国家税务总局深圳市税务局关于征集境外旅客购物离境退税代理机构的通告 根据《财政部关于实施境外旅客购物离境退税政策的公告》(2015年第3号)和《境外旅客购物离境退税 管理办法(试行)》(国家税务总局公告2015年第41号发布，国家税务总局公告2025年第11号修改)要求， 为进一步提升离境退税工作质效，现向社会公开征集本市离境退税代理机构。具体事宜通告如下： 一、退税代理机构应具备的条件 参与申请的银行需同时满足以下条件： (一)在本市办理税务登记，财务制度健全； (二)遵守税收法律法规规定，三年内未因发生税收违法行为受到行政、刑事处理； (三)具备离境退税管理系统运行的条件，能够及时、准确地向主管税务机关报送相关信息； (四)有能力按照退税业务相关要求，在航空、水运和陆路离境口岸隔离区，以及其他指定场所分别提供 配套人员和运营设备，并愿意承担相应运营费用； (五)愿意先行垫付退税资金，具备在退税业务场所及时为境外旅客提供现金退税、银行卡转账支付和第 三方便捷支付的条件； (六)愿意接受财政、税务、海关、人民银行、金融监管等部门的业务监管； (七)业务水平、技术水平及创新能力居全国前列，能够提供高效优质的离境 ...

近日，苏美达的澳大利亚客户阿曼达女士，从广州白云机场顺利离境。一天前，她在南京德基广场 购入价值2300元的化妆品，当场领到253元退税款。与以往不同的是，阿曼达仅在广州机场办理简易手 续，便快速通关"丝滑"离境。她也因此成为江苏离境退税"即买即退"跨省试点的首批受益者。这背后是 我省税务、商务、海关、银行等多条线联合完成的一次改革探索。 方便国际旅客"买买买"，全省各地纷纷亮出"自选动作"。南京面向外籍人士推出境外旅客支付服务 指南和电子地图，投放超3000台支持外卡取现的ATM机。无锡探索境外旅客离境退税物品"封装打码"， 通过免拆验核提升离境商品查验便利化。苏州增设江苏退税代理机构，并与上海退税代理机构建立业务 协作关系。 从消费"店内退税"，到信息"全国互认"，改革"舒筋通络"，为江苏进一步打开入境消费国际化、便 利化的"开放之门"。值得注意的是，南京目前已有148家离境退税商店、22个支付便利化服务区，并成 功跻身VISA卡入境消费的TOP10目的地，今年境外旅客在退税商店购物消费金额首次破亿元。 南京拥有活跃消费市场，也便利链接中外。"全省首批'即买即退'和'跨省退税'业务，均发生在位于 南京市玄 ...

