境外旅客购物离境退税政策修订 - 国家税务总局对《境外旅客购物离境退税管理办法（试行）》进行了修订，主要涉及四个方面：放宽退税商店备案条件、下放退税商店备案层级、降低退税物品金额、上调现金退税限额 [3] - 修订放宽了退税商店的纳税信用级别条件，在现行A级和B级基础上，允许符合其他规定的新开商店成为退税商店 [3] - 修订下放了退税商店的备案层级，符合条件的商店向其主管税务机关备案后即可成为退税商店 [3] - 修订降低了可退税物品的金额门槛，具体金额未在原文中明确，但确认从原标准下调 [3] - 修订结合全面数字化的电子发票推广情况，对公告中的相应表述进行了调整 [3] 电子税务局安全认证升级 - 电子税务局为保障纳税人信息安全进行了认证升级，办理发票开具等业务时，若登录认证等级低于业务要求，系统将触发二次认证 [10] - 二次认证需通过加强手机号核验或使用国家网络身份认证APP完成核验后方可继续办理业务 [10] - 为提升业务办理效率，纳税人可在账户中心添加或验证本人实名手机号，或在WEB端使用“账号密码+手机短信验证”方式登录，在APP端使用“手机号短信验证”方式登录，后续开票仅需刷脸验证 [10] 特定行业涉税信息报送义务 - 根据财政部、税务总局2026年第11号公告，从事物流、报关、货物运输代理、资金结算等业务的纳税人，有义务按税务部门规定报送有关涉税信息 [12] - 该规定旨在加强出口业务的税收服务与监管，公告自2026年1月1日起施行 [12]

离境退税政策 - 离境退税政策允许境外旅客在特定口岸离境时，退还所购物品包含的部分增值税[2] - 云南省目前启用的离境口岸为昆明长水国际机场和丽江三义国际机场，两机场航站楼隔离区内均设有退税专用场所[4] - 境外旅客申请退税需同时满足四个条件：同一旅客同一日在同一商店购买的退税物品金额达到200元人民币、退税物品尚未启用或消费、离境日距购买日不超过90天、所购物品由旅客本人随身携带或随行托运出境[9] - 退税额计算以发票金额（含增值税）为依据，适用13%税率的物品退税率为11%，适用9%税率的物品退税率为8%，并需扣除退税代理机构手续费[9] - 云南省退税代理机构手续费收取比例暂定为3%，例如购买2000元税率为13%的紫陶产品，扣除3%手续费后，旅客实际可获得退税款160元[9] - 离境退税流程分为三步：在退税商店购买物品并索取申请单和发票、在离境口岸向海关申报并获签章、最后在口岸隔离区内的退税代理机构办理增值税退税[11] 离境退税便利化措施 - “即买即退”是离境退税的一项便利化举措，境外旅客在符合条件的商店购买退税物品时，签订协议并办理信用卡预授权后，可在商店现场申领与退税款等额的人民币预付金[10] - 享受“即买即退”服务的旅客需满足条件：在离境时经海关验核通过、按照协议书约定在承诺期限内于指定口岸离境且符合离境退税政策规定[10] 退税商店资质 - 企业成为退税商店需经主管税务机关备案，并满足四个条件：具有增值税一般纳税人资格、纳税信用级别为A级、B级或M级、同意安装并使用离境退税管理系统并保证其运行条件、同意单独设置退税物品销售明细账并准确核算[5][6][7][8] 个人所得税专项附加扣除 - 2026年度个人所得税专项附加扣除信息确认工作正在进行，截止日期为2025年12月31日[15][30] - 个人所得税专项附加扣除项目共包括七项：子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息、住房租金、赡养老人、3岁以下婴幼儿照护[19][30] - 纳税人可通过个人所得税APP或自然人电子税务局网页端办理确认，若2026年度信息无变动，可将2025年度信息一键带入至2026年度继续使用[18][19][20] - 若信息有变动，纳税人可在确认界面进行修改、作废或新增操作，首次填报或需新增扣除项目者，可在APP首页“重点服务推荐”模块点击“我要填报”进行操作[21][25][27] - 若错过确认时间，仍可通过个人所得税APP专项附加扣除模块补充填报2026年度信息，并选择由扣缴单位在当年剩余月份发放工资时补扣，不影响享受扣除[29]

