售额超标准的小规模纳税人登记为一般纳税人，登记后不得转为小规模纳税人 [15] - 明确不得开具增值税专用发票的情形，如购买方为自然人、交易免征增值税等 [16] - 细化纳税义务发生时间，如收讫销售款项当日、合同付款日期、货物发出当日等 [16][17] - 允许总分支机构汇总纳税，需经财政税务主管部门批准 [18] - 规定按季计税适用于小规模纳税人、银行等特定一般纳税人 [18] - 列举需预缴税款的情形，如跨地级行政区建筑服务、预售房地产等 [19] - 详细说明出口退（免）税办法，包括免抵退税和免退税两种计算方式，及申报期限为次年4月30日前 [20][21] - 规定纳税人可放弃退（免）税选择免税或缴税，但放弃后36个月内不得再次适用 [22] - 授权税务机关对不合理商业目的安排进行税务调整 [23]

资本市场新闻 - 财政部将推进资产评估法修改、增值税法实施条例制定等立法工作[4][9] - 市场监管总局发布2024年反垄断执法报告，办结11件垄断案件，审结643件经营者集中案件，立案查处72件滥用行政权力排除竞争案件[4][11] 行业新闻 - 2025年1 - 4月我国服务进出口总额26320.6亿元，同比增长8.2%，出口11285.2亿元，增长14.6%，进口15035.4亿元，增长3.9%，逆差3750.2亿元，较上年同期减少875.6亿元[4][12] - OPEC + 额外自愿减产的8国7月起日均增产41.1万桶，加拿大约35万桶/日重质原油暂停开采，受俄乌局势、美伊谈判、特朗普关税政策等因素影响，油价受支撑且市场担忧增加[13][14][15] 市场表现 - 上证指数涨0.04%，北证50指数跌0.53%，沪深300指数跌0.09%，创业板指数跌0.45%，科创50指数跌0.48%[4][16] - 截至6月6日，北证A股成分股266个，平均市值30.15亿，当日板块成交额253.71亿，较上一交易日跌5.23%[4][16] - 北交所个股收盘上涨118只，众诚科技、新威凌、中设咨询涨幅居前，分别涨22.89%、13.86%、8.0%；夜光明、派诺科技、康乐卫士跌幅居前，分别跌5.74%、5.38%、3.83%[17] 公司公告 - 富士达股东于5月15日至6月5日累计减持1912332股，持股比例从7.72%降至6.70%[24] - 科拜尔审议通过变更公司注册资本暨修订《公司章程》的议案[4][24] 其他 - 今日暂无新股[2][25] - 存在个股盈利不及预期、行业竞争加剧等风险[2][25]

增值税法实施条例制定 - 财政部2025年度立法工作安排明确推进增值税法实施条例制定工作 增值税是中国第一大税种 2026年1月1日起施行增值税法 [1] - 增值税法实施条例是增值税法配套法规 将明晰相关概念和政策细节 确保增值税法顺利实施 目前由财政部和税务总局制定 [1] - 国务院2025年立法工作计划中明确要预备制定增值税法实施条例 税务总局表示将在2025年抓紧出台该条例 [1] 预算法修订 - 财政部提出2025年修改预算法 上一次修订在2018年底 但2025年国务院和全国人大常委会立法工作计划未明确提及预算法修订 今年审议可能性极小 [2] - 二十届三中全会部署深化财税体制改革任务包括健全预算制度 如加强财政资源和预算统筹 完善国有资本经营预算和绩效评价制度 深化零基预算改革等 [2] - 国务院预算报告要求研究制定健全现代预算制度的意见 完善财政转移支付体系 清理规范专项转移支付 健全预算公开和监督制度 [2] 资产评估法修订 - 资产评估法自2016年底实施 因经济社会发展 新证券法实施及实践中问题 需修订以促进行业健康发展 [3] - 财政部2022年公布资产评估法修订征求意见稿 完善评估机构人员管理 规范机构设立 优化评估程序和细化法律责任 2025年进一步推进修订 [3] - 2025年国务院和全国人大常委会立法工作计划未明确提及资产评估法修订 [3] 其他财政法规制定修订 - 财政部2025年研究制定修订多项财政规章 包括全国社会保障基金境内投资管理办法 企业财务通则 金融企业国有资产评估监督管理暂行办法等 [3] - 国务院2025年立法工作计划提出预备提请审议电信法草案 消费税法草案 税收征收管理法修订草案等 [4] - 全国人大常委会2025年立法工作计划预备审议项目包括消费税法 修改注册会计师法和政府采购法 财政税收制度等 [4]