合同违约金的税务处理 - 核心观点：合同违约金的税务处理需根据其产生背景区分是否与经营活动相关，从而判定其增值税与企业所得税的纳税义务 [1] - 因销售商品、提供劳务等经营活动收取的违约金被视为价外费用，需并入销售额计算缴纳增值税，并计入收入总额缴纳企业所得税 [1] - 因非经营活动或合同未履行而收取的违约金，收款方未发生增值税应税行为，无需缴纳增值税，但该款项属于“其他收入”，应计入当期应纳税所得额缴纳企业所得税 [1] - 收取的违约金若构成增值税应税收入（即作为价外费用），必须并入主营业务收入并向付款方开具增值税发票，发票项目名称应与主业务一致并适用相同税率 [2] - 收取的违约金若不构成增值税应税收入，不得开具增值税发票，收款方可开具收据或普通资金往来凭证 [2] - 支付违约金的一方，若该支出与生产经营“有关”且“合理”，可以在企业所得税税前扣除 [2] - 税前扣除的“有关”条件指违约金源于为开展正常经营活动而签订的合同，是合同履行过程中的直接后果 [2] - 税前扣除的“合理”条件指违约金金额根据合同约定计算，符合行业惯例和商业常规，是真实公允的补偿性支出，而非惩罚性或虚构的利润转移 [2] - 行政罚款、司法罚金等不得作为违约金在企业所得税税前扣除 [2] - 若收取违约金方已缴纳增值税并开具发票，支付方必须凭该发票作为税前扣除凭证 [2] - 若收取违约金方未缴纳增值税，支付方应凭合同、付款证明、对方出具的收据及相关证明文件（如法院判决书、仲裁裁决书、赔偿协议等）作为合法有效的税前扣除凭证 [2][3] 境外旅客购物离境退税商店备案 - 核心观点：为优化离境退税服务、扩大入境消费，相关部门推动离境退税商店增量扩容，并明确了商店的备案条件与流程 [8] - 政策鼓励在大型商圈、步行街、旅游景区、度假区、文博场所、机场、客运港口、酒店等增设退税商店，扩大覆盖面 [8] - 积极引导国际名品、国货潮品、老字号店铺、文创店、纪念品店、礼品店、特产店等成为退税商店 [8] - 申请备案为离境退税商店需具备增值税一般纳税人资格 [9] - 申请备案为离境退税商店的纳税信用级别需为A级、B级或M级 [9] - 申请备案商店需同意安装、使用离境退税管理系统，保证系统运行条件，并能及时准确向主管税务机关报送信息 [9] - 申请备案商店需同意单独设置退税物品销售明细账，并准确核算 [9] - 符合条件的企业需填写《境外旅客购物离境退税商店备案表》，直接或委托退税代理机构向主管税务机关报送 [10] - 主管税务机关应在收齐备案资料的5个工作日内核对备案条件，对符合条件的完成备案，对不符合条件的告知企业 [11] - 退税商店备案资料所载内容发生变化，应自变更之日起10日内向主管税务机关办理变更手续 [13] - 退税商店发生解散、破产、撤销等情形，应办理税务登记注销手续，由主管税务机关终止其退税商店备案，收回标识并注销系统用户 [13] - 退税商店若不符合备案条件、未按规定开具《境外旅客购物离境退税申请单》、开具后未按规定将对应发票抄报税、或备案后因税收违法行为受到行政或刑事处理，主管税务机关将终止其备案，收回标识并注销系统用户 [13]

城乡居民基本养老保险制度 - 制度建立时缴费标准设有12个档次，从每年100元至2000元不等 [3] - 省级政府可根据实际情况调整缴费档次，最高缴费标准原则上不超过当地灵活就业人员参加职工基本养老保险的年缴费额 [3] - 征收方式包括线上渠道如微信、支付宝、公众号等，以及线下渠道如办税服务厅、政务大厅缴费窗口、银行窗口等 [3][4] - 城乡居民需按年申报缴费 [5] - 城乡居民基本养老保险费收入纳入社会保险基金预算管理 [6] - 政策依据包括《中华人民共和国社会保险法》及国务院发布的多项指导意见 [7] 离境退税政策优化 - 根据2025年商务部等6部门通知及国家税务总局公告，将推动离境退税商店增量扩容以扩大入境消费 [14] - 鼓励在大型商圈、步行街、旅游景区、机场等场所增设退税商店，扩大覆盖面 [14] - 积极引导国际名品、国货潮品、老字号店铺、文创店等成为退税商店 [14] - 退税商店备案需满足具有增值税一般纳税人资格、纳税信用级别为A级、B级或M级等条件 [15][16] - 需同意安装使用离境退税管理系统并单独设置退税物品销售明细账进行准确核算 [16][17] - 符合条件的企业可填写《境外旅客购物离境退税商店备案表》向主管税务机关报送备案 [20][21] - 备案资料内容变化需在10日内办理变更，商店解散、破产等情形需终止备案 [22] - 存在未按规定开具退税申请单、税收违法行为等情形将被终止退税商店备案 [22]

政策实施 - 内蒙古自治区自2025年11月1日起实施境外旅客购物离境退税政策 [1] - 政策实施方案已向财政部、海关总署和国家税务总局申请备案并获通过 [1] - 政策依据包括财政部2015年第3号公告、海关总署2015年第25号公告及国家税务总局2025年第11号公告等规定 [1]