文章核心观点 - 国家税务总局深圳市税务局发布通告 向社会公开征集深圳市境外旅客购物离境退税代理机构 旨在提升离境退税工作质效 [1] 退税代理机构资质要求 - 申请机构需为在本市办理税务登记且财务制度健全的银行 [1] - 申请机构需遵守税收法律法规 三年内未因税收违法行为受到行政或刑事处理 [1] - 申请机构需具备离境退税管理系统运行条件 并能及时准确向税务机关报送信息 [1] - 申请机构需有能力在航空、水运和陆路离境口岸隔离区及其他指定场所提供配套人员和设备并承担运营费用 [1] - 申请机构需愿意先行垫付退税资金 并具备为旅客提供现金、银行卡及第三方支付退税的条件 [1] - 申请机构需愿意接受财政、税务、海关、人民银行、金融监管等部门的业务监管 [1] - 申请机构业务水平、技术及创新能力需居全国前列 能提供高效优质服务 [1] - 申请机构需能基于市场化原则合理确定并动态调整代理服务费率 [1] - 申请机构需参与年度考核评价 [1] - 申请机构需具备涉外服务能力 服务语言应包含英语和粤语等 [1] - 申请机构需具备在境内外宣传推广本市离境退税业务的能力 [1] 申请材料与提交方式 - 申请需提交《境外旅客购物离境退税代理机构申请表》 [2] - 申请需提交包含资质实力、基础运营、创新业务、宣传推广、人力资源、风险防控等内容的离境退税业务运营方案 [2] - 申请需提交符合条件并愿意成为代理机构的书面承诺书 [2] - 以上材料需提供纸质版一式5份并加盖公章 同时提供PDF扫描电子版1份 [2] - 材料命名规则为“申报机构名称+离境退税代理申报材料” [2] - 材料可通过现场报送、邮寄或发送至指定电子邮箱等方式提交 [2] 评定流程与时间线 - 符合条件的银行需在2025年12月18日前向国家税务总局深圳市税务局提出书面申请 [3] - 国家税务总局深圳市税务局将联同深圳市财政局、深圳海关、深圳市商务局等单位于2025年12月26日前按规定进行评定 [3] - 被评定为退税代理机构的银行名单将于2026年1月5日前通过税务局官方网站向社会公告 [3] 官方联系方式 - 联系地址为深圳市福田区沙嘴路38号税务综合大楼 [4] - 联系人为王庆民 [4] - 联系电话为0755-83878275 [4] - 联系邮箱为15265200408@163.com [4]

政策与改革 - 国家层面正稳步扩大制度型开放并培育国际消费中心城市 国家税务总局于2024年4月发布公告 全面推广境外旅客购物离境退税“即买即退”服务措施[2] - 财政部与商务部发布通知 明确将在全国选取约15个试点城市开展国际化消费环境建设工作[2] - 江苏省发布《高效办成境外旅客购物离境退税“一件事”实施方案》 并在政务网上线集成化信息模块 提供政策、商店、退付点等信息服务[2] 业务模式创新 - 离境退税“即买即退”允许境外旅客购物后凭信用卡预授权担保在现场即时取得退税款 江苏首个试点于2023年在南京德基广场落地[1] - 传统退税机制要求“当地买、当地离境” 抑制了外国旅客在江苏的购物冲动 因江苏通常不是其离境最后一站[1] - 改革突破地域限制 实现跨省及省内异地通关 首例省内互认案例为外籍游客在无锡购物后退税 次日从南京机场离境直接通过海关验核[2] 地方实施与成效 - 南京市已拥有148家离境退税商店和22个支付便利化服务区 并成功跻身VISA卡入境消费的TOP10目的地[3] - 2024年境外旅客在南京退税商店购物消费金额首次突破1亿元[3] - 全省首批“即买即退”和“跨省退税”业务均发生在南京市玄武区的德基广场[3] 配套便利化措施 - 南京面向外籍人士推出支付服务指南和电子地图 投放超3000台支持外卡取现的ATM机[3] - 无锡探索境外旅客离境退税物品“封装打码” 通过免拆验核提升离境商品查验便利化[3] - 苏州增设江苏退税代理机构 并与上海退税代理机构建立业务协作关系[3] 具体案例与数据 - 澳大利亚客户阿曼达在南京德基广场购买价值2300元的化妆品 当场领取253元退税款 成为江苏离境退税“即买即退”跨省试点的首批受益者[1] - 一位外籍游客从无锡商业大厦购买价值319元物品 当场拿到35.09元的退税款[2]

