安置残疾人就业增值税即征即退政策 - 享受主体为安置残疾人的单位和个体工商户 [2] - 享受条件包括：月安置残疾人占在职职工比例不低于25%且人数不少于10人（盲人按摩机构不少于5人） 依法签订一年以上劳动合同或服务协议 为安置的每位残疾人按月足额缴纳五项社会保险 通过金融机构按月支付不低于当地月最低工资标准的工资 [2] - 享受方式为通过电子税务局或办税服务厅申请退税 首次申请需提供《税务资格备案表》、残疾人证或残疾军人证复印件、残疾人身份证明复印件等备案资料 申请退税时需报送《退（抵）税申请审批表》、《安置残疾人纳税人申请增值税退税声明》、社会保险费缴纳凭证及明细表、支付工资清单等资料 特殊教育学校举办的企业申请退税时不需提供社保和工资清单 [2] - 本期应退增值税额等于本期所含月份每月应退增值税额之和 月应退增值税额等于纳税人本月安置残疾人员人数乘以本月月最低工资标准的4倍 [2] - 若同时适用促进残疾人就业增值税优惠政策与其他支持就业的增值税优惠政策 纳税人可自行选择其一适用 但不得累加执行 且选定后36个月内不得变更 [2] - 安置的每位残疾人每月可退还的增值税具体限额 由县级以上税务机关根据纳税人所在区县适用的经省级人民政府批准的月最低工资标准的4倍确定 [3] - 若税务机关发现纳税人通过伪造或重复使用残疾人证等手段骗取退税 或不符合享受条件 将追缴已退税款 并自发现当月起36个月内停止其享受该税收优惠 [3] 企业所得税视同销售处理 - 当企业发生非货币性资产交换 以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或利润分配等用途时 只要资产所有权发生转移 即需视同销售确认企业所得税收入 [9] - 常见的视同销售情况包括：用于市场推广或销售 用于交际应酬 用于职工奖励或福利 用于股息分配 用于对外捐赠 其他改变资产所有权属的用途 [9] - 企业所得税视同销售处理需遵循“两步走”原则：第一步按市场价确认视同销售收入 第二步按成本价结转视同销售成本 [9][10] - 以企业将自产的100盒月饼发放给员工福利为例 假设每盒成本50元、市场售价80元 在企业所得税处理上需按市场价确认8000元销售收入 同时按成本价结转5000元销售成本 [9][10] 社区养老、托育机构契税优惠 - 根据2019年第76号公告 自2019年6月1日起至2025年12月31日 承受房屋、土地用于提供社区养老、托育、家政服务的 免征契税 [12]

安置残疾人就业增值税即征即退政策 - 享受政策的核心条件包括：纳税人月安置残疾人占在职职工比例不低于25%且人数不少于10人（盲人按摩机构比例不低于25%且人数不少于5人）[6] - 需依法与安置的每位残疾人签订一年以上劳动合同或服务协议[6] - 需为安置的每位残疾人按月足额缴纳基本养老保险、基本医疗保险、工伤保险、生育保险、失业保险等社会保险[6] - 需通过银行等金融机构向安置的每位残疾人按月支付不低于纳税人所在区县适用的省级政府批准的月最低工资标准的工资[6] 增值税退税额计算与纳税信用要求 - 本期应退增值税额等于本期所含月份每月应退增值税额之和[7] - 月应退增值税额等于纳税人本月安置残疾人员人数乘以本月月最低工资标准的4倍[7] - 若本期已缴增值税额小于本期应退税额，不足部分可在本年度内以前纳税期已缴税额扣除已退税额的余额中退还，仍不足可结转本年度内以后纳税期退还[7] - 若年度已缴增值税额小于或等于年度应退税额，则退税额为年度已缴增值税额；若年度已缴增值税额大于年度应退税额，则退税额为年度应退税额[7] - 纳税信用等级被税务机关评定为C级或D级的纳税人，不得享受此项优惠政策[7] 首次备案与退税申请所需材料 - 首次申请享受税收优惠政策需向主管税务机关提供《税务资格备案表》[8] - 需提供《中华人民共和国残疾人证》或《中华人民共和国残疾军人证(1至8级)》复印件，注明与原件一致并逐页加盖公章[8] - 安置精神残疾人需提供其同意就业的书面声明及其法定监护人签字或盖章的证明其具有劳动条件和劳动意愿的书面材料[8] - 需提供安置的残疾人的身份证明复印件，注明与原件一致并逐页加盖公章[8] - 申请退还增值税时需报送《退(抵)税申请审批表》和《安置残疾人纳税人申请增值税退税声明》[8] - 需提供当期为残疾人缴纳社会保险费凭证的复印件及由纳税人加盖公章确认的注明缴纳人员、金额、期间的明细表[8] - 需提供当期由银行等金融机构或纳税人加盖公章的按月为残疾人支付工资的清单[8] - 特殊教育学校举办的企业申请退税时，无需提供上述社会保险费缴纳凭证和支付工资清单[8] 小规模纳税人纳税期限与免税政策 - 按固定期限纳税的小规模纳税人可选择以1个月或1个季度为纳税期限，一经选择，一个会计年度（1-12月）内不得变更[14] - 小规模纳税人可向主管税务机关申请变更纳税期限，无需提供资料[15] - 在季度第一个月内申请变更纳税期限，可自申请变更的当季起按新期限申报；在季度第二、三个月内申请，则当季仍按原期限申报，自下季度起按新期限申报[17] - 发生销售退回的小规模纳税人，应以本期实际销售额扣减销售退回相应的销售额，来确定是否适用月销售额10万元以下免税政策[17] - 按季申报的小规模纳税人若在季度中转为一般纳税人，需在4月征期内分别办理3月税款所属期的一般纳税人申报和1-2月税款所属期的小规模纳税人申报，后者可按季度销售额不超过30万元的标准确定是否享受免税[17][18] - 凡在预缴地实现的月销售额未超过10万元（或季度销售额未超过30万元）的小规模纳税人，当期无需预缴增值税[19] - 2023年适用3%征收率销售收入减按1%征收政策的增值税小规模纳税人，销售额计算公式为：销售额 = 含税销售额 / (1+1%)[19][20]