境外旅客购物离境退税政策 - 符合条件的企业可申请成为境外旅客购物离境退税商店 需同意单独设置退税物品销售明细账并准确核算[3] - 企业备案需填写《境外旅客购物离境退税商店备案表》并向主管税务机关报送 主管税务机关在收齐资料后5个工作日内完成备案审核[3] - 商店完成备案后 与本地退税代理机构就预付金等事项达成一致即可成为"即买即退"商店[3] - 相关政策依据为《国家税务总局公告2025年第9号》和《国家税务总局公告2025年第11号》[3] 居民换购住房个人所得税政策 - 2022年10月1日至2025年12月31日期间 出售现住房后1年内重新购买住房的纳税人 可享受个人所得税退税优惠[10] - 退税金额计算方式分为两种情况 若新购住房金额大于或等于现住房转让金额 则退还全部已缴纳的个人所得税 若新购住房金额小于现住房转让金额 则按新购住房金额占现住房转让金额的比例退还个人所得税[11] - 政策适用需满足两个关键条件 出售和重新购买的住房应在同一城市范围内 且出售自有住房的纳税人与新购住房之间须直接相关 应为新购住房产权人或产权人之一[14] - 相关政策依据为《财政部 税务总局公告2022年第30号》和《财政部 税务总局 住房城乡建设部公告2023年第28号》[18]

政策实施 - 境外旅客购物离境退税政策于本月起在贵州省正式实施 [1] - 政策适用对象为在中国境内连续居住不超过183天的外国人和港澳台同胞 [3] 执行流程 - 境外旅客在贵阳龙洞堡国际机场口岸离境时可凭购物离境退税申请单、销售发票与有效身份证件向海关申报办理退税 [3] 市场与基础设施 - 贵州省首批离境退税商店共7家，涵盖奢侈品、日用百货及贵州特色产品 [4] - 贵阳龙洞堡国际机场已开通12条国际及地区客运航线和3条国际货运航线 [4] 客流数据 - 今年截至9月30日，贵阳口岸出入境人员达21.38万人次，出入境航班共计2157架次 [6] - 同期，享受各类过境免签政策入境的外国人达1.71万人次，同比增长243.3% [6]

退税商店定义 - 退税商店是指向主管税务机关备案 境外旅客购买退税物品离境后可申请退税的企业[9] 备案条件 - 企业需具有增值税一般纳税人资格[12] - 企业纳税信用等级需为A级 B级或M级[12] - 企业需同意安装使用离境退税管理系统并保证运行条件 能及时准确向税务机关报送信息[13] - 企业需同意单独设置退税物品销售明细账并准确核算[13] 备案流程 - 符合条件企业需填写《境外旅客购物离境退税商店备案表》向主管税务机关报送[15][16] - 主管税务机关在收齐备案资料后5个工作日内核对备案条件[17] - 对符合条件企业完成备案 对不符合条件企业告知[18] - 备案完成后税务机关向退税商店颁发统一标识 需在经营场所显著位置悬挂[19] 备案变更与注销 - 退税商店备案资料内容发生变化时应向主管税务机关办理变更手续[21] - 退税商店发生解散等情形时应申请办理税务登记注销手续 税务机关终止备案并收回标识[22] - 存在不符合备案条件 未按规定开具退税申请单 未按规定抄报税 或备案后因税收违法受行政刑事处理等情形时 税务机关将终止备案[22][23] 政策依据 - 政策依据包括《商务部等6部门关于进一步优化离境退税政策扩大入境消费的通知》(商消费发〔2025]84号)和国家税务总局关于修改《境外旅客购物离境退税管理办法(试行)》的公告(国家税务总局公告2025年第11号)[23]

政策动向 - 九部门联合发布扩大服务消费的19条政策措施，旨在放宽中高端医疗等领域市场准入并拓展数字服务消费 [1] - 政策探索设置中小学春秋假 [1] - 自2025年10月1日起，贵州省将实施境外旅客购物离境退税政策 [1] 行业标准 - 中国《采用脑机接口技术的医疗器械 术语》行业标准正式发布 [1] 市场表现 - 美股三大指数集体收跌 [1] - 纳斯达克中国金龙指数上涨1.76% [1]

政策实施 - 吉林省自9月1日起实施境外旅客购物离境退税政策 对境外旅客离境时购买的商品退还增值税 [1] - 全国符合条件的地区经财政部 海关总署 国家税务总局备案后均可实施离境退税政策 [1] - 吉林省公布第一批境外旅客购物离境退税商店名单 54户企业符合资质 [1]