合同违约金的税务处理 - 核心观点：合同违约金的税务处理需根据其产生背景区分是否与经营活动相关，从而判定其增值税与企业所得税的纳税义务 [1] - 因销售商品、提供劳务等经营活动收取的违约金被视为价外费用，需并入销售额计算缴纳增值税，并计入收入总额缴纳企业所得税 [1] - 因非经营活动或合同未履行而收取的违约金，收款方未发生增值税应税行为，无需缴纳增值税，但该款项属于“其他收入”，应计入当期应纳税所得额缴纳企业所得税 [1] - 收取的违约金若构成增值税应税收入（即作为价外费用），必须并入主营业务收入并向付款方开具增值税发票，发票项目名称应与主业务一致并适用相同税率 [2] - 收取的违约金若不构成增值税应税收入，不得开具增值税发票，收款方可开具收据或普通资金往来凭证 [2] - 支付违约金的一方，若该支出与生产经营“有关”且“合理”，可以在企业所得税税前扣除 [2] - 税前扣除的“有关”条件指违约金源于为开展正常经营活动而签订的合同，是合同履行过程中的直接后果 [2] - 税前扣除的“合理”条件指违约金金额根据合同约定计算，符合行业惯例和商业常规，是真实公允的补偿性支出，而非惩罚性或虚构的利润转移 [2] - 行政罚款、司法罚金等不得作为违约金在企业所得税税前扣除 [2] - 若收取违约金方已缴纳增值税并开具发票，支付方必须凭该发票作为税前扣除凭证 [2] - 若收取违约金方未缴纳增值税，支付方应凭合同、付款证明、对方出具的收据及相关证明文件（如法院判决书、仲裁裁决书、赔偿协议等）作为合法有效的税前扣除凭证 [2][3] 境外旅客购物离境退税商店备案 - 核心观点：为优化离境退税服务、扩大入境消费，相关部门推动离境退税商店增量扩容，并明确了商店的备案条件与流程 [8] - 政策鼓励在大型商圈、步行街、旅游景区、度假区、文博场所、机场、客运港口、酒店等增设退税商店，扩大覆盖面 [8] - 积极引导国际名品、国货潮品、老字号店铺、文创店、纪念品店、礼品店、特产店等成为退税商店 [8] - 申请备案为离境退税商店需具备增值税一般纳税人资格 [9] - 申请备案为离境退税商店的纳税信用级别需为A级、B级或M级 [9] - 申请备案商店需同意安装、使用离境退税管理系统，保证系统运行条件，并能及时准确向主管税务机关报送信息 [9] - 申请备案商店需同意单独设置退税物品销售明细账，并准确核算 [9] - 符合条件的企业需填写《境外旅客购物离境退税商店备案表》，直接或委托退税代理机构向主管税务机关报送 [10] - 主管税务机关应在收齐备案资料的5个工作日内核对备案条件，对符合条件的完成备案，对不符合条件的告知企业 [11] - 退税商店备案资料所载内容发生变化，应自变更之日起10日内向主管税务机关办理变更手续 [13] - 退税商店发生解散、破产、撤销等情形，应办理税务登记注销手续，由主管税务机关终止其退税商店备案，收回标识并注销系统用户 [13] - 退税商店若不符合备案条件、未按规定开具《境外旅客购物离境退税申请单》、开具后未按规定将对应发票抄报税、或备案后因税收违法行为受到行政或刑事处理，主管税务机关将终止其备案，收回标识并注销系统用户 [13]

城乡居民基本养老保险制度 - 制度建立时缴费标准设有12个档次，从每年100元至2000元不等 [3] - 省级政府可根据实际情况调整缴费档次，最高缴费标准原则上不超过当地灵活就业人员参加职工基本养老保险的年缴费额 [3] - 征收方式包括线上渠道如微信、支付宝、公众号等，以及线下渠道如办税服务厅、政务大厅缴费窗口、银行窗口等 [3][4] - 城乡居民需按年申报缴费 [5] - 城乡居民基本养老保险费收入纳入社会保险基金预算管理 [6] - 政策依据包括《中华人民共和国社会保险法》及国务院发布的多项指导意见 [7] 离境退税政策优化 - 根据2025年商务部等6部门通知及国家税务总局公告，将推动离境退税商店增量扩容以扩大入境消费 [14] - 鼓励在大型商圈、步行街、旅游景区、机场等场所增设退税商店，扩大覆盖面 [14] - 积极引导国际名品、国货潮品、老字号店铺、文创店等成为退税商店 [14] - 退税商店备案需满足具有增值税一般纳税人资格、纳税信用级别为A级、B级或M级等条件 [15][16] - 需同意安装使用离境退税管理系统并单独设置退税物品销售明细账进行准确核算 [16][17] - 符合条件的企业可填写《境外旅客购物离境退税商店备案表》向主管税务机关报送备案 [20][21] - 备案资料内容变化需在10日内办理变更，商店解散、破产等情形需终止备案 [22] - 存在未按规定开具退税申请单、税收违法行为等情形将被终止退税商店备案 [22]