二手车销售发票与税务处理 - 二手车销售需由销售方前往二手车交易市场开具《二手车销售统一发票》，该发票是车辆过户的必备凭证，但仅用于过户，不能作为购买方增值税进项税额抵扣的依据[4][5] - 购买方如需进行增值税进项税额抵扣，可要求销售公司另行开具增值税专用发票作为入账依据[6][7] - 非二手车经销的小规模纳税人销售自用二手车，增值税可按3%征收率减按1%缴纳[8] - 非二手车经销的一般纳税人销售自用二手车，若车辆购进时进项税额未抵扣，可按简易办法依3%征收率减按2%缴纳增值税；否则需按13%税率缴纳增值税[8] - 从事二手车经销的纳税人销售收购的二手车，可按简易办法依3%征收率减按0.5%缴纳增值税[8] 安置残疾人就业增值税即征即退政策 - 享受增值税即征即退政策的纳税人，月安置残疾人占在职职工比例需不低于25%，且安置人数不少于10人（盲人按摩机构不少于5人）[14][15][16] - 纳税人需与安置的每位残疾人签订1年以上合同，并为其按月足额缴纳社会保险[16] - 纳税人需通过金融机构向安置的每位残疾人按月支付不低于当地月最低工资标准的工资[16] - 月应退增值税额计算公式为：纳税人本月安置残疾人员人数 × 本月月最低工资标准的4倍[18] - 本期应退增值税额为本期所含月份每月应退增值税额之和，若本期已缴税额小于应退税额，不足部分可在本年度内以前纳税期已缴税额余额中退还[18] - 纳税信用等级被税务机关评为C级或D级的纳税人，不得享受此政策[20] - 首次申请需向主管税务机关备案，资料包括《税务资格备案表》、残疾人证或残疾军人证复印件、残疾人身份证明复印件等[20][21] - 申请退税时需报送《退(抵)税申请审批表》、《安置残疾人纳税人申请增值税退税声明》、社会保险费缴纳凭证及支付工资清单等资料[22] - 若同时符合促进残疾人就业与重点群体等支持就业的增值税优惠政策，纳税人可自行选择其一享受，但不可叠加，且选定后36个月内不得变更[23]

