发票开具义务与规范 - 商家对外发生经营业务收取款项时必须向付款方开具发票 拒开发票属于违法行为[3] - 开具发票需按照规定的时限、顺序、栏目一次性如实开具 纸质发票必须加盖发票专用章[3][4] - 禁止虚开发票行为 包括为他人/自己开具与实际经营业务不符的发票 或介绍他人虚开发票[3] 增值税发票具体要求 - 企业索取增值税普通发票需提供纳税人识别号或统一社会信用代码 否则不得作为税收凭证[4] - 发票内容需按实际销售情况如实开具 不得应购买方要求填写与实际交易不符的内容[4] - 销售不动产时需在发票注明不动产名称、房屋产权证书号码及详细地址[4] 消费者权益保障 - 经营者需按规定出具发票等购货凭证或服务单据 消费者索要时必须出具[5] - 商家不得以折扣优惠为由拒绝开具发票 折扣优惠与开票义务无关[5] 企业活动涉税处理 - 企业向专家发放的交通补贴属于劳务报酬 需按劳务报酬所得代扣代缴个人所得税[11][12] - 支付兼职劳务报酬每人每次不超过800元时 虽无需缴税但仍需进行个人所得税扣缴零申报[12][13] - 员工抽奖获得的现金/实物奖品应并入工资薪金所得并代扣代缴个人所得税[14][15] - 承担专家的机票住宿费属于业务招待费 按发生额60%税前扣除且不超过当年营业收入的5‰[16] - 向外部人员赠送礼品需按"偶然所得"项目计算缴纳个人所得税[16] 政策依据 - 涉及个人所得税实施条例 企业所得税法实施条例 以及财政部税务总局2019年第74号公告等[17]

纳税缴费信用评价范围 - 新增纳入评价范围的社会保险费包括企业职工基本养老保险费、职工基本医疗保险费（含生育保险费）、工伤保险费和失业保险费 [2] - 新增纳入评价范围的非税收入事项包括残疾人就业保障金等 [2] - 涉及纳税缴费信用评价的指标包括未按规定期限办理纳税缴费申报（按月计算）、未按规定期限代扣代缴（按月计算）、未按规定提供其他涉税涉费资料（按次计算）、提供虚假涉税涉费资料、未按规定期限缴纳已申报或批准延期申报的应缴纳税费款（按月计算）等7项指标 [2][3] A级纳税人评定限制 - 实际生产经营期不满3年的经营主体不能评为A级纳税人 实际生产经营期从经营主体首次办理税费申报之日起算 [4][6] - 上一评价年度评价结果为D级的经营主体不能评为A级纳税人 [4] - 非正常原因导致评价年度内增值税连续3个月或累计6个月应纳税额为0的经营主体不能评为A级纳税人 正常原因包括享受增值税留抵税额和增值税加计抵减政策等 [4][7][8][9] - 不能按照国家统一的会计制度规定设置账簿并提供准确涉税资料的经营主体不能评为A级纳税人 [4] D级纳税人关联评价规则 - 由D级经营主体的直接责任人员在评为D级之后注册登记或负责经营的新经营主体会被直接判为D级 直接责任人员包括被认定为非正常户或走逃户时的法定代表人、负责人或法院生效裁判确定的实际责任人等 [10][11][12][13] - 注册登记或负责经营是指以新注册登记或变更方式成为经营主体的法定代表人或负责人 [14] - 在经营主体被评为D级之前已经注册登记并负责经营的经营主体不会被关联评价为D级 [15] 个人所得税代扣代缴规则 - 企业向受邀专家发放的交通补贴属于劳务报酬的一部分 需按劳务报酬所得代扣代缴个人所得税 [22] - 企业支付暑期兼职学生劳务报酬每人每次不超过800元时 预扣预缴个人所得税税额为0 但仍需进行个人所得税扣缴零申报 [23][24] - 企业抽奖活动中员工获得的现金或实物奖品应并入工资薪金所得并代扣代缴个人所得税 [25][26] - 企业向外部专家赠送礼品时 个人需按偶然所得项目缴纳个人所得税 企业需履行代扣代缴义务 [27][28] 企业所得税处理规范 - 企业承担专家的往返机票和住宿费属于业务招待行为 应计入业务招待费 按发生额60%税前扣除且不超过当年销售收入的5% [26]

扣缴环节税款计算方法 - 劳务报酬、稿酬、特许权使用费以收入减除费用后的余额为收入额，其中稿酬所得收入额减按70%计算 [4] - 预扣预缴时，每次收入不超过4000元时减除费用按800元计算，超过4000元时减除费用按收入的20%计算 [5] - 劳务报酬适用个人所得税预扣率表二（不超过20000元部分20%、20000-50000元部分30%、超过50000元部分40%），稿酬和特许权使用费适用20%比例预扣率 [6] 代扣代缴操作流程 - 企业收到自然人代开发票后，需在自然人电子税务局扣缴端进行人员信息采集，添加纳税人时任职受雇从业类型选择"其他" [7] - 完成信息填写后需保存并报送 [7] 旅游服务税收政策 - 旅游服务指组织安排交通、游览、住宿、餐饮、购物、文娱、商务等业务活动 [13] - 文化馆、纪念馆、博物馆、美术馆等场所提供文化服务取得的第一道门票收入免征增值税 [13] - 宫观、教堂、寺院、清真寺举办宗教活动的门票收入免征增值税 [14] 退票费税务处理 - 纳税人收取的退票费、手续费按"其他现代服务"缴纳增值税 [15] - 铁路运输企业可根据旅客提供的购买方信息开具电子发票（铁路电子客票） [16] 离境退税机制 - 境外旅客在"即买即退"商店购买退税物品可办理信用卡预授权手续 [18][19] - 商店需开具《境外旅客购物离境退税申请单》并现场支付预付金 [20] - 旅客在约定期限内离境且符合政策时，预付金视为已退税款，否则通过信用卡预授权扣回预付金 [21] 旅行社销售额计算 - 旅行社销售额为全部价款和价外费用扣除支付给其他单位的住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费等费用后的余额 [23][24] - 选择差额计算销售额的试点纳税人，向购买方收取并支付的上述费用不得开具增值税专用发票，可开具普通发票 [25] 政策依据 - 主要依据包括财税[2016]36号文、财税[2017]90号文、国家税务总局公告2024年第8号及2025年第9号公告 [26][27][28]

证券行业税务贡献 - 上半年3500余家证券机构累计代扣代缴个人所得税超百亿元 [1] - 代扣税款均已入库至上市公司所在地 [1] - 有效防止税源的不合理跨区域转移 [1]

文章核心观点 - 2024年上半年证券机构代扣代缴个人所得税超百亿元，税款已入库至上市公司所在地，有效防止税源跨区域不合理转移 [1] 税务数据 - 2024年上半年发生涉税业务的证券机构数量超过3500家 [1] - 上述证券机构累计代扣代缴申报个人所得税金额超过100亿元 [1] - 相关税款已全部入库至上市公司所在地 [1]