政策实施 - 内蒙古自治区自2025年11月1日起实施境外旅客购物离境退税政策 [1] - 政策实施方案已向财政部、海关总署和国家税务总局申请备案并获通过 [1] - 政策依据包括财政部2015年第3号公告、海关总署2015年第25号公告及国家税务总局2025年第11号公告等规定 [1]

境外旅客购物离境退税政策 - 符合条件的企业可申请成为境外旅客购物离境退税商店 需同意单独设置退税物品销售明细账并准确核算[3] - 企业备案需填写《境外旅客购物离境退税商店备案表》并向主管税务机关报送 主管税务机关在收齐资料后5个工作日内完成备案审核[3] - 商店完成备案后 与本地退税代理机构就预付金等事项达成一致即可成为"即买即退"商店[3] - 相关政策依据为《国家税务总局公告2025年第9号》和《国家税务总局公告2025年第11号》[3] 居民换购住房个人所得税政策 - 2022年10月1日至2025年12月31日期间 出售现住房后1年内重新购买住房的纳税人 可享受个人所得税退税优惠[10] - 退税金额计算方式分为两种情况 若新购住房金额大于或等于现住房转让金额 则退还全部已缴纳的个人所得税 若新购住房金额小于现住房转让金额 则按新购住房金额占现住房转让金额的比例退还个人所得税[11] - 政策适用需满足两个关键条件 出售和重新购买的住房应在同一城市范围内 且出售自有住房的纳税人与新购住房之间须直接相关 应为新购住房产权人或产权人之一[14] - 相关政策依据为《财政部 税务总局公告2022年第30号》和《财政部 税务总局 住房城乡建设部公告2023年第28号》[18]

政策实施 - 境外旅客购物离境退税政策于本月起在贵州省正式实施 [1] - 政策适用对象为在中国境内连续居住不超过183天的外国人和港澳台同胞 [3] 执行流程 - 境外旅客在贵阳龙洞堡国际机场口岸离境时可凭购物离境退税申请单、销售发票与有效身份证件向海关申报办理退税 [3] 市场与基础设施 - 贵州省首批离境退税商店共7家，涵盖奢侈品、日用百货及贵州特色产品 [4] - 贵阳龙洞堡国际机场已开通12条国际及地区客运航线和3条国际货运航线 [4] 客流数据 - 今年截至9月30日，贵阳口岸出入境人员达21.38万人次，出入境航班共计2157架次 [6] - 同期，享受各类过境免签政策入境的外国人达1.71万人次，同比增长243.3% [6]

退税商店定义 - 退税商店是指向主管税务机关备案 境外旅客购买退税物品离境后可申请退税的企业[9] 备案条件 - 企业需具有增值税一般纳税人资格[12] - 企业纳税信用等级需为A级 B级或M级[12] - 企业需同意安装使用离境退税管理系统并保证运行条件 能及时准确向税务机关报送信息[13] - 企业需同意单独设置退税物品销售明细账并准确核算[13] 备案流程 - 符合条件企业需填写《境外旅客购物离境退税商店备案表》向主管税务机关报送[15][16] - 主管税务机关在收齐备案资料后5个工作日内核对备案条件[17] - 对符合条件企业完成备案 对不符合条件企业告知[18] - 备案完成后税务机关向退税商店颁发统一标识 需在经营场所显著位置悬挂[19] 备案变更与注销 - 退税商店备案资料内容发生变化时应向主管税务机关办理变更手续[21] - 退税商店发生解散等情形时应申请办理税务登记注销手续 税务机关终止备案并收回标识[22] - 存在不符合备案条件 未按规定开具退税申请单 未按规定抄报税 或备案后因税收违法受行政刑事处理等情形时 税务机关将终止备案[22][23] 政策依据 - 政策依据包括《商务部等6部门关于进一步优化离境退税政策扩大入境消费的通知》(商消费发〔2025]84号)和国家税务总局关于修改《境外旅客购物离境退税管理办法(试行)》的公告(国家税务总局公告2025年第11号)[23]