办税人员权限管理流程 - 仅企业法定代表人或财务负责人有权添加办税员或开票员权限 [3] - 电子税务局网页版操作需通过账户中心进入人员权限管理并填写人员姓名、身份证号、身份类型及有效期限 [3] - 电子税务局APP操作需通过身份切换至目标企业后进入账户中心并完成相同信息录入 [4] - 办税人员需通过自然人登录或企业登录方式在待确认授权中完成权限确认 [4][5] - 企业需在人员权限管理中查询待确认人员并录入权限细节以完成添加 [6] 残疾人就业增值税优惠政策 - 安置残疾人的企业和个体工商户可享受按安置人数限额即征即退增值税 [11][12] - 每月退税限额由县级税务机关按当地月最低工资标准的4倍确定 [12] - 广东省2025年3月起月最低工资标准分为四类：一类广州2500元/月、深圳2520元/月 二类珠海佛山东莞中山2080元/月 三类汕头惠州江门湛江肇庆1850元/月 四类韶关等10市1750元/月 [15][16][17] - 享受条件要求安置残疾人比例不低于25%且人数不少于10人（盲人按摩机构不少于5人） [18] - 需签订1年以上合同 缴纳五险一金 支付不低于当地最低工资的工资 [18][19] - 纳税信用等级C级或D级企业不可享受 政策适用性需满足50%收入来自特定业务 [20][22] - 纳税人可通过电子税务局或办税服务厅申请退税 需提交备案材料包括残疾人证、社保缴纳证明及工资支付记录 [23][24][25][26] 政策依据 - 政策依据为财税〔2016〕52号文及国家税务总局2016年第33号公告 [27]

成品油消费税政策 - 汽油消费税采用定额税率1.52元/升，征收范围包括车用汽油、航空汽油及甲醇汽油、乙醇汽油等调和油品 [2] - 柴油消费税采用定额税率1.20元/升，涵盖倾点-50至30的轻质油及生物柴油等非标油 [2] - 石脑油消费税税率1.52元/升，征收范围包括化工轻油、重整生成油、加氢裂化尾油等轻质油品类 [2] - 溶剂油按1.52元/升征收消费税，适用于涂料、农药、橡胶等行业用轻质油及石油醚等衍生品 [2] - 航空煤油暂缓征收消费税，现行定额税率为1.20元/升，航天煤油参照同等政策执行 [2] - 润滑油消费税税率1.52元/升，涵盖矿物性、植物性、动物性及合成润滑油等所有类别 [3] - 燃料油按1.20元/升征收消费税，包括重油、渣油及工业燃料用油等电厂和冶金用油品 [3] 成品油增值税政策 - 所有成品油销售均适用13%的增值税税率，无差异化征收安排 [4] 成品油发票开具规范 - 2018年3月起成品油发票需通过增值税发票管理系统专用模块开具，左上角必须标注"成品油"字样 [6] - 发票商品编码需以"107"开头，数量栏不可为零，单位必须使用"吨"或"升" [6][7] - 购买方信息需完整填写纳税人识别号，个人及非企业单位除外 [7] 残疾人就业增值税优惠政策 - 安置残疾人就业可享受增值税即征即退政策，退税限额按当地月最低工资标准4倍确定 [12][13] - 享受条件要求安置残疾人比例不低于25%且人数不少于10人（盲人按摩机构不少于5人） [19] - 需签订1年以上劳动合同并全额缴纳五险一金，通过银行支付工资且纳税信用等级非C/D级 [19][21] - 政策适用于生产销售货物、加工修理及现代服务收入占比超50%的纳税人，批发零售业务除外 [22] - 纳税人可通过电子税务局或办税服务厅申请退税，需提交残疾人证、社保缴纳凭证及工资支付记录 [24][25][26]

企业所得税利息收入确认规则 - 利息收入需计入企业收入总额，包括存款利息、贷款利息、债券利息及欠款利息等[4] - 应纳税所得额计算以权责发生制为原则，按合同约定应付利息日期确认收入实现，无论款项是否实际收到[5][6] - 未按时确认利息收入可能导致少缴税款，需承担补税及滞纳金等后果[7] 安置残疾人就业增值税优惠政策 - 享受主体为安置残疾人的单位及个体工商户，按安置人数实行增值税限额即征即退[13][14] - 月退税额按纳税人所在区县月最低工资标准4倍确定，例如广州一类地区标准为2500元/月[14][15][18] - 需满足安置比例不低于25%且人数不少于10人（盲人按摩机构不少于5人）、签订1年以上合同、全额缴纳社会保险及通过金融机构支付工资等条件[20][21][23] - 政策适用于生产销售货物及特定服务收入占比超50%的纳税人，但不适用于批发零售等直接销售外购货物业务[25] - 纳税人可通过电子税务局或办税服务厅申请退税，需提交税务备案表、残疾人证明、社保缴纳凭证及工资支付清单等材料[27][